審計(jì)之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述(完整版)
【正文】 )在 20 6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長 10％的基礎(chǔ)上， W公司董事會(huì)確定的 20 7年銷售收入增長目標(biāo)為 20％。 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平應(yīng)隨著審計(jì)證據(jù)的獲取而進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，并相?yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序 。 ? 現(xiàn)已知這三個(gè)會(huì)計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)哪芰?，除了調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等，如何將上述幾項(xiàng)工作分配給 A、 B、 C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作量基本相等。 ? 七、了解控制活動(dòng) ? 控制活動(dòng)的含義及要素 ? 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。這些限制包括： ? 。 ? （二）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。 ? 2023年 9月，作為 X公司大型供應(yīng)商的 Z公司被曝在原料中添加了嚴(yán)重危害人體健康的塑化劑，導(dǎo)致冷飲行業(yè)銷售量嚴(yán)重下降。 ? ? 在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額，依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較； ? 如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。 ? （ 4）被審計(jì)單位發(fā)生的 其他重要變化 。 ? （ 2）被審計(jì)單位 最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 。 ? （ 3）詢問參與 生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工 （評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性）。雖然行業(yè)主管機(jī)關(guān)聲稱偶爾少量使用含有塑化劑的飲料無損于健康，但仍未消除絕大多數(shù)消費(fèi)者的顧慮。 ? 二、了解內(nèi)部控制的定位 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。 ? ，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性。 ? 六、了解控制環(huán)境（ P127） ? ? 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。 ? ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。 ? 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能余財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定 。系統(tǒng)自 20 6年以來沒有發(fā)生變化。為鞏固市場占有率， W公司于 20 7年 4月將主要產(chǎn)品 (C產(chǎn)品 )的銷售下調(diào)了 8％～ 10％。該生產(chǎn)線總投資 6500萬元， 20 6年 12月開工， 20 7年 7月完工投入使用。為了加快資金流轉(zhuǎn)， W公司于 20 8年 1月針對(duì) C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到 10％。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) W公司20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 特別風(fēng)險(xiǎn) 的判定 特別風(fēng)險(xiǎn) 的處理 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。 ? 案例：新華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科有 A、 B、 C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成如下幾項(xiàng)工作： ? 1) 記錄總賬； ? 2) 記錄應(yīng)付款明細(xì)賬； ? 3) 記錄應(yīng)收款明細(xì)賬； ? 4) 開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬； ? 5) 開具退貨拒付通知書； ? 6)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1