【正文】 全 國(guó) 股 份公司監(jiān)事會(huì)高級(jí)研修班 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀技巧 主講人： 謝貴榮 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀技巧 ? 主講教師簡(jiǎn)介： ? 謝貴榮先生 ， 經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士 ， 曾先后在稅務(wù)局 、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 、 管理咨詢(xún)公司從事稅務(wù)檢查 、 財(cái)務(wù)審計(jì) 、資產(chǎn)評(píng)估 、 管理咨詢(xún)等工作 。 1993年 — 1998年先后考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師 、 地產(chǎn)估價(jià)師 、 律師 、 資產(chǎn)評(píng)估師 、 注冊(cè)稅務(wù)師 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格 ， 現(xiàn)在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)從事 《 財(cái)務(wù)管理 》 教學(xué)科研工作 ， 并任北京豐創(chuàng)企業(yè)管理研究中心副總經(jīng)理 ， 中實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司管理咨詢(xún)部總經(jīng)理 。 編著 《 財(cái)務(wù)診斷 》 、《 會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀巧 》 、 《 財(cái)務(wù)管理運(yùn)作實(shí)務(wù) 》 、 《 資本運(yùn)營(yíng)的奧秘 》 、 《 出口貨物退免稅操作實(shí)務(wù) 》 、 參編 《 新稅法總覽總釋 》 等 ， 發(fā)表學(xué)術(shù)論文數(shù)篇 。 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀技巧 ? 辦公地點(diǎn)：北京市海淀區(qū)廣源閘 5號(hào)廣源大廈 5010房 ? 電話(huà)： （ 010） 68703065 62931008（ H） 13801067023 ? 傳真： （ 010） 68703069 ? EMail： . ? 聯(lián)系地址：北京市海淀區(qū)學(xué)清路 16號(hào)學(xué)知園小區(qū) 4號(hào)樓 907房 ? 郵編： 100083 ? —— “ 學(xué) ， 然后知不足 ” ? 中國(guó) 北京 ? 2023年 4月 1日 上市公財(cái)務(wù)診斷 ? 診斷是一門(mén)科學(xué) — 求實(shí)為本 ? 診斷是一門(mén)藝術(shù) — 超越為魂 ? 診斷務(wù)必求實(shí) — 任何浮夸都是對(duì)企業(yè)的扼殺 ? 診斷務(wù)必超越 — 任何平庸都是對(duì)企業(yè)的愚弄 《 目 錄 》 ? 一 、 三大主表簡(jiǎn)介 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 損益表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 四大附表 ? 二 、 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 ? 財(cái)務(wù)分析基本方法 ? 財(cái)務(wù)比率分析 ? 現(xiàn)金流量分析 《 目 錄 》 ? 三 、 上市公司財(cái)務(wù)包裝技巧分析 ? 財(cái)務(wù)包裝的概念 ? 財(cái)務(wù)包裝的動(dòng)機(jī) ? 財(cái)務(wù)包裝的方法與技巧 ? 財(cái)務(wù)包裝原因分析 ? 如何識(shí)別財(cái)務(wù)包裝 ? 四 、 如何完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控 ? 法人治理結(jié)構(gòu)模式比較 ? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控構(gòu)架 ? ?一、三大主表簡(jiǎn)介 會(huì) 計(jì) ? 零星計(jì)算為“計(jì)”， ? 總合計(jì)算為“會(huì)”。 ? “會(huì)”和“計(jì)”都是計(jì)算的意思，但“會(huì)”有總計(jì)之意。 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ?明明白白我的 “ 帳 ” ? —— 資產(chǎn)負(fù)債表 ?秋后算帳 ? —— 損益表 ? 企業(yè)是個(gè)蓄水池 ， 錢(qián)有進(jìn)也有出 ? —— 現(xiàn)金流量表 一、三大主表簡(jiǎn)介 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 損益表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 四大附表 資產(chǎn)負(fù)債表 ? ● 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 ? ● 理論依據(jù)： “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” ? ● 時(shí)點(diǎn)報(bào)表 ,靜態(tài)報(bào)表 ? ● 報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列 。 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息 ? ● 公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源 ? ● 公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù) ? ● 公司的償債能力 ? ● 公司所有者所享有的權(quán)益 ? ● 公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì) （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和形式 ? ● 表頭：報(bào)表名稱(chēng) 、 編報(bào)單位 、 編制日 ? 