【正文】 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 第五章 政策法規(guī)管理 第一節(jié) 政策法規(guī)管理概述 一、政策法規(guī)管理概述 政策法規(guī)管理工作主要包括負責增值稅、消費稅、營業(yè)稅、中央企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人儲蓄存款利息所得稅的稅政管理，嚴格執(zhí)行各項稅收政策，搞好稅收政策的調(diào)研工作，提高稅收執(zhí)法水平。其主要職責包括： (一 ) 負責增值稅、消費稅、營業(yè)稅、中央企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人儲蓄存款利息所得稅等有關(guān)稅法、條例、規(guī)定的解釋； (二 ) 組織開展稅政政策調(diào)研工作； (三 ) 把好各項政策報批項目的審核把關(guān)； (四 ) 負責協(xié)調(diào)與各部門工作關(guān)系； (五 ) 不定期開展稅政執(zhí)法檢查、督促指導各部門規(guī)范執(zhí)法。 二、流轉(zhuǎn)稅管理 流轉(zhuǎn)稅管理工作主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅收政策的貫徹執(zhí)行工作，其主要職責： (一 ) 負責增值稅、消費稅、營業(yè)稅的政策輔導和解釋工作； (二 ) 負責上級來丈涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅政策的貫徹工作，指導有關(guān)部門落實相關(guān)工作，制定本局貫徹辦法； (三 ) 根據(jù)稅收管理權(quán)限，負責做好民政福利企業(yè)先征后退的審批、報批工作； (四 ) 根據(jù)稅收管理權(quán)限，負責做好校辦企業(yè)的彌補虧損審批和報批工作； (五 ) 根據(jù)稅收管理權(quán)限， 負責資源綜合利用企業(yè)、飼料生產(chǎn)企業(yè)、個體工商戶的政策減免稅審批工作； (六 ) 負責內(nèi)資企業(yè)出口貨物專用繳款書多繳增值稅退稅審批工作； (七 ) 根據(jù)管理分局提交的稅收證明申請，審核、批復《金銀首飾購貨 (加工 )管理證明單》等稅收證明管理； (八 ) 根據(jù)納稅人提交金銀首飾消費稅納稅人認定申請，審核相關(guān)資料證件，符合規(guī)定， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 認定制發(fā)《金銀首飾消費稅納稅人認定登記證》； (九 ) 根據(jù)納稅人提交金銀首飾消費稅納稅人認定變更、注銷申請，審核相關(guān)資料證件，按不同情況進行金銀首飾消費稅納稅人認定變更 、注銷處理； (十 ) 負責社會福利企業(yè)資格認定申請的審核、批復和年檢工作； (十一 ) 負責社會校辦企業(yè)資格認定申請的審核、批復和年鑒工作； (十二 ) 負責上級要求的各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)和文書的上報工作； (十三 ) 負責稅政政策調(diào)研工作； (十四 ) 負責本崗資料歸檔管理。 三、所得稅管理 所得稅管理工作主要負責中央企業(yè)所得稅、個人儲蓄存款利息所提稅的政策解釋、執(zhí)行和日常管理工作，其主要職責： (一 ) 指導管理分局分別匯總納稅與就地納稅情況的確定，搞好中央企業(yè)所得稅納稅核定工作； (二 ) 搞好所得稅匯算清繳工作和考核準 備工作，做好企業(yè)所得稅稅源管理軟件應用，按時上報所得稅稅源報表； (三 ) 指導搞好集體金融企業(yè)財務稅收管理工作； (四 ) 按照稅收管理權(quán)限做好企業(yè)所得稅稅前列支項目的審批； (五 ) 按照稅收管理權(quán)限，做好企業(yè)所得稅減免的審批和報批工作； (六 ) 搞好匯總納稅成員企業(yè)的所得稅就地監(jiān)管工作，包括納稅申報簽證、 日常檢查、反饋信息制度執(zhí)行及省局統(tǒng)一部暑的專項檢查； (七 ) 根據(jù)“征管質(zhì)量情況表”分析企業(yè)所得稅稅源情況，及時掌握企業(yè)所得稅入庫進度，分析企業(yè)所得稅收入任務完成情況； (八 ) 根據(jù)國家 稅務總局《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見》，搞好其他所得稅有關(guān)工作； (九 ) 搞好由上級局直接監(jiān)控的重點稅源企業(yè)的納稅申報表上報工作和上級布置的其他工作； (十 ) 負責個人儲蓄存款利息所得稅政策的貫徹執(zhí)行及日常管理工作； (十一 ) 負責資料歸檔管理。 