【正文】 財務管理與集團內(nèi)部控制陳榮祥PwC Consulting普 華 永 道財務管理與集團內(nèi)部控制? 財務管理趨勢 財務轉(zhuǎn)變? 管理控制與業(yè)績管理? 財務流程與信息系統(tǒng)2第一部分? 財務管理趨勢 財務轉(zhuǎn)變? 管理控制與績效管理? 財務流程與信息系統(tǒng)3新的財務模型? 從記帳工作 . . .? 從低效率 . . .? . . . 到?jīng)Q策支持? . . . 到高效率交易業(yè)務處理目前的情況舉例世界級降低成本角色轉(zhuǎn)變流程重組增值服務集成的信息系統(tǒng)9%9%16%66%22%從銷售收入的 2% – 3%. . . .… 到銷售收入的 1%報表編制管理控制決策支持經(jīng)營上的輔助決策者10%18%50%決策支持報表編制管理控制交易業(yè)務處理4財務職能的定位 職能轉(zhuǎn)變后，財務在決策支持上更重要的地位職能轉(zhuǎn)變后，財務在決策支持上更重要的地位報表與控制交易處理決策支持關(guān)帳項目價值分析關(guān)鍵指標評定財務計劃付款控制投融資計劃匹配業(yè)績評價與分析預算滾動預測現(xiàn)金流預測財務與管理報告 政策與程序內(nèi)部審計對帳 核算結(jié)算 抵銷出納目標設定與分解5 財務轉(zhuǎn)換流程? 跨職能部門? 以客戶為中心? 通過技術(shù)手段控制技術(shù)體系? 自動化的流程，單一數(shù)據(jù)源? 集成應用系統(tǒng)? 數(shù)據(jù)的一致性與可獲取性組織和人員? 業(yè)務和財務的才智? 團隊參與文化? 積極的? 負責的評論人員企業(yè)顧問簡單記帳管理人員決策支持時間價值增加流程? 分離的? 側(cè)重內(nèi)部的? 集權(quán)的技術(shù)體系? 手工為主? 支離分割? 獨立體系? 難以獲得信息組織和人員? 技術(shù)能力? 相互獨立文化? 被動的? 重復性業(yè)務部門伙伴的角色傳統(tǒng)的角色未來財務管理的目標 (續(xù) )6財務變革是怎樣發(fā)生的 1轉(zhuǎn)變的六個方面轉(zhuǎn)變的六個方面與業(yè)務的整合戰(zhàn)略資金價值管理成本管理流程與系統(tǒng)7財務變革是怎樣發(fā)生的 2平衡財務能力平衡財務能力 /經(jīng)營能力經(jīng)營能力 /商業(yè)精神，轉(zhuǎn)變財務管理的理念，適應變化的業(yè)務商業(yè)精神，轉(zhuǎn)變財務管理的理念，適應變化的業(yè)務與業(yè)務的整合戰(zhàn)略資金價值管理成本管理流程與系統(tǒng)u 全面的、注重流程的u 通過流程與作業(yè)的分類，分解財務功能 : 高效的后臺管理來自于有效的業(yè)務參與u 分配控制的責任u 與業(yè)務共同利用財務資源u 成本效益分析與業(yè)務目標聯(lián)系，注重了解、阻止和減輕風險u 容易理解和有用的信息u 公司戰(zhàn)略業(yè)績目標、衡量指標與經(jīng)營計劃相聯(lián)系u 以業(yè)務價值、假設和風險驅(qū)動分析8財務變革是怎樣發(fā)生的 3他們是如何做的？財務經(jīng)理成為數(shù)字、人員和流程的領(lǐng)導者Olin 公司強生福特Lawson Mardon通用電氣通過培訓和招聘，找到那些對業(yè)務感興趣的員工，他們必須理解業(yè)務過程，而不是僅僅關(guān)心匯報結(jié)果愿景報告定義為 “促進正確的業(yè)務決策 ”， 引導財務人員參與業(yè)務單元通過工作培訓和跨部門輪崗，幫助財務人員掌握業(yè)務知識，敏銳地感觸客戶需求財務人員被業(yè)務人員代替建立聯(lián)合小組，從產(chǎn)品決策開始就將財務人員引入其中9財務變革是怎樣發(fā)生的 4以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考與業(yè)務的整合戰(zhàn)略資金價值管理成本管理流程與系統(tǒng)u 對外部信息運用的增長：消費者、客戶、競爭 對手 、 供應商以及技術(shù)u 重視橫跨價值鏈 ， 供應商和客戶直接對接的戰(zhàn)略規(guī)劃u 將價值鏈中的 關(guān)鍵成功要素 同財務功能組的價值驅(qū) 動 因素結(jié)合起來u 重視帳面及客戶利潤率u 精確的假設重于會計交易的準確記錄u 對問題的本質(zhì)揭示和分析日趨重要10財務變革是怎樣發(fā)生的 5他們是如何做的？