期 、 貨幣計(jì)量 。 ? ● 表體：資產(chǎn)負(fù)債表具體內(nèi)容 ? ● 腳注：對(duì)報(bào)表補(bǔ)充說(shuō)明 ? ● 結(jié)構(gòu)形式：報(bào)告式 、 帳戶(hù)式 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu) ? ● 帳戶(hù)式 （ 中國(guó) ） ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 單位： 年 月 日 貨幣 負(fù) 債 資 產(chǎn) 所有者權(quán)益 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu) ? ● 報(bào)告式 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 單位 : 年 月 日 貨幣 : 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 （ 4）資產(chǎn)負(fù)債表閱讀 ?●資產(chǎn)分為：流動(dòng)資產(chǎn) ? 長(zhǎng)期投資 ? 固定資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 其他資產(chǎn) ? 資 產(chǎn) ? 資 產(chǎn)： ? 是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 流 動(dòng) 資 產(chǎn) ?流動(dòng)資產(chǎn) ——企業(yè)的“王牌軍” ? 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。 ? 現(xiàn)金 —— ? 鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn) ? 銀行存款 —— ? 寫(xiě)在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢(qián) ?應(yīng)收帳款 —— ? 別人欠你的錢(qián)，他知你知，除發(fā)票外再無(wú)其他證據(jù)，防君子不防小人?！耙粋€(gè)都不能少”。 ?應(yīng)收票據(jù) —— ? 別人欠你的錢(qián)，他知你知，白紙黑字，蓋章加印。 ?存貨 —— ?公司里的庫(kù)存，“還有多少隔夜糧” 固 定 資 產(chǎn) ? 固定資產(chǎn) —— ? 企業(yè)的硬件 ? 固定資產(chǎn)折舊 —— ? 給固定資產(chǎn)買(mǎi)份養(yǎng)老保險(xiǎn) ? 固定資產(chǎn)的改良 —— ? 醫(yī)療保險(xiǎn) ? 固定資產(chǎn)的處置 —— ? 舊的不去，新的不來(lái)。 無(wú) 形 資 產(chǎn) ?無(wú)形資產(chǎn) —— ? 不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見(jiàn)漠不著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢(qián)來(lái)衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。 ? 專(zhuān)利權(quán) —— ? 就是政府對(duì)人們?cè)诜N產(chǎn)品的造型、配方、結(jié)構(gòu)、制造工藝或程序的發(fā)明上給予其在制造、使用和出售等方面的專(zhuān)門(mén)的權(quán)利。 ? 版權(quán) —— ? 是國(guó)家對(duì)作者創(chuàng)作的作品以及出版商給予在一定年限中發(fā)表、出版和發(fā)行作品的權(quán)利。 ?商標(biāo)權(quán) —— ? 就是企業(yè)擁有的為了把自己的產(chǎn)品與其他企業(yè)產(chǎn)品而加的特殊標(biāo)志或圖案的一種專(zhuān)利。 ?商譽(yù) —— ? 就是企業(yè)的聲譽(yù)。由于企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、管理、財(cái)務(wù)狀況、資金信譽(yù)以及職工的素質(zhì)和工作效率等方面，處于同行業(yè)中較優(yōu)秀的地位，在消費(fèi)者中有較高的信譽(yù)，企業(yè)的盈利能力也較強(qiáng)。 負(fù) 債 ?● 負(fù)債 ： ? 是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)的義務(wù) ， 履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 。 ?● 負(fù)債分為 ： ? 流動(dòng)負(fù)債 ? 長(zhǎng)期負(fù)債 ? 風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢(qián) ——企業(yè)負(fù)債 ? ? 通融才能融通 ——短期融通資金（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款） ? 肥了小家，別忘大家 ——應(yīng)付工資及福利 ? “稅稅”平安 ——應(yīng)交稅金 ? 不怕一萬(wàn)，就怕萬(wàn)一 ——或有負(fù)債 ? 舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博 ——長(zhǎng)期負(fù)債 ? 國(guó)有企業(yè)的“國(guó)庫(kù)券” ——公司債券 ? ● 所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 。 ? 凈資產(chǎn) =資產(chǎn) 負(fù)債 。 ? ● 所有者權(quán)益分為： ? 股本（實(shí)收資本） ? 資本公積 ? 盈余公積 ? 未分配利潤(rùn) 所 有 者 權(quán) 益 ? 