“內(nèi)部控制整體框架”到“企業(yè)風(fēng)險管理整體框架”(已修改)
2025-02-24 13:16 本頁面
【正文】 “內(nèi)部控制整體框架”到“企業(yè)風(fēng)險管理整體框架” COSO：內(nèi)部控制整體框架 ? 完善內(nèi)部控制制度的必要性 ? 內(nèi)部控制的國際發(fā)展 ? “ COSO‖與“內(nèi)部控制整體框架” ? 薩賓斯法案 302條款和 404條款 ? 內(nèi)部控制缺陷評估 ? 企業(yè)風(fēng)險管理整體框架 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例 ? 2023年 1月 15日，東北高速公路股份有限公司公布 公告 稱，該公司在中國銀行哈爾濱分行河松街支行設(shè)有兩個存款賬戶，至 2023年 11月 30日，公司收到銀行詢證函回執(zhí)，確認(rèn)在河松街支行兩個賬戶中有存款余額 。 1月 4日，該公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員到河松街支行對賬，發(fā)現(xiàn)賬面僅剩，其余存款去向不明。同時，其子公司黑龍江 東高投資開發(fā)有限公司存于河松街支行的530萬元資金也去向不明。公司已向 吉林 省公安廳、黑龍江省公安廳報案。 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例（續(xù)） ? 根據(jù)媒體報道和中行的判斷，企業(yè)的相當(dāng)一部分資金在存入銀行之初，就被通過“背書轉(zhuǎn)讓”形式轉(zhuǎn)到其他賬戶上了，根本未進(jìn)入企業(yè)最初開立的賬戶。 在整個票據(jù)詐騙過程中，高山的行為基本有兩種：向企業(yè)出具虛假的存款憑證和對賬單，維持資金仍在企業(yè)的中行賬戶上的假象；或者在客戶不知情的情況下，在開立賬戶之初，其預(yù)留印鑒即被高山調(diào)換成其控制的印鑒。 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例（續(xù)） ? 涉案人員 李東哲 （該案的幕后指使者、北京世紀(jì)綠洲控制人 ）和河松街支行行長 高山 于 2023年 12月潛逃加拿大（涉案人民幣 10億元 ），但已被加拿大警方控制。 ? 東北高速子公司吉林東高科技油脂有限公司原總經(jīng)理 東方 在山東煙臺被捕。 ? 2023年 1月 13日，東北高速公路股份有限公司原董事長 張曉光 因涉嫌挪用公款被刑事拘留， 2023年 6月 27日以涉嫌受賄罪、貪污罪、挪用公款罪、巨額財產(chǎn)來源不明罪被提起公訴。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級人民法院 2023年 8月 9日一審對任曉峰、馬向景做出死刑、剝奪政治權(quán)利終身的判決，對趙學(xué)楠、宋長海、張強三被告人判罰有期徒刑五年、三年和緩期徒刑的判決后，任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠不服，均提出上訴。 ? 9月 19日上午，河北省高級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，一審判決認(rèn)定的事實清楚，證據(jù)確實、充分，適用法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法，并依照《 中華人民共和國刑事訴訟法 》 的有關(guān)規(guī)定，做出終審裁定，駁回任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠的上訴，全案維持原判。對任曉峰、馬向景維持死刑判決的裁定，河北省高級人民法院將依法報請最高人民法院核準(zhǔn)。 任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠、張強、宋長海（由左至右） 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級人民法院經(jīng)審理查明： 2023年 10月 13日至 18日，任曉峰與趙學(xué)楠、張強利用看管金庫的便利條件，先后兩次從金庫盜取人民幣 20萬元購買彩票，后歸還。 ? 2023年 3月 16日至 4月 13日，任曉峰與馬向景又多次從金庫盜取人民幣共計近 3,296萬元，任曉峰用其中 3,125萬元購買彩票，在投入巨額資金未中獎的情況下，任曉峰用余款中的 達(dá)轎車一輛，準(zhǔn)備出逃。 ? 2023年 4月 14日 8時許，任曉峰和馬向景再次密謀后，從金庫盜出現(xiàn)金 6箱共計 1,800萬元，用其中1,410萬元購買彩票。任曉峰分得余款 ，馬向景分得余款 60萬元。任曉峰得知彩票未中獎后，遂通知馬向景分頭潛逃。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 與邯鄲農(nóng)行金庫 5,100萬元盜案相關(guān)， 4名銀行職員也被指控犯有國有企業(yè)人員失職罪，其中包括原農(nóng)行邯鄲分行副行長張希仲和原現(xiàn)金管理中心副主任安長海。 ? 去年 3至 4月間，邯鄲農(nóng)行金庫管庫員任曉峰、馬向景等輕而易舉地從銀行金庫盜取現(xiàn)金 5,000余萬元，直至案發(fā)后邯鄲農(nóng)行才發(fā)現(xiàn)金庫現(xiàn)金被盜，從而暴露了邯鄲農(nóng)行在管理方面存在的漏洞，這 4名銀行職員因此受到刑事追究。 11月 6日 ,張希仲（前左一）等在受審。