【正文】 第一篇：財稅體制改革大思路財稅體制改革大思路賈康 王小魯 [ 20131105 ] 共有0條點評編者按：十八屆三中全會將于11月9日至12日在北京召開。因歷次三中全會多聚焦深化經(jīng)濟改革，本次會議受到國內(nèi)外輿論的高度關注。在一系列的改革方案前瞻中，財稅體制改革被廣泛認為是此輪改革的重中之重。其實，早在本屆政府上任伊始，在調整結構、深化改革方面就做出了很多部署，其中，今年5月份由國務院批轉的《關于2013年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》中明確指出了財稅體制改革的方向和重點。19931994年，以分稅制結合轉移支付理順了中央與地方的分配關系，被認為是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻的一次財稅改革。1998年后，我國又實行財稅體制多項改革。20多年來，我國財稅體制改革取得諸多成績，但也存在一些問題，尤其是2008年金融危機之后，外部環(huán)境的波動和國內(nèi)經(jīng)濟形勢加劇了深化財稅體制改革的必要性和難度。未來，在整個經(jīng)濟體制改革中占據(jù)重要地位的財稅體制改革應該遵循怎樣的整體思路？在營改增、消費稅、資源稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等改革重點領域，改革的方向是什么？應如何調整中央與地方關系、建立財權與事權相順應匹配的財稅制度？是否應該賦予地方舉債權？財稅改革又應該如何與其他改革進行配套？今年，CF40內(nèi)部重大課題“深化經(jīng)濟體制改革重點領域一攬子方案”發(fā)布子課題報告《關于財稅體制改革的思路》，在對該課題的內(nèi)部研討會與評審會上，專家學者就以上問題進行了討論，尤其在是否向地方政府下放財權的問題上頗有爭議。針對以上相關問題，中國金融四十人論壇秘書處采訪了論壇成員、財政部財政科學研究所所長賈康，以及中國改革基金會國民經(jīng)濟研究所副所長王小魯。財稅改革：未來體制改革突破口導讀：我國社會經(jīng)濟發(fā)展中面臨的新情況、新問題、新矛盾，均直接或間接與財政關聯(lián)，都需要在深化財稅改革中服務全局、配套于全面改革來加以解決CF40： 十八屆三中全會召開在即，財稅體制改革被認為是改革的必要且重點領域。自上世紀80年代我國啟動財稅體制改革以來，財稅制度已取得重要進展，但是，仍有深化改革的重任。您認為目前財稅制度存在哪些突出矛盾和問題？賈康：我國經(jīng)濟持續(xù)30多年高速增長，與財稅改革的推進密不可分，在幾輪重大的經(jīng)濟體制改革中，財稅都成為先行者和突破口。財政體制是政治、行政和經(jīng)濟體制的聯(lián)結點，我國社會經(jīng)濟發(fā)展中面臨的新情況、新問題、新矛盾，均直接或間接與財政關聯(lián)，都需要配套于全面改革來加以解決，并在深化財稅改革中服務全局。目前，我國仍處于可大有作為的戰(zhàn)略機遇期，也處于矛盾凸顯期和改革深水期，財稅改革任務緊迫。中央明確把加快改革財稅體制和全面深化財稅金融體制改革放到了為我國經(jīng)濟結構調整和產(chǎn)業(yè)轉型升級可持續(xù)發(fā)展提供政策支持、制度供給和發(fā)展動力的戰(zhàn)略高度。當前，我國財稅體制運行中存在的突出矛盾和問題主要有：政府和市場在資源配置中的地位、作用不清，財政職能存在缺位、越位、錯位情況。政府間責權劃分不夠合理，不夠清晰。中央與地方之間、省以下各級政府之間職責、事權、支出責任界定缺乏明晰化、可操作的一鑒表與明細單。地方稅體系建設嚴重滯后，地方政府缺乏穩(wěn)定的收入來源省以下并未真正進入分稅制狀態(tài)。另外，轉移支付總量過大，且存在一定程度的不規(guī)范、不合理問題。政府收入體系也存在結構性問題。政府收入總量中可統(tǒng)籌的公共財政收入比重偏低，規(guī)范程度不足。稅收總量中間接稅收入比重偏高，直接稅制度建設滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要。預算體系部門色彩明顯，制衡機制較弱。在全口徑政府收入中，除政府公共預算可以統(tǒng)籌使用外，不能統(tǒng)籌的政府性基金、社保和國資預算等三項均具有明顯的部門色彩；預算透明度不高，不利于預算監(jiān)督和發(fā)展績效考評與問責制。預算的編制、審議、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)之間的制衡機制不強。財政支出結構不夠合理，行政管理費支出居高不下，嚴重擠占了其他必保支出。推進基本公共服務均等化所需資金有待加強投入力度。支出績效方面目前仍未形成統(tǒng)一的評價體系，支出結構的優(yōu)化有待配套改革打開操作空間。財政其它相關領域的矛盾與問題也較為突出。地方債務管理制度嚴重欠缺，政府債務風險增大。財稅基礎信息缺失，亟待有效構建全國性的信息系統(tǒng)。國有企業(yè)改革與國有資源管理存在多種不足與缺陷。國家資產(chǎn)負債表的規(guī)范編制仍然處于“空白”狀態(tài)。亟需整體考慮企業(yè)、市場、政府宏觀調控體系等諸多方面，在“頂層規(guī)劃”指導下，大力推進配套改革。王小魯：當前財稅體制存在一些突出的問題，包括公共收支透明度低、缺乏公眾監(jiān)督，一部分政府收入不規(guī)范，財政支出結構不合理、存在公共資金浪費和腐敗，財政資金分配苦樂不均，各級政府財權和事權不匹配，稅收征管體系不健全、稅負不均等等，是導致收入分配失衡和影響資源有效配置的重要原因，迫切需要通過推進財稅體制改革來解決?？