財務經(jīng)理在戰(zhàn)略制定中擔任重要角色財務總監(jiān)負責企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的審查制定新的方法來檢測業(yè)務部門對公司經(jīng)濟價值增加的貢獻 ，設計計劃模型以反映價值鏈及價值驅(qū)動因素 ， 有系統(tǒng)化的分析方法來分析不同情況下的經(jīng)濟影響 設計計劃模型來反映價值鏈與價值驅(qū)動要素 ， 設計新的方法來計算各業(yè)務部門對公司經(jīng)濟價值增加的貢獻西屋電氣通用電器BASS11財務變革是怎樣發(fā)生的 6以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考與業(yè)務的整合戰(zhàn)略資金價值管理成本管理流程與系統(tǒng)u 人工 /電 子錄入銀行對帳單 ， 實時提供公司現(xiàn)金頭寸的所有相關(guān)數(shù)據(jù)u 手工入帳自動化 ，比如支 票入帳功能u 長期資金流動性的預測u 資金的集中管理成為趨勢u 資金預算管理 /財務預算 ， 及時發(fā)現(xiàn)可能的流動性危機或預算超支 ， 考慮獲利性和流動性來控制付款u 關(guān)注貨幣市場的利息條款12財務變革是怎樣發(fā)生的 7提供平衡的業(yè)績指標和增值分析，引導管理者的正確決策與業(yè)務的整合戰(zhàn)略資金價值管理成本管理流程與系統(tǒng)u 衡量指標及報酬結(jié)構(gòu)根據(jù)市場定位 、 競爭情況 、產(chǎn)品生命周期等情況而定u 同時使用財務和非財務的衡量指標： 平衡計分 卡u 在計劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預算一致化u 計劃和預算需具整合性和一致性 ： 覆蓋各功能及業(yè)務領(lǐng)域 、 著重行動計劃u 計劃流程將運用跨功能的快速信息數(shù)據(jù)收集u 運用數(shù)據(jù)庫以及信息管理系統(tǒng)u 將報酬同經(jīng)濟價值增加額 相聯(lián)系 13公司目標股東總收益(股利＋資本利得 )估價因素經(jīng)營現(xiàn)金流量貼現(xiàn)率負債公司價值的凈變化 價值驅(qū)動因素收入 現(xiàn)金利潤 加權(quán)資本成本營運資本 資本投資 現(xiàn)金稅率 持續(xù)期(宏觀層次價值驅(qū)動因素 ) 平衡記分卡 戰(zhàn)略 微觀層次經(jīng)營性價值驅(qū)動因素? 界定一套與價值驅(qū)動因素及企業(yè)戰(zhàn)略相連的業(yè)績評價方法，有助與在企業(yè)組織內(nèi)部推行價值管理這個問題也可以理解為：哪個產(chǎn)品組、部門這個問題也可以理解為：哪個產(chǎn)品組、部門或顧客群在創(chuàng)造或消耗公司價值或顧客群在創(chuàng)造或消耗公司價值 ?股東價值分析框架實例價值圖分析價值消耗價值的業(yè)務創(chuàng)造價值的業(yè)務價值 投入資本總部投入資本如何理解價值是在何處被創(chuàng)造或破壞財務變革是怎樣發(fā)生的 8他們是如何做的？從傳統(tǒng)的管理控制流程轉(zhuǎn)化為發(fā)現(xiàn)、預測公司的價值驅(qū)動因素FMCChampion Intl聯(lián)邦快遞ChampionInternational重構(gòu)公司戰(zhàn)略信息網(wǎng)絡，大量依據(jù)非財務數(shù)據(jù)指標來衡量公司業(yè)績， 設計關(guān)鍵指標來保證經(jīng)營與財務的一致性 以每天對服務質(zhì)量的檢審來代替財務檢查 ， 連接 MBO 計分系統(tǒng)，建議團隊的項目改進和相關(guān)報酬制定各業(yè)務部門的業(yè)績考核指標 ， 反映競爭力以及成本結(jié)構(gòu)， 制定公司的業(yè)績考核指標計分 卡16財務變革是怎樣發(fā)生的 9成