【正文】 城市軌道交通運(yùn)營與管理 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 第十章 成本效益分析 成本與收入 1 成本與盈利分析 2 票價制定 3 提高經(jīng)濟(jì)效益 4 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 一、成本概述 （ 1）現(xiàn)行成本與機(jī)會成本 現(xiàn)行成本 又稱為會計成本，是以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為基礎(chǔ)、在賬面上記錄的成本。 機(jī)會成本 是指放棄其他可供選擇的代價。機(jī)會成本雖然不是指實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，但企業(yè)在作出經(jīng)營決策時，機(jī)會成本大于會計利潤是不合理的。 （ 2）固定成本與可變成本 固定成本 是指不隨產(chǎn)量變化而變動的費(fèi)用支出，如設(shè)備折舊、管理人員工資、貸款利息等。需要指出，固定成本不隨產(chǎn)量變化而變動是相對的，它只是在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)保持穩(wěn)定。 可變成本 是指隨產(chǎn)量變化而變動的費(fèi)用支出，如能耗與材料費(fèi)用、作業(yè)人員工資等。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 3）短期成本與長期成本 從微觀角度，為適應(yīng)經(jīng)營活動需要，企業(yè)能夠調(diào)整勞動等可變生產(chǎn)要素，但不能調(diào)整資本等固定生產(chǎn)要素的時期稱為 短期 ；而企業(yè)能夠調(diào)整其全部生產(chǎn)要素的時期則稱為 長期 。 短期成本 是指短期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用支出，由可變成本與固定成本組成。 前者對應(yīng)于企業(yè)在短期內(nèi)必須支付、可以調(diào)整的生產(chǎn)要素的費(fèi)用，如能耗與材料費(fèi)用、作業(yè)人員工資等。后者對應(yīng)于企業(yè)在短期內(nèi)必須支付、不能調(diào)整的生產(chǎn)要素的費(fèi)用，如設(shè)備折舊、管理人員工資等。 長期成本 是指長期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用支出。 在長期中，一切生產(chǎn)要素都可以調(diào)整，因此長期成本中沒有固定成本，即所有成本均是可變的。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 4）平均成本與邊際成本 平均成本 又稱為單位成本，是指一個單位產(chǎn)出平均所需要的成本，如每公里成本、每客位公里成本、每車公里成本、每乘客成本等。 短期平均成本由平均固定成本與平均可變成本組成。 邊際成本 是指每增加一個單位產(chǎn)出所需要增加的成本。 邊際成本概念在分析運(yùn)量與成本之間的關(guān)系時很有用。在列車滿載率較低時，增加一個乘客的邊際成本小于邊際收益，因此提高列車滿載率有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 短期邊際成本的變動取決于可變成本。如圖所示橫軸為產(chǎn)量 Q，縱軸為成本C與價格 P；平均固定成本 AFC隨產(chǎn)量的增加而減少，平均可變成本 AVC隨產(chǎn)量的增加先減少、后增加。平均可變成本的變動是由邊際收益遞減規(guī)律決定的，它又使短期平均成本 SAC和短期邊際成本 SMC也隨產(chǎn)量的增加先減少、后增加。 此外， SMC曲線與 SAC曲線相交于 SAC曲線的最低點(diǎn) N，與 AVC曲線相交于AVC曲線的最低點(diǎn) M。在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，邊際成本等于平均成本的 N點(diǎn)被稱為收支相抵點(diǎn)，在這一價格水平上，收入與成本相等；邊際成本等于平均可變成本的 M點(diǎn)被稱為停止?fàn)I業(yè)點(diǎn)，在這一價格水平上， 收入能補(bǔ)償平均可變成本，但產(chǎn)生固定成本的虧損，如果低于這一點(diǎn)，則價格（收入）連平均可變成本也無法補(bǔ)償，企業(yè)應(yīng)停止生產(chǎn)或營業(yè)，以使虧損最小化。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 5）內(nèi)部成本與外部成本 內(nèi)部成本是從微觀角度分析企業(yè)的成本，而外部成本則是從宏觀角度分析社會、用戶的成本。 社會成本是指社會為企業(yè)經(jīng)營所支付的費(fèi)用。 在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)追求利潤最大化無可非議，它本身也有與社會利益一致的一面，如為社會提供產(chǎn)品、創(chuàng)造就業(yè)以及有效利用資源等。