【正文】 生的臨時設施實際支出。（9）合同公證及工程質(zhì)量檢測費：核算建設單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量檢測費。經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目；報廢工程回收的設備材料估價入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。（14）投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。上述各種待攤投資，應在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，必須按照有關規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。（3）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料，必須同時具備以下兩個條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在500元以上。第211號科目器材采購。月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預算價格確定。，應從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。銀行存款日記帳的記錄，應與銀行對帳單核對清楚，至少每月核對一次，屬于銀行對帳單差錯的，應立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入帳。第233號科目現(xiàn)金。嚴禁以“白條 ”抵充庫存現(xiàn)金。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第242號科目預付工程款。、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。、合同號和經(jīng)辦的采購人員設置明細帳。實行按工程形象進度分段結(jié)算辦法的建設項目，建設單位在分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實行工程竣工結(jié)算辦法的建設單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款，應按合同規(guī)定的結(jié)算價格，借記本科目，按照材料計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。第361號科目應交稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。第三章 會計憑證和賬簿第八條 會計憑證一、會計憑證的意義和作用會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是記帳的依據(jù)。原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制憑證和外來憑證?；〞嬓柙O置基建總帳、各種明細帳、銀行帳、現(xiàn)金帳等。目的是達到基建項目的每一筆收支做到記錄準確、核算清楚，符合基建財務的規(guī)定。在對帳簿記錄和其他有關資料進一步綜合和系統(tǒng)化的基礎上所產(chǎn)生的會計報表，集中地、概括地、全面地反映了建設單位進行基本建設經(jīng)濟活動的全貌。第十三條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。新的《企業(yè)會計制度》則規(guī)定對各項資產(chǎn)應當定期或至少每年年終進行全面檢查，并根據(jù)謹慎原則合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，并對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備，另外在提取比例上也不再規(guī)定硬性的提取比例。二、負債方面在新《企業(yè)會計制度》中進一步明確了或有負債在會計核算中的地位，在核算中涉及符合新《企業(yè)會計制度》中或有負債確認條件的，在資產(chǎn)負債表中要作為一項負債反映，這與舊的行業(yè)會計制度相2更多精彩范文點擊主頁搜索比更加符合謹慎性原則，更能指導投資者做出合理的選擇，因為或有負債在將來很可能變?yōu)槠髽I(yè)的一項真實的債務，造成資產(chǎn)的流出。所有這些新規(guī)定對提高企業(yè)會計信息質(zhì)量來講都是非常必要的。五、會計報表附注方面新《企業(yè)會計制度》專門對會計報表附注做出了具體規(guī)定。財務管理的基本任務：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。實行財務監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律。（一）貨幣資金管理制度。為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴格執(zhí)行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現(xiàn)金報銷擬定嚴格的制度。過月未收的賬款，要上門催收。會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領導了解企業(yè)經(jīng)濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據(jù)。（一）財務部門機構的設置根據(jù)企業(yè)的具體情況，財務部門設置下列人員：財務負責人、會 計、出納。（四）建立稽核制度。第四篇：企業(yè)會計制度《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則一、工會和工會會計的概念工會，或稱勞工總會、工人聯(lián)合會。工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。二、內(nèi)控制度。（持續(xù)運行），分期結(jié)算賬目和編制會計報表。（會計基礎）四、會計要素與核算：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。； 。五、重要性工會會計應當遵循重要性原則。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。【例題】工會開出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。（二）付款實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。如果工會本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。還款期限通常不應超過三年。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領導審批文件，主管工會作會計分錄為：借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經(jīng)費”（應收上級補助）。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經(jīng)費”（應收建會籌備金）。收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收下級經(jīng)費”。【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。購入時借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。經(jīng)查明，因材料保管人張某保管不力所致，應賠償損失2 000元。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。根據(jù)協(xié)議和銀行進賬單，作會計分錄為：借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：借：投資基金 900 000 貸：結(jié)余 900 000八、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。（4）對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)清查：（1）盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；（2）盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，參見投資部分。建造過程中領用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設中。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。根據(jù)借款協(xié)議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 （離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：借：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務部核發(fā)職工張某出差回來的伙食補助費500元，用現(xiàn)金支付。實際上繳工會經(jīng)費時，借記“應上繳經(jīng)費”，貸記“銀行存款”科目。第五章 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。【例題】某工會用工會經(jīng)費結(jié)余500 000元對外進行股權投資，投資款已通過銀行結(jié)轉(zhuǎn)。會計處理（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。（3）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。作會計分錄為：借：專用基金——財務專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 。根據(jù)批文及相關付款憑證，作會計分錄為：借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 。收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助?！纠}】某市總工會收到上級工會的抗旱救災補助20萬元，根據(jù)撥款通知書、銀行進賬單等，作會計分錄為：借：銀行存款 200 000 貸：上級補助收入 200 000 《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項?！纠}】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據(jù)相關原始憑證，作會計分錄為：借：資本性支出 500 000 貸：政府補助收入 500 000 《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。根據(jù)銀行存款進賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業(yè)收入 15 200 ?！纠}】某工會收到其對外投資項目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據(jù)銀行進賬單等，作會計分錄為：借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。（1）發(fā)生維權、幫扶支出時，借記“維權支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。根據(jù)培訓中心上報的經(jīng)費開支決算表，經(jīng)主管領導審核，作會計分錄為： 借：事業(yè)支出——培訓中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。（3）附注。三、周一至周六為工作日，周日為休息日。四、嚴格請、銷假制度。未經(jīng)批準而擅離工作崗位的按曠工處理。七、曠工半天者，扣發(fā)當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。未經(jīng)批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。