審計之風險評估概述(已修改)
2025-03-06 15:52 本頁面
【正文】 第一節(jié) 風險評估的含義 第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 第三節(jié) 了解被審計單位內(nèi)部控制 第四節(jié) 評估重大錯報風險 第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通 第六節(jié) 審計工作紀錄 ? 在財務報表審計中，審計測試流程的核心內(nèi)容是對財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對 了解被審計單位及其環(huán)境 識別并評估重大錯報風險 應對重大錯報風險 本節(jié)主要內(nèi)容 ? 風險評估的意義 ? 風險評估程序和信息來源 ? 風險評估的含義 ? 風險評估的內(nèi)容 ? 風險評估的重要性 ? 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員 ? 運用分析程序 ? 觀察和檢查 ? 其他審計程序和信息來源 ? ? 注冊會計師可以考慮向 管理層和財務負責人 詢問下列事項： ? （ 1） 管理層所關注 的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等。 ? （ 2）被審計單位 最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 。 ? （ 3）可能 影響財務報告的交易和事項 ，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。 ? （ 4）被審計單位發(fā)生的 其他重要變化 。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。 ? 詢問被審計單位內(nèi)部的其他不同層級的人員獲取信息，或為識別重大錯報風險提供不同的視角。例如： ? （ 1）直接詢問 治理層 （了解編制財務報表的環(huán)境）。 ? （ 2）直接詢問 內(nèi)部審計人員 （了解內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結(jié)果采取了適當?shù)膽獙Υ胧? ? （ 3）詢問參與 生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工 （評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性）。 ? （ 4）直接詢問 內(nèi)部法律顧問 （了解比如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排和合同條款的含義等）。 ? （ 5）直接詢問 營銷或銷售人員 （了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排）。 ? ? 在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，并與被審計單位記錄的金額，依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較； ? 如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結(jié)果。 ? ? （ 1）觀察被審計單位的經(jīng)營活動（對被審計單位人員如何進行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解） ? （ 2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊（了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度建立健全情況） ? （ 3）閱讀由管理層和治理層編制的報告（了解自上一期審計結(jié)束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項） ? （ 4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設備（了解被審計單位的性質(zhì)及其經(jīng)營活動及其重大影響因素） ? （ 5）追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中處理過程（穿行測試） ? 對風險評估程序理解的歸納總結(jié) ? 境的手段； ? ； ? ，識別和評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險； ? ，注冊會計師如果未實施風險評估程序就不能評估重大錯報風險（收入確認舞弊假設除外）。 ? 例： X公司系生產(chǎn)、加工、銷售冷飲的上市公司。 A注冊會計師繼擔任 X公司 2023年度財務報表審計的項目合伙人并對該年度財務報表出具了標準審計報告之后，再度擔任 X公司2023年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。 ? 2023年 9月，作為 X公司大型供應商的 Z公司被曝在原料中添加了嚴重危害人體
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