但企業(yè)追求利潤最大化與社會利益有時也會產(chǎn)生矛盾，在降低企業(yè)成本的同時引起社會成本的增加，如由社會支付的環(huán)境治理費(fèi)用增加等。 用戶成本是指由用戶承擔(dān)的成本， 如乘客出行中涉及的出行時間、換乘便捷、舒適、準(zhǔn)時、安全等都被認(rèn)為是用戶成本。實(shí)踐中，對用戶成本中的出行時間節(jié)約及其時間價值的分析較多；而對其他的用戶成本內(nèi)容，由于難以量化，在分析中常被忽略。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 6）軌道交通運(yùn)營企業(yè)的成本特點(diǎn) 軌道交通運(yùn)營企業(yè)的成本具有下列特點(diǎn)： ?在成本中，沒有與運(yùn)輸產(chǎn)品直接相關(guān)的原材料費(fèi)用支出； ?將完全成本稱為運(yùn)輸成本，包括運(yùn)營費(fèi)用、折舊費(fèi)用和貸款利息三部分，其中運(yùn)營費(fèi)用和折舊費(fèi)用又分別稱為運(yùn)營成本和折舊成本。 ?在運(yùn)輸成本中，折舊成本占較大比例，通常占35%~40%。 ?在運(yùn)營成本中，人員費(fèi)用占較大比例，通常占35%~40%，其次是列車牽引、環(huán)控照明等的用電費(fèi)用。 ?列車滿載率是影響單位運(yùn)營成本的主要因素之一。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 二、運(yùn)輸成本 （ 1）運(yùn)營成本構(gòu)成 軌道交通運(yùn)營成本是指日常運(yùn)營過程中的費(fèi)用支出 ，按其性質(zhì)可以分為 營業(yè)支出 和 營業(yè)外支出 。營業(yè)支出按其用途，又可以分為 營運(yùn)費(fèi)用 、 管理費(fèi)用 和 財務(wù)費(fèi)用 。 營運(yùn)費(fèi)用： 在日常運(yùn)營中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用稱為營運(yùn)費(fèi)用，包括： ? 直接從事生產(chǎn)作業(yè)人員的薪酬，如工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金和住房公積金等。 ? 日常運(yùn)營過程中的用電、材料等費(fèi)用； ? 設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)用； ? 事故損失費(fèi)用； ? 按規(guī)定可以在營運(yùn)費(fèi)用中列支的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和員工獎勵等。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 管理費(fèi)用： 是指企業(yè)經(jīng)營管理中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及具有管理性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： ? 機(jī)關(guān)管理人員的薪酬； ? 機(jī)關(guān)辦公費(fèi)與差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、營銷費(fèi)、董事會費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)和審計費(fèi)等； ? 按規(guī)定繳納的稅金； ? 無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)的攤銷； ? 壞賬損失、存貨的盤虧或報廢。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、專營權(quán)和其他特許權(quán)等。無形資產(chǎn)按規(guī)定使用年限分期攤銷，列入管理費(fèi)用。 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間支出的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)，施工報廢、意外損失，不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)構(gòu)建成本的利息支出、匯兌損失等。開辦費(fèi)自企業(yè)開始運(yùn)營起分期攤銷，列入管理費(fèi)用，攤銷期一般不少于五年。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 財務(wù)費(fèi)用： 是指企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： ? 利息支出； ? 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)； ? 匯兌凈損失； 營業(yè)外支出： 與日常運(yùn)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)費(fèi)用稱為營業(yè)外支出，包括： ? 