四、進出口稅收管理 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 進出口稅收管主要負責進出口稅收政策的解釋、執(zhí)行和管垣工作，其主要職責： (一 ) 負責草擬轉(zhuǎn)發(fā)有關(guān)進出口稅收政策文件及制定具體的操作管理辦法； (二 ) 做好有關(guān)進出口稅收報表的布置、匯總分析上報； (三 ) 負責做好出口退稅清算工作。根 據(jù)上級有關(guān)規(guī)定要求及時布置出口退稅清算工作，做好清算表的審核匯總工作； (四 ) 負責監(jiān)督、輔導分局對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)增值稅專用繳款書超繳稅款的使用管理以及外商投資企業(yè)多繳稅款退還的審核、審批工作，及時匯總、向上級有關(guān)部門傳送出口貨物專用稅票認證系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)信息； (五 ) 負責外貿(mào)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、有自營出口的生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團、 1994 年 1 月 1 日以后批準設(shè)立的外商投資企業(yè)“先征后退”單證的手工審核和電腦審核工作； (六 ) 審核企業(yè)上報的有關(guān)進科加工的資料，審批進科加工貿(mào)易申報表 ； (七 ) 根據(jù)企業(yè)提供的有關(guān)資料開具有關(guān)進出口稅收證明； (八 ) 根據(jù)企業(yè)提供的有關(guān)加工貿(mào)易資料，審核、審批《加工貿(mào)易合同備案表》； (九 ) 承擔出口貨物稅收情況函件的登記、發(fā)送工作，包括委托異地稽核和受托異地稽核； (十 ) 負責有關(guān)進出口稅收資料的整理和歸檔工作。 五、涉外稅收管理 涉外稅收管理主要負責： (一 ) 負責草擬有關(guān)涉外稅收政策性業(yè)務文件的轉(zhuǎn)發(fā)，制定具體征管措施； (二 ) 負責涉外稅收管理的各類報表布置、匯總、上報和指標分析工作； (三 ) 負責指導外商投資企業(yè)的所得稅匯算清繳管理工作， 布置做好外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳；根據(jù)稅收管理權(quán)限，對有關(guān)外商投資企業(yè)各項稅前列支項目和虧損彌補情況表、所得稅優(yōu)惠政策審批表文書等進行審批；匯總有關(guān)清算報表，及時總結(jié)外商投資企業(yè)所得稅清算工作； (四 ) 負責做好 1993 年底前批準設(shè)立的外商投資企業(yè) (老三資企業(yè) )的出口免稅審核、審批工作及其年終清算工作； (五 ) 負責外商投資企業(yè)再投資退稅審核、審批工作； (六 ) 負責有關(guān)外國企業(yè)的稅收管理。做好外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)納稅方式核定、外國企業(yè)承包工程應納企業(yè)所得稅的核定、外國企業(yè)代扣代繳所得稅核定等文書的審批工 作； 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 (七 ) 負責做好其它有關(guān)涉外稅收的管理工作和有關(guān)資料的整理歸檔工作。 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅管理 第一部分、增值稅管理 一、增值稅基礎(chǔ) (一 )、增值稅的概念 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅暫行條例，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物金額、應稅勞務銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅從其計稅原理上看，是對商品生產(chǎn)、商品流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值（即增值額）或商品的附加值征收的一種稅。但是，商品新增價值或商品附加值在商品的生產(chǎn)和流通過程中難以準確計算，對征納雙方都不易操作。因此，實行增值稅的各國，增值稅在實際運用時，一般采用扣稅法進行增值稅的計算。這種方法，并不直接計算增值額，而是以企業(yè)本期應稅商品的銷售收入額全值計算出本期應納增值稅總額（即銷項稅額），然后扣除購入商品的已納稅額（即進項稅額），求出本期實際應納增值稅額。