【正文】 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)效能 202308 1 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 目錄 一、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用“命題”的提出 二、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“方位” 問(wèn)題 三、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“實(shí)踐” 問(wèn)題 2 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 內(nèi)容摘要 ? 本文從內(nèi)部審計(jì)“實(shí)務(wù)” 、 “務(wù)實(shí)”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實(shí)是基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標(biāo)”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實(shí)務(wù)方法、務(wù)實(shí)技巧和目標(biāo)導(dǎo)向，并通過(guò)“論文解讀”和“良好實(shí)踐”，例證了目標(biāo)導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點(diǎn)。 3 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 內(nèi)涵詞 ? 中心詞：多方位提升內(nèi)部審計(jì)作用 ? 關(guān)鍵詞：唱響主旋律，把握特點(diǎn)做特色，充分發(fā)揮內(nèi)審效能。 ? 主題詞：效能導(dǎo)向： ? 三“思”：實(shí)務(wù) 務(wù)實(shí) 效能 ? 三“為”：定位 選位 有位 ? 三“效”：出色 出彩 出活 ? 三“同”：同步 同為 同一 ? 三“慎”：慎獨(dú) 慎審 慎出 ? 關(guān)聯(lián)詞：內(nèi)審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病” 4 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 一、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”命題的提出 （以下簡(jiǎn)稱：“命題”的提出 ） 5 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)最新定義 國(guó)內(nèi)定義（ 1）： “內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！? ?這是 2023年 3月 4日，李金華審計(jì)長(zhǎng)簽署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第 4號(hào)令）對(duì)我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)定義的新的表述。 6 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 國(guó)內(nèi)定義（ 2）： ?2023年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》： 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 7 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 國(guó)際定義： “內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！? ?這是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的《職業(yè)實(shí)務(wù)框架》（ PPF）的重要組成部分，于 1999年 6月在加拿大蒙特利爾召開(kāi)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第59屆年會(huì)上推出。 ?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。 8 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 最簡(jiǎn)單的理解： 內(nèi)部審計(jì)的基本概念可簡(jiǎn)單地理解為審計(jì)驗(yàn)證與咨詢（反映的是審計(jì)職能的基本要素）。 ?驗(yàn)證：即遵照審計(jì)依據(jù)對(duì)被審事項(xiàng)所進(jìn)行的符合性檢查與評(píng)價(jià) （就是我們常說(shuō)的審計(jì)實(shí)務(wù)工作）。 ?這里，請(qǐng)關(guān)注一個(gè)基本問(wèn)題：只做“裁判員”，不當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員” 。 ?咨詢：即借助審計(jì)依據(jù)對(duì)咨詢?nèi)俗稍兊氖马?xiàng)提供恰當(dāng)?shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當(dāng)?shù)膸椭?、指?dǎo)與解釋。 9 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》摘錄 ?為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 10 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ?第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 11 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求 （某科技型企業(yè)） ?企業(yè)審計(jì)部門(mén)由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級(jí)公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。 ?董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求（審計(jì)委員會(huì)主任一般由上級(jí)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為公司治理的控制關(guān)系）。 12 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型的價(jià)值取向使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價(jià)值展現(xiàn)成為可能 （ 某科技型企業(yè)） ?內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)自身的存在價(jià)值日益提高 ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。 ?為使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計(jì)的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃的基本內(nèi)容，并作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和價(jià)值展現(xiàn)提供了政策保證。 13 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)施監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的過(guò)程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)呈邊緣化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及公司治理等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。 ?管理審計(jì)的全面展開(kāi)，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。 14 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價(jià)值，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障 ?管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要取向。 即轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)主要圍繞以下專項(xiàng)進(jìn)行： a、企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計(jì)或評(píng)估； b、工效掛鉤的年度績(jī)效考核評(píng)審； c、企業(yè)二級(jí)機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級(jí)公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)保值增值及其績(jī)效評(píng)價(jià)； d、內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制及其完善性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研和評(píng)審等。 15 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容 即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)保值增值開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容： a、不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與追索跟蹤； b、物項(xiàng)采購(gòu)過(guò)程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審； c、修建裝飾工程項(xiàng)目決算與結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)；d、專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)案審計(jì)調(diào)查等； e、國(guó)務(wù)院監(jiān)事會(huì)、集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)、董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項(xiàng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及資產(chǎn)保值增值評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等； f、效能監(jiān)察、