10生產(chǎn)與存貨(已修改)
2025-02-18 21:21 本頁面
【正文】 第 10章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) 概述 一、主要憑證和會計(jì)記錄 二、涉及的主要業(yè)務(wù)活動 ? 原材料通過 采購與付款循環(huán) 、直接人工通過 工資與人員循環(huán) 進(jìn)入 生產(chǎn)與存貨循環(huán) ，最終又隨著 銷售與收款循環(huán) 的產(chǎn)成品銷售而結(jié)束。 行業(yè)類型 存貨性質(zhì) 貿(mào)易業(yè) 從廠商 、 批發(fā)商或其他零售商處采購的商品 制造業(yè) 采購的原材料 、 易耗品和配件等 ， 生成的半成品和半成品 金融服務(wù)業(yè) 一般只有消耗品存貨 ， 例如僅有文具 、 教學(xué)器材以及行政用的計(jì)算機(jī)設(shè)備等 建筑業(yè) 建筑材料 、 在建項(xiàng)目成本 （ 一般包括建造活動發(fā)生的直接人工成本和間接費(fèi)用 ， 以及支付給分包商的建造成本等 ） 在產(chǎn)品 制造成本 期末存貨 期初存貨 產(chǎn)成品 銷售成本 期末存貨 期初存貨 銷售成本 直接人工 已分配的直接人工 實(shí)際直接人工 制造費(fèi)用 已分配的制造費(fèi)用 實(shí)際制造費(fèi)用 存貨與成本的流動 主要憑證與會計(jì)記錄 ? 生產(chǎn)通知單 ：企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，通知倉庫部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)部門組織產(chǎn)品制造，會計(jì)部門組織成本核算 ? 領(lǐng)發(fā)料憑證 ：企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等 ? 產(chǎn)量記錄 ：登記成產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量的原始記錄 ? 材料費(fèi)用分配表 ：匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄。 ? 制造費(fèi)用分配匯總表 ：匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄。 ? 成本計(jì)算單 ：歸集某一成本計(jì)算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對象的總成本和單位成本的記錄。 ? 存貨明細(xì)賬 ：反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計(jì)記錄。 ? 存貨盤點(diǎn)報(bào)告表 ? 工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表 主要的業(yè)務(wù)活動（制造業(yè)） 由倉儲保管員或計(jì)算機(jī)自動填制存貨 請購單 采購部門訂購貨物 原材料驗(yàn)收后被送至倉庫， 驗(yàn)收單 通常送到采購、倉儲和應(yīng)付賬款部門 原材料從驗(yàn)收以后至領(lǐng)用之前一直保管在倉庫 ? 生產(chǎn)計(jì)劃部門 根據(jù) 客戶訂單 或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán) ? 倉庫部門 的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的 領(lǐng)料單發(fā)出原材料 ? 領(lǐng)料單通常需 一式三聯(lián) 。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。 ? 生產(chǎn)部門 在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù) ? 生產(chǎn)過程中的 各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫單 等文件資料都要匯集到 會計(jì)部門 ，由會計(jì)部門對其進(jìn)行檢查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn) ? 會計(jì)部門要設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制 ? 產(chǎn)成品入庫，須由 倉庫部門 先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。簽收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會計(jì)部門 ? 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的 發(fā)運(yùn)部門 進(jìn)行。 ? 裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的 發(fā)運(yùn)通知單 ，并據(jù)此編制 出庫單 。 ? 出庫單一般為 一式四聯(lián) ，一聯(lián)交倉庫部門；一聯(lián)由發(fā)運(yùn)部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù)。 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的職能 ★ 第二節(jié) 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 一、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制 二、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 內(nèi)部控制及控制測試 ★ 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的 （ 發(fā)生 ） 對以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn) ，應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù) ，經(jīng)過特別審批或一般審批： （ 1） 生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；（ 2） 領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)； （ 3） 工薪的授權(quán)批準(zhǔn) 檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)恰當(dāng)審批 檢查生產(chǎn)指令 、領(lǐng)料單 、 工薪等是否經(jīng)過授權(quán) 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制
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