營業(yè)外各部門人員的薪酬； ? 固定資產(chǎn)的盤虧、報廢或出售損失； ? 非常損失，如自然災(zāi)害損失（扣除保險公司賠款）； ? 支付違約金、賠償金或罰款，以及贊助、捐贈支出等。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 2）折舊成本構(gòu)成 折舊成本是指按一定的折舊方法、每年分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)投資費(fèi)用和大修費(fèi)用，包括 工程購建投資 、 追加投資 和 大修費(fèi)用 三部分組成。 工程購建投資： 是指在軌道交通建設(shè)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：工程費(fèi)用、其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、貸款利息和流動資金。 在工程費(fèi)用中，土建工程費(fèi)用分為區(qū)間、車站和車輛段；設(shè)備及安裝費(fèi)用分為車輛、通信、信號、供電、通風(fēng)與空調(diào)、自動扶梯與電梯、自動售檢票、給排水與消防、車站機(jī)電設(shè)備監(jiān)控和車輛段設(shè)備。 根據(jù)廣州地鐵 2號線首通段工程投資預(yù)算，該線路長度為 ，預(yù)算總額為 ，平均每公里造價為 。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 追加投資： 是指為適應(yīng)客流增長、提高運(yùn)輸能力，在運(yùn)營期內(nèi)新增固定資產(chǎn)、購置車輛等的費(fèi)用支出。 大修費(fèi)用 ：是指為使固定資產(chǎn)在壽命期內(nèi)能保持良好的技術(shù)狀態(tài)所發(fā)生的設(shè)備更新費(fèi)用。大修費(fèi)用的主要項(xiàng)目有車輛、線路、車站和牽引供電設(shè)備等。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 折舊成本計算： 基本折舊費(fèi)計算 ：采用直線折舊法時，固定資產(chǎn)的基本折舊費(fèi)計算公式為： 。產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命期（年）—折舊年限，即固定資—；—固定資產(chǎn)殘值（元）—；—固定資產(chǎn)原值（元）——基本折舊費(fèi)（元）；—?dú)堉翟祷練堉翟祷綿dYAADYAAD?? 固定資產(chǎn)原值包括最初投資與追加投資；固定資產(chǎn)殘值是指固定資產(chǎn)在使用壽命期終了時的價值，固定資產(chǎn)殘值不進(jìn)行折舊；折舊年限是指固定資產(chǎn)價值攤銷的時間期，該時間期通常是固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命期。折舊年限的倒數(shù)稱為折舊率，在采用直線折舊法時，基本折舊費(fèi)也可按級別折舊率進(jìn)行計算。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 大修折舊費(fèi)計算 ：采用直線折舊法時，固定資產(chǎn)的大修折舊費(fèi)計算公式為： 貸款利息： 是指工程購建投資貸款的利息。 元）。期內(nèi)的大修費(fèi)用總和（—固定資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)壽命——大修折舊費(fèi)（元）；—大修大修大修大修???CDYCDd機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 三、運(yùn)營收入 （ 1）運(yùn)營收入構(gòu)成 軌道交通運(yùn)營收入可分為 車費(fèi)收入 與 非車費(fèi)收入 ，經(jīng)常性收入 與 非經(jīng)常性收入 等。 車費(fèi)收入又稱為主營收入，是大多數(shù)軌道交通運(yùn)營企業(yè)的主營收入來源。 我國香港地圖公司的經(jīng)常性收入，包括車費(fèi)收入與非車費(fèi)收入兩部分。其中非車費(fèi)收入又分為車站內(nèi)商務(wù)、其他業(yè)務(wù)、物業(yè)租賃與管理收入三部分，車站內(nèi)商務(wù)收入還可細(xì)分為廣告、商場租賃等收入。 機(jī)電與軌道交通學(xué)院 浙江紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院 成本與收入 （ 2）車費(fèi)收入 車費(fèi)收入是票價與客運(yùn)量的乘積，即： —客運(yùn)量（人）。—人）；—平均票價（元——車費(fèi)收入（元）；—車費(fèi)車費(fèi)PFRPFR/?? 影響車費(fèi)收入的直接因素是票價與客運(yùn)量。其中，票價又受到成本狀況、利潤目標(biāo)、消費(fèi)水平和政府管制等因素影響；客運(yùn)量又受到土地利用、人口規(guī)模、軌道交通票價與服務(wù)水平、常規(guī)公交服務(wù)價格等因素影響， 其中服務(wù)水平又包括服務(wù)頻率、運(yùn)送速度和換乘便捷等對吸引客流有影響的因素。因此，影響車