內(nèi)部管理以及資源的思考(已修改)
2025-02-27 14:19 本頁面
【正文】 附件三、對江鉆內(nèi)部管理以及資源的思考職能分散、缺乏監(jiān)督、職能發(fā)揮不充分一、財務(wù)診斷發(fā)現(xiàn)存在的問題存在的問題財務(wù)職能不協(xié)調(diào)財務(wù)方法不到位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理財務(wù)隊伍素質(zhì)低成本控制、資金調(diào)度、預(yù)算編制、價格管理、投資項目管理、事業(yè)部考核存貨過高、應(yīng)收賬款多、資產(chǎn)使用效率低學(xué)歷低、職稱低、專業(yè)素質(zhì)和領(lǐng)導(dǎo)能力低財務(wù)管理職能分散化，存在資金協(xié)調(diào)不暢的風(fēng)險總經(jīng)理總經(jīng)辦財務(wù)部投資發(fā)展部投資管理處會計處財務(wù)處政券部審計法律處價格管理 審計會計核算資金計劃預(yù)算管理股利分配資金調(diào)度證券管理投 資在資金緊張時，矛盾將明顯化缺乏財務(wù)監(jiān)督，審計職能權(quán)限不足，難于保證財會信息的一致性、客觀性、完整性 ,實現(xiàn)財務(wù)控制成本中心子公司市場部新材料事業(yè)部財務(wù)處會計處證券部財務(wù)部對責(zé)任中心、子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門缺少財務(wù)審計財務(wù)部沒有內(nèi)部審計審計職能權(quán)限不足，對創(chuàng)收單位、廢舊物資等沒有實施審計江鉆股份財務(wù)管理各職能發(fā)揮不充分 職能 各職能應(yīng)具備的職責(zé)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作財務(wù)審計稅務(wù)會計投資宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測證券管理調(diào)度資金財務(wù)分析營運(yùn)資金管理調(diào)查投資環(huán)境制定投資報告分析投資效益投資事項處理投資方向預(yù)測制定會計制度調(diào)整內(nèi)部利潤考核經(jīng)濟(jì)效益稅法分析掌握交稅 納稅稅務(wù)效益分析稅務(wù)事項處理 …...財務(wù)審計預(yù)算審計投資審計內(nèi)控審計 …...稅務(wù)審計注： 表示江鉆財務(wù)目前已具備的職責(zé)預(yù)算管理決策會計合并 報表成本 管理資本運(yùn)營表面的高毛利率、較高回報，掩蓋了成本費(fèi)用控制問題 , 及未來的經(jīng)營風(fēng)險呈下降趨勢，表明單位支出帶來的收益在減少毛利率近于證券市場、行業(yè)的兩倍江鉆有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，同時存在庫存占用過大的隱患流動比率上升同時，速動比率卻下降現(xiàn)金比率是最壞情況下的短期償債能力數(shù)據(jù)來源 :江鉆股份財務(wù)報表 (9 9 2023年）負(fù)債比率較低，償債能力強(qiáng)，擁有較大的借貸空間，未能充分利用已獲利息倍數(shù) 數(shù)據(jù)來源 :江鉆股份財務(wù)評價指標(biāo)表 (9 9 2023年）上市公司公開財務(wù)報表與上市公司及行業(yè)對比，資產(chǎn)使用效率整體偏低數(shù)據(jù)來源 :江鉆股份財務(wù)評價指標(biāo)表 (9 9 2023年）上市公司公開財務(wù)報表目前江鉆的盈利水平，主要是受銷售凈利率的驅(qū)動，經(jīng)營活動的影響凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)凈利率% % %% % %% % % 數(shù)據(jù)來源 :江鉆股份財務(wù)報表 (9 9 2023年）杜邦分析圖 98 99 2023財務(wù)杠桿銷售凈利率逐年下降，表明江鉆經(jīng)營效益在下降采購資金支付不足 , 資金計劃與調(diào)度存在問題，現(xiàn)金流管理能力不足現(xiàn)金構(gòu)成庫存現(xiàn)金銀行存款有價證券票據(jù)沒有確定合理的現(xiàn)金持有量應(yīng)收帳款收取的預(yù)測與管理能力不足總體資金調(diào)度與現(xiàn)金運(yùn)作效率相互矛盾沒有對資金使用情況進(jìn)行定期考核和分析管理評價預(yù)算主要是一種基于歷史成本的調(diào)整成長期 成熟期初創(chuàng)期 衰退期市場增長率資本預(yù)算銷售預(yù)測成本控制現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式起點(diǎn)江鉆股份企業(yè)生命周期現(xiàn)行預(yù)算是依賴史成本的調(diào)整由于產(chǎn)品市場看好，銷量增長，實際成本呈下降趨勢，成本控制壓力不大江鉆產(chǎn)品的毛利率非常高，內(nèi)部挖潛壓力不大銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算人工預(yù)算 材料預(yù)算 資本支出預(yù)算單位成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算預(yù)計損益表銷售預(yù)測決算對重大差異作專題報告預(yù)算差異分析力度不夠存貨預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算平時只是反饋，沒有進(jìn)行分析預(yù)算指標(biāo)不夠細(xì)化，監(jiān)控難度加大計劃成本一經(jīng)確定就不再修改成本控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用作業(yè)成本多年未變責(zé)任成本管理成本控制主要是低值易耗品消耗等的控制勞動定額材料計劃成本材料消耗標(biāo)準(zhǔn)制造工藝標(biāo)準(zhǔn)工時存在多年未變的現(xiàn)象成本差異分析只是簡單的異常原因分析，對決策支持作用弱費(fèi)用等責(zé)任指標(biāo)權(quán)限向上集中程度高費(fèi)用等責(zé)任指標(biāo)的確定，是一種增量預(yù)算新產(chǎn)品的成本控制焦點(diǎn)未能有效的放在設(shè)計階段研究和開發(fā)設(shè)計 生產(chǎn)營銷和銷售客戶服務(wù)上游成本 下游成本成本生命周期80%的產(chǎn)品成本在實際階段就被鎖定價格決定成本江鉆目標(biāo)成本控制價格管理缺乏引導(dǎo)性、激勵性采購價格控制不力內(nèi)部結(jié)算價格產(chǎn)品售價以計劃成本為內(nèi)部結(jié)算價計劃成本少變動，不利于衡量各單位的內(nèi)部盈虧，不利于考核單位的業(yè)績對生產(chǎn)沒有激勵作用規(guī)定
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