老板權(quán)益的支點(diǎn) ——所有者權(quán)益的構(gòu)成 ? 我和投資有個(gè)約會(huì) ——實(shí)收資本 ? 天上掉下個(gè)大餡餅 ——資本公積 ? 厚積才能薄發(fā) ——盈余公積、未分配利潤(rùn) ? 我是股東我怕誰(shuí) ——股份公司股東 損益表（利潤(rùn)表） ? ● 反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其 ? 分配情況的報(bào)表 。 ? ● 理論依據(jù)： “ 收入 費(fèi)用 =損益 ” 。 ? ● 動(dòng)態(tài)報(bào)表 、 期間報(bào)表 ? ● 報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目按收入 、 成本 、 費(fèi)用 、 利 ? 潤(rùn)排列 （ 1）利潤(rùn)表提供的信息 ? ● 反映公司獲利情況 ? ● 反映公司利潤(rùn)的構(gòu)成 ? ● 反映 稅金交納情況 ? ● 預(yù)測(cè)公司未來(lái)發(fā)展趨勢(shì) （ 2）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和形式 ? ● 表頭：報(bào)表名稱(chēng) 、 編制單位 、 編制日 ? 期 、 貨幣計(jì)量等 ? ● 表體：損益表具體項(xiàng)目 ? ● 結(jié)構(gòu)形式： ? 單步式損益表 ? 多步式損益表 （ 3）利潤(rùn)表基本結(jié)構(gòu) ? ● 單步式結(jié)構(gòu) ? ? 利潤(rùn)表 （ 損益表 ） ? 單位： 年 月 貨幣： 收入類(lèi)： 費(fèi)用與支出類(lèi)： 利潤(rùn) （ 虧損 ） ： （ 3）利潤(rùn)表基本結(jié)構(gòu) ? ● 多步式結(jié)構(gòu) （ 中國(guó) ） ? 利潤(rùn)表 ? 單位： 年 月 貨幣： 一 、 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 二 、 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 三 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 四 、 利潤(rùn)總額 五 、 凈利潤(rùn) ? “ 問(wèn)君焉的富如許，為有源頭活錢(qián)來(lái)” ——營(yíng)業(yè)收入 ? “人無(wú)橫財(cái)不富，馬無(wú)夜草不肥” ——營(yíng)業(yè)外收入 ? “不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見(jiàn)彩虹” ——成本費(fèi)用 ? “無(wú)心插柳柳成蔭” ——利潤(rùn) （ 4）凈利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程 ? ● 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 ? ● 利潤(rùn)總額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) +投資凈 收益 +營(yíng)業(yè)外收支凈額 ? ● 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =銷(xiāo)售利潤(rùn) 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? ● 銷(xiāo)售利潤(rùn) =銷(xiāo)售凈收入 銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售稅金及附加 ? 銷(xiāo)售凈收入 =銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售折扣折讓 銷(xiāo)售退回 （ 5）損益表的閱讀 ? ● 表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果 。 ? ● 賺了多少 ？ 賠了多少 ？ ? ● 成本多少 ？ 費(fèi)用多少 ？ ? ● 毛利多少 ？ 上交稅金多少 ？ 現(xiàn)金流量表 ? ● 反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息 。 ? ● 理論依據(jù)： ? 現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入 — 現(xiàn)金流出 ? ● 動(dòng)態(tài)報(bào)表 ， 期間性報(bào)表 （ 1）現(xiàn)金流量表提供的信息 ? ● 反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系 ? ● 預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量 ? ● 評(píng)價(jià)企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力 ? ● 確定企業(yè)支付利息 、 股利及到期債務(wù) ? 能力 ? ● 表明公司生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況 （ 2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和形式 ? ● 表頭：報(bào)表名稱(chēng) 、 編制單位 、 編制日期 、 貨幣計(jì)量等 。 ? ● 表體：現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目 。 ? ● 結(jié)構(gòu)形式： ? 直接法 ? 間接法 （ 3）現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu) ? ● 間接法 ? 現(xiàn)金流量表 ? 單位： 年度 貨幣： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 凈利潤(rùn) +（ ） 調(diào)整項(xiàng)目 投資活動(dòng)凈流量 籌資活動(dòng)凈流量 合計(jì) （ 3）現(xiàn)金流量