梢园沿敹愺w制改革看作未來體制改革的一個重要突破口。這其中，當前廣泛關注的一個熱點是解決財權和事權不匹配的問題。這個問題非常重要，但另外一個問題至少也同樣重要甚至更重要，這就是財政支出結構不合理，主要表現(xiàn)在公共服務和社會保障方面支出不足和分配不均，而不必要或效率不高的政府投資支出和政府自身消費支出過多過濫，導致公共資源大量浪費和流失。這是導致收入分配失衡的一個重要原因。解決財政支出合理化的問題，除了財政公開透明、引進公眾監(jiān)督以外，關鍵要制定嚴格的黨政機關行政管理支出和各項公共服務支出的標準。在公共服務均等化的大原則和目標之下建立統(tǒng)一標準，并根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展程度、自然、地理、歷史、民族等條件以因素法進行適當調整，允許合理差別，逐步縮小差別，形成各地的執(zhí)行標準。有了一套嚴格的標準，才能按照標準嚴格財政紀律，進行合理監(jiān)督，也才能使社會公眾的監(jiān)督有據(jù)可依，落到實處。財稅改革的思路和方向導讀：當前和今后的稅制改革應按照“穩(wěn)定稅負，擴大稅基，優(yōu)化結構，合理分權”的原則，理順政府、企業(yè)與個人的分配關系CF40：財稅改革涉及財政改革、稅制改革、預算體制改革等。您認為下一步的財稅改革應該遵循怎樣的整體思路？稅制改革的重點領域，包括營改增、消費稅、資源稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等，其改革的方向是什么？王小魯：我認為稅制改革的基本思路和方向應當是為政府向全社會的公共服務提供穩(wěn)定可持續(xù)的來源，同時必須保證和促進公平的市場競爭，調節(jié)企業(yè)和個人的收入差距，促進公平的收入分配。稅制改革應主要解決以下幾個問題：其一，繼續(xù)推進營改增，并合理調整增值稅和所得稅的稅率，促進公平稅負，并減輕小、微企業(yè)稅務負擔。其二，推進資源稅改革，把資源性收益的主要部分納入公共財政，用于公共服務。其三，征收壟斷利潤調節(jié)稅，促進公平分配。其四，推進房產(chǎn)稅改革，抑制投機需求，抑制房價上漲；合理范圍內(nèi)的自住房應免稅，主要針對投機性囤房和擁有超限住房的少數(shù)人群。其五，在個稅征收方面，嚴格對非勞動收入的所得稅征管，解決高收入者低稅負、大量逃稅的問題。我國稅收結構應逐步提高直接稅的比重，降低間接稅比重，以促進收入分配合理化。但這個過程只能是漸進的，通過改善現(xiàn)行稅收結構和相關制度來逐步實現(xiàn)。賈康：從財政體制改革的大思路看，應該在省直管縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革的基礎上，繼續(xù)推動財政體制扁平化改革，爭取使五級財政框架扁平化到三級框架。這是貫徹落實省以下分稅制以及健全完善市場經(jīng)濟體制等相關改革的前提條件。在“三級框架”內(nèi)，按照“一級政權、一級事權、一級財權、一級稅基、一級預算、一級產(chǎn)權、一級舉債權”的原則，配之以中央與省兩級自上而下轉移支付加必要的橫向轉移支付，構建起財權與事權相順應、財力與事權相匹配的財稅體制。當前和今后的稅制改革應按照“穩(wěn)定稅負，擴大稅基，優(yōu)化結構，合理分權”的原則，理順政府、企業(yè)與個人的分配關系?！盃I改增”之外，資源稅、消費稅的改革和房產(chǎn)稅試點的擴大，應當成為重點，并積極探討環(huán)境稅制改革和推進主要針對基礎能源品理順比價關系與價格形成機制的“價稅財聯(lián)動”改革。下一階段的財稅改革要在全面服務于經(jīng)濟、政治、社會、文化、生態(tài)各領域改革的基礎上，在調整優(yōu)化分配結構特別是合理界定政府職能、理順政府間財政關系、改革稅收制度、優(yōu)化支出結構、強化預算管理、規(guī)范政府債務、健全信息系統(tǒng)等方面深入推進。同時，加強財稅改革與價格、土地、金融等項改革的配套聯(lián)動。在當前整體市場經(jīng)濟體系正在確立的條件下，地方財政改革不應再側重于尋求建立過渡性制度模式，而應大力推進實質意義的分稅分級財政建設。改革的重點并不是簡單地緩解財政收支矛盾，而是要為收支規(guī)模隨經(jīng)濟社會發(fā)展的正常擴大和收支平衡構造長期有效的制度條件。CF40：截至2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。在營改增方面，目前進行的試點工作存在怎樣的問題？應該繼續(xù)擴大到什么范圍？下一步應如何推進？賈康：現(xiàn)行營改增的“1＋7”試點行業(yè)只涉及原營業(yè)稅覆蓋的交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)、服務業(yè)和轉讓無形資產(chǎn)稅目的部分內(nèi)容，而建筑業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動產(chǎn)和其他生活性服務業(yè)等改革難度相對較大的行業(yè)還沒有納入改革范圍。考慮到減緩財政減收壓力的需要和國稅管理能力的限制，未來涉改行業(yè)的營改增選擇在全國范圍應該分步推進。但是，如能盡快在全國范圍內(nèi)推進更多服務業(yè)的改革，可相應較快打通增值稅抵扣鏈條，有利于解決營改增后部分行業(yè)的抵扣面不足和稅負增加問題。因此，建議對未來涉改行