審計(jì)學(xué)課件項(xiàng)目七審計(jì)抽樣(已修改)
2025-03-06 15:54 本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)目七 審計(jì)抽樣 任務(wù)一 審計(jì)抽樣概述 任務(wù) 二 樣本的設(shè)計(jì)、選取和抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià) 任務(wù) 三 審計(jì)抽樣的應(yīng)用 美國(guó)法爾莫公司審計(jì)案例 一、公司簡(jiǎn)介 從孩提時(shí)代開(kāi)始 ， 米奇 莫納斯就喜歡幾乎所有的運(yùn)動(dòng) ，尤其是籃球 。 但是因天資及身高所限 ， 他沒(méi)有機(jī)會(huì)到職業(yè)球隊(duì)打球 。 然而 ， 莫納斯確實(shí)擁有一個(gè)所有頂級(jí)球員共有的特征 ， 那就是他有一種無(wú)法抑制的求勝欲望 。 莫納斯把他無(wú)窮的精力從球場(chǎng)上轉(zhuǎn)移到他的董事長(zhǎng)辦公室里 。 他首先設(shè)法獲得了位于 （ 美 ） 俄亥俄州陽(yáng)土敦市的一家藥店 ， 在隨后的十年中他又收購(gòu)了另外 299家藥店 ， 從而組建了全國(guó)連鎖的法爾莫公司 。 其所實(shí)施的策略就是他所謂的“ 強(qiáng)力購(gòu)買(mǎi) ” ， 即通過(guò)提供大比例折扣來(lái)銷(xiāo)售商品 。 二、造假始末 先將所有的損失歸入一個(gè)所謂的“水桶賬戶”，然后再將該賬戶的金額通過(guò)虛增存貨的方式重新分配到公司的數(shù)百家成員藥店中。他們仿造購(gòu)貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷(xiāo)售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購(gòu)貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。財(cái)務(wù)部門(mén)之所以可以隱瞞存貨短缺是因?yàn)樽?huì)只對(duì) 300家藥店中的 4家 進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，而且他們會(huì)提前數(shù)月通知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。管理人員隨之將那 4家藥店堆滿實(shí)物存貨，而把那些虛增的部分分配到其余的 296家藥店。如果不考慮其會(huì)計(jì)造假，法爾莫公司實(shí)際已瀕臨破產(chǎn)。 三、懲處 這項(xiàng)審計(jì)失敗使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟中損失了 3億美元。財(cái)務(wù)總監(jiān)被判 33個(gè)月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄 5年。 任務(wù)一 審計(jì)抽樣概述 一、審計(jì)抽樣的含義 審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。 注意 ； 用，但它并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程 序都適用的。比如，審計(jì)抽樣通常不用于 詢問(wèn)、觀察和分析程序； ≠ 抽查。 二、審計(jì)抽樣的種類 抽樣決策依據(jù) 不同 所了解總體特征 不同 變量抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣 屬性抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣 確定測(cè)試目標(biāo) 確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序 檢查多少項(xiàng)目 抽 樣 抽樣種類 運(yùn)用 模型 確定樣本規(guī)模 運(yùn)用 判斷 確定樣本規(guī)模 隨機(jī) 選取代表性樣本 應(yīng) 用 審 計(jì) 程 序 判斷 選取代表性樣本 應(yīng) 用 審 計(jì) 程 序 運(yùn)用 統(tǒng)計(jì)法則和職業(yè) 判斷 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 運(yùn)用 判斷 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 記錄結(jié)論 全部項(xiàng)目 非統(tǒng)計(jì) 統(tǒng)計(jì) 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的比較 ，二者可結(jié)合使用 ； 。 ，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)? 審計(jì)證據(jù)。 是否利用概率法則來(lái)量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 因 素 使用統(tǒng)計(jì)抽樣 使用非統(tǒng)計(jì)抽樣 審計(jì)性質(zhì) 對(duì)總體作結(jié)論 測(cè)試部分業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)查找特定問(wèn)題 對(duì)客觀性審計(jì)結(jié)論的需要 非常需要主要證據(jù) 一般需要主要證據(jù) 審計(jì)人員素質(zhì) 受過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣訓(xùn)練 未受過(guò)抽樣訓(xùn)練 業(yè)務(wù)數(shù)量 很多 很少 定義審計(jì)步驟的可行性 可較準(zhǔn)確定義 不確定 業(yè)務(wù)性質(zhì) 相近，低錯(cuò)誤率 不規(guī)則，高錯(cuò)誤率 選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)考慮的因素 抽樣技術(shù) 測(cè)試種類 目 標(biāo) 屬性抽樣 控制測(cè)試 估計(jì)總體既定控制的偏差率（次數(shù)） 變量抽樣 實(shí)質(zhì)性程序 （細(xì)節(jié)測(cè)試） 估計(jì)總體金額或者總體中的錯(cuò)誤金額 屬性抽樣和變量抽樣 任務(wù)二 樣本的設(shè)計(jì)、選取和結(jié)果評(píng)價(jià) 一、樣本的設(shè)計(jì) 控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的運(yùn)行是否有效的證據(jù)， 細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以提供與存在的錯(cuò)報(bào)有關(guān)的證據(jù)。 審計(jì)對(duì)象總體越大，樣本量就越大。 、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響 審計(jì)測(cè)試 抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類 對(duì)審計(jì)工作的影響 控制測(cè)試 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 效果 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 效率 實(shí)
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