這種方法簡便易行，比較準確，又能有效地排除重復征稅。 增值稅最早于 1954 年起源于法國，目前已被世界上許多國家所采用。我國于 1979 年開始選擇了部分城市對農(nóng)業(yè)機具、機械等行業(yè)進行增值稅的試點，到 1983 年，在全 國的國營和集體工業(yè)企業(yè)中試行。 1984 年改革稅制，把增值稅從原來的工商稅分離出來，獨立設(shè)置稅種，并逐步擴大征收范圍，增值稅在我國正式建立。 1993 年，國務院頒布了新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，再一次對增值稅進行了重大改革。經(jīng)過這次稅制改革，增值稅的征收范圍已延伸到生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的所有商品，增值稅在我國的稅制結(jié)構(gòu)中居于主體地位。 (二 )、增值稅的類型 增值稅的征稅對象為增值額。從商品價值構(gòu)成理論上講，增值額是社會總商品價值中 V＋ M 的部分。但在實際運用時，由于各國的政治經(jīng)濟狀況和具體的政策不同， 各個國家稅法所使用的增值額并不完全等于 V＋ M 部分，差異主要體現(xiàn)在對待固定資產(chǎn)價值的扣除上，從而使增值稅可以分為以下幾種類型： 生產(chǎn)型增值稅。 即以生產(chǎn)經(jīng)營者的銷售收入或經(jīng)營收入，減去所購進的除固定資產(chǎn)折舊費以外的投入物后的余額為計稅增值額。從國民經(jīng)濟整體看，因其計稅基數(shù)就是國內(nèi)生 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 產(chǎn)總值（ GDP），故稱其為生產(chǎn)型增值稅。由于這種類型的增值稅的扣除范圍不包括固定資產(chǎn)，因此，它在一定程度上仍帶有重復征稅的問題，不利于投資較大的生產(chǎn)企業(yè)的專業(yè)化分工與協(xié)作，但對資本有機構(gòu)成低的行業(yè)、企業(yè)和勞動密集型生產(chǎn)有利。采用這 種類型增值稅的國家較少，主要是一部分發(fā)展中國家。目前，我國就采用這種類型的增值稅。 收入型增值稅 。即以“生產(chǎn)型”的增值額減去固定資產(chǎn)折舊后的余額作為計稅增值額。從國民經(jīng)濟總體來看，其計稅基數(shù)相當于國民收入（ V＋ M），故稱其為收入型增值稅。其稅基較生產(chǎn)型增值稅稍窄，對經(jīng)濟增長的影響呈中性。 消費型增值稅 。即以“生產(chǎn)型”的增值額減去當期購置的固定資產(chǎn)全額的余額作為計稅增值額。從國民經(jīng)濟整體來看，國內(nèi)生產(chǎn)總值的 C＋ V＋ M 中扣除了 C 及 V＋ M 中用于積累的部分，其計稅基數(shù)相當于全部消費品的價值，不包括原材料、固 定資產(chǎn)等一切投資轉(zhuǎn)移價值，故稱其為消費型增值稅。這種類型的增值稅準許扣除當期購入的全部固定資產(chǎn)的已納稅款，即對所有外購項目價值（非本企業(yè)新創(chuàng)造的價值）都實行徹底的購進扣稅法。因此，它最能體現(xiàn)增值稅的計稅原理，是最典型的增值稅。這種增值稅稅基較窄，具有抑制消費、刺激投資、促進資本形成和經(jīng)濟增長的作用。 （ 三）、增值稅的特點 增值稅之所以能在世界范圍內(nèi)得到很快的推行，要歸根于增值稅的特點。增值稅的主要特點有以下幾點： 征稅范圍廣 作為增值稅征稅對象的增值額遍及于社會經(jīng)濟的各部門、各行業(yè)和各企業(yè)。人們不論是從 事礦產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造，還是銷售貨物或提供勞務，都會在勞動過程中形成增值額，因此，增值稅可以課征于經(jīng)濟活動的各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)。 實行價外稅 增值稅價外征收，實行憑發(fā)票注明稅款進行抵扣，是增值稅的基本特征。增值稅稅金不包含在商品的銷售價格內(nèi)，把稅款同價格分開，使企業(yè)的成本核算、經(jīng)濟效益不受稅收的影響。貨物或應稅勞務的增值稅稅款，由納稅人向購買方收取，可以更鮮明地體現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，同時也為使用發(fā)票注明稅款辦法奠定了基礎(chǔ)。 多環(huán)節(jié)征稅，但不重復征稅 增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅對商品和勞務道道征稅，有利于廣泛 籌集財政資金，保證稅收收入均衡入庫的特點。