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 去年 11月 6日下午，叢臺區(qū)法院開庭審理邯鄲農(nóng)行直屬營業(yè)部會計主管程紅英涉嫌國有企業(yè)人員失職罪一案。據(jù)指控，去年 4月 12日 17時 30分許，邯鄲農(nóng)行管庫員任曉峰打電話給程紅英，謊稱其一個朋友是直屬營業(yè)部的大戶，要存 95萬元，程紅英以快下班無法清點為由予以拒絕。任曉峰提出由現(xiàn)金清點中心替其營業(yè)部收款后，程紅英表示同意為其辦理。程紅英違反操作規(guī)程，在未見儲戶、未審核存款人的有效身份證件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權(quán)柜員辦理了 95萬元的存款業(yè)務(wù)，并讓任曉峰代替儲戶在存款憑條上簽名確認(rèn)，致使邯鄲農(nóng)行損失 95萬元。公訴方認(rèn)為，程紅英在擔(dān)任邯鄲農(nóng)行營業(yè)部會計主管期間，濫用職權(quán)，造成國有企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失，也應(yīng)當(dāng)以國有企業(yè)人員失職罪追究其刑事責(zé)任。 炒作期貨失控案例 ? 1995年 2月 26日，新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克 里森投資日經(jīng) 225股指期貨失利，造成巴林銀行 14億美元損失，最終導(dǎo)致具有200多年歷史的英國巴林銀行的破產(chǎn)。 ? 2023年 10月，中國航油（新加坡）股份有限公司由于操作風(fēng)險較高的原油期貨期權(quán)等金融衍生工具不當(dāng)，導(dǎo)致公司虧損約 億美元。 完善內(nèi)部控制制度的必要性 ? 近年來國內(nèi)商業(yè)銀行和企業(yè)頻繁發(fā)生重大案件，表明商業(yè)銀行和企業(yè)自身的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，主要表現(xiàn)在沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，缺乏主動的風(fēng)險識別與評估機制，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，缺乏對內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動力，風(fēng)險管理的長效機制沒有從根本上得到建立。 內(nèi)部控制的國際發(fā)展 ? 內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部控制的產(chǎn)生 ? 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 內(nèi)部控制三要素階段 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制五要素階段 內(nèi)部控制整體框架 ? 內(nèi)部控制八要素階段 企業(yè)風(fēng)險管理整體框架 內(nèi)部牽制 ? 內(nèi)部牽制的理念產(chǎn)生于上世紀(jì) 40年代以前 ? 主要特點：任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力，必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工。 ? 內(nèi)部牽制的形式 – 實物牽制：例如把保險柜的鑰匙交給二個以上的工作人員持有。 – 機械牽制：例如保險柜的大門若非按正確程序操作就打不開。 – 體制牽制：采用雙重控制預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。 – 簿記牽制：定期將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。 ? 內(nèi)部牽制的基本理念 – 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的； – 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。 內(nèi)部控制的產(chǎn)生 ? 1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在 《 內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性 》 的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義： “內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政策。” ? 此定義及其相應(yīng)的解釋，當(dāng)時被普遍認(rèn)為是對認(rèn)識內(nèi)部控制這一概念的重大貢獻(xiàn)，因為在此之前內(nèi)部控制概念從未受到如此的重視。 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 1958年 10月美國審計程序委員會發(fā)布了第 29號《 審計程序公告 》 對內(nèi)部控制進(jìn)行
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1