【正文】 第一篇：小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知財稅[2009]133號頒布時間：2009122發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為有效應對國際金融危機，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。財政部 國家稅務總局二00九年十二月二日財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務院批準，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。財政部 國家稅務總局 二○一一年一月二十七日【打印】 【關閉】解讀財稅[2011]4號：繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策注意操作程序 發(fā)布時間：2011年02月21日字 體：【大 中 小】為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號），決定2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述政策延續(xù)了財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定的政策。但上述文件均沒有繼續(xù)明確，對符合條件的小型微利企業(yè)預繳時，是否可以減計應納稅所得額，如何填報以及匯算清繳等問題。筆者認為上述操作問題仍采取原來的政策。一、預繳時即享受減計50%應納稅所得《關于小型微利企業(yè)預繳2010年度企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]185號）文件規(guī)定，上一納稅年度年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，2010年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。此前，實務操作中不少人認為，無論小型微利企業(yè)年應納稅所得額是否會低于3萬元，所得稅預繳時根據(jù)國稅函[2008]44號文件的規(guī)定，據(jù)實預繳時的“應納所得稅額”應按會計核算中的“利潤總額”計算，不作納稅調(diào)整。也就是說，在預繳所得稅時都不得減計應納稅所得額，減計50%所得額應在年終匯算清繳時反映。而按照國稅函[2010]185號文件的規(guī)定，符合條件小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時即享受減計50%應納稅所得。例如，某符合條件的小型微利企業(yè)，利潤總額為100萬元，期末減免所得稅額15萬（10015%）填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第7行。對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，通過上述減免后，其實際稅負率為10%，因此，“利潤總額”與15%的乘積，作為減免所得稅額，即將所得減按50%計入應納稅所得額與小型微利企業(yè)減20%的稅率優(yōu)惠綜合起來考慮，簡化了處理。二、預繳時要注意把握三個相關問題（一）首次預繳注意事項國稅函[2010]185號文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度預繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。上述規(guī)定意味著，年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)2010年預繳時，要享受減免優(yōu)惠的條件是2009年度相關指標符合有關規(guī)定，并向主管稅務機關備案核實。如果企業(yè)是2010年新辦企業(yè)，顯然不能享受該項優(yōu)惠。（二）企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計口徑國稅函[2010]185號文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。國稅函[2008]251號文件第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。但根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。12。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。（三）年終匯算清繳要重新核實當年相關指標國稅函[2010]185號文件規(guī)定，2010年納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。由于企業(yè)2010年預繳時享受優(yōu)惠的前提是根據(jù)上年相關指標符合條件而定，因此，如果企業(yè)2010當年相關指標不符合條件，顯然不能享受優(yōu)惠。因此，對小型微利企業(yè)所得稅預繳時減免的所得稅，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定進行補繳。三、三類企業(yè)即使符合相關指標也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。（一）從事屬于國家限制和禁