但增值稅又是以增值額作為計稅依據(jù)的，只對銷售額中本企 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 業(yè)新創(chuàng)造的、未征過稅的價值征稅，所以，在理論上增值稅是不存在重復征稅問題的。然而在現(xiàn)實運用中，由于采用的增值稅類型不同，有的尚存在部分重復征稅的問題。 同一商品，稅負一致 在增值稅下，同一種商品，不論經(jīng)過多少生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)，只要其最終售價相同，其總體稅負相同，不會因生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)多少的變化而影響稅收負擔。 稅率反映某一商品的整體稅負 一個商品的整體稅負是由各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收負擔積累相加而成的。由于增 值稅是對增值部分的征稅，并且具有征收的連續(xù)性和商品最后銷售額等于該商品所經(jīng)歷的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額之和的規(guī)律。因此，增值稅對商品各環(huán)節(jié)征收額之和同該商品最后銷售環(huán)節(jié)的銷售額乘增值稅稅率所求出的稅額是一致的，這樣可以看出增值稅的稅率反映了該商品的整體稅負。 （ 四）、增值稅的優(yōu)點 與傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅相比，增值稅主要優(yōu)點是： 能夠較好地體現(xiàn)公平稅負的原則 只有稅負公平、負擔合理，才能有利于企業(yè)在同等條件下開展競爭。增值稅稅負公平、負擔合理，主要體現(xiàn)在：一是同一商品的稅收負擔是平等的，即不論企業(yè)是全能型還是非全能 型（專業(yè)化程度高），不論其生產(chǎn)經(jīng)營的客觀條件如何，它們的稅收負擔是一致的；二是稅收負擔同其負擔能力相適應，由于增值稅是以增值額作為計稅依據(jù)，而商品的盈利是構(gòu)成增值額的主要因素之一，因此，增值稅的稅收負擔同納稅人的負擔能力是基本適應的。 有利于促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 由于增值稅將多環(huán)節(jié)征稅的普遍性與按增值額征稅的合理性有機地結(jié)合起來，有效地克服了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅按全額計稅致使全能企業(yè)稅負輕而協(xié)作企業(yè)和專業(yè)化程度高的企業(yè)稅負重的缺點，有利于生產(chǎn)向?qū)I(yè)化、協(xié)作化方向發(fā)展。 由于增值稅的稅收負擔不會因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的 多少而使整體稅負發(fā)生變化，只影響整體稅負在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)間的縱向分配結(jié)構(gòu)。所以，增值稅不但有利于企業(yè)生產(chǎn)向?qū)I(yè)化、協(xié)作化方向發(fā)展，而且有利于生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的合理化。 有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入 凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人，只要其經(jīng)營中產(chǎn)生增值額，就應繳納增值稅；一種商 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 品不論其在生產(chǎn)、經(jīng)營中經(jīng)過多少環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都應根據(jù)其增值額計稅。因此，不論從橫向看還是從縱向看，增值稅在保證財政收入上都具有普遍性。 增值稅在理論上是以增值額為計稅依據(jù)，但在實務操作上卻是以企業(yè)銷售的實現(xiàn)而計繳的。只要收入實現(xiàn)， 即應繳稅。因此，在保證國家財政收入上，它又具有及時性。 按照增值稅原理，作為計稅依據(jù)的增值額大體上相當于企業(yè)所創(chuàng)造的國民收入。這樣，國家通過確定稅率就能夠?qū)膰袷杖胫惺杖〉谋壤ㄏ聛?，而且還不受經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化的影響，