【正文】 胡華夏 會(huì)計(jì)學(xué)講義 (MBA) 里 面 的 世 界 很 精 彩 第一章 總論 一、會(huì)計(jì)的涵義 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是會(huì)計(jì)系統(tǒng)中側(cè)重向企業(yè)外部提供財(cái)務(wù)信息的一個(gè)子系統(tǒng)。 (一 )財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的加工對(duì)象是已發(fā)生或已完成的交易事項(xiàng)所發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這就使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的信息具有兩個(gè)特點(diǎn)： ? (1)主要是歷史信息， ? (2)主要是能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息。 第一章 總論 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的整個(gè)處理過程必須遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍運(yùn)用若干普遍接受的會(huì)計(jì)貫例 。 為了促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公正的表達(dá) ， 財(cái)務(wù)報(bào)表必須送獨(dú)立 、 客觀 、 公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì) 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有其特定的目標(biāo)并建立在一系列概念結(jié)構(gòu)上 。 第一章 總論 （ 二 ） 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)并不反映和監(jiān)督企、事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只能反映和監(jiān)督其中一部分，即能以貨幣計(jì)量、并引起資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為資金運(yùn)動(dòng)。因而研究會(huì)計(jì)對(duì)象必須首先考察企業(yè)資金及其運(yùn)動(dòng)過程。 第一章 總論 會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容可以歸納為如下三方面內(nèi)容： 1．由于經(jīng)營(yíng)資金的籌集、運(yùn)用和退出企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的增減變化情況。 2．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中成本與費(fèi)用的形成情況。 3．企業(yè)各項(xiàng)收入的取得以及企業(yè)純收入的實(shí)現(xiàn)和分配的情況。 第一章 總論 （ 三 ） 會(huì)計(jì)要素 為了使會(huì)計(jì)核算工作能科學(xué)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 ，并便于會(huì)計(jì)信息使用者的理解和閱讀 ， 需要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?。 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)分類而形成的基本項(xiàng)目，就構(gòu)成會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，也是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素。 第一章 總論 會(huì)計(jì)要素間的互相聯(lián)系 靜態(tài)要素間的聯(lián)系： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素間的聯(lián)系： 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 靜態(tài)要素與動(dòng)態(tài)要素之間的聯(lián)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +(收入 費(fèi)用 ) 第一章 總論 三、 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 為了真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中在選擇確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)時(shí)，就有以下兩種基礎(chǔ)可供選擇 : （一）現(xiàn)金收付基礎(chǔ) 現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，通常也稱為收付實(shí)現(xiàn)制。它是依據(jù)費(fèi)用是否在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)付出、收入是否已經(jīng)收到現(xiàn)金，而不管其應(yīng)否記入本期損益為標(biāo)準(zhǔn)，來處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。 第一章 總論 （二）應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)通常也稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 權(quán)責(zé)發(fā)生制的涵義是指收入應(yīng)當(dāng)在收入權(quán)利形成期間予以確認(rèn)，而不管該期間是否收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用責(zé)任形成期間予以確認(rèn)，而不管該期間是否付出現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 第一章 總論 ?四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?(一 ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的必要性 ?在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家和地區(qū)，都采取法律、準(zhǔn)則或制度等形式，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)，防止企業(yè)自行其是，保證如實(shí)反映情況。 ?為了確保會(huì)計(jì)信息的主要質(zhì)量。 ?為了提高會(huì)計(jì)信息的可比性。 第一章 總論 ?四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? (二 ) 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 ?會(huì)計(jì)的基本前提 (會(huì)計(jì)假設(shè) ) ? (1)獨(dú)立實(shí)體假設(shè) ? (2)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè) ? (3)會(huì)計(jì)分期的假設(shè) ? (4)貨幣計(jì)量的假設(shè) ?會(huì)計(jì)的一般原則 (會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則 ) 第一章 總論 劃分收益性支出與資本性支出原則 收益性支出指支出的效益僅及于本年度 (或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )。資本性支出指支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 (或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )。 謹(jǐn)慎性原則 謹(jǐn)慎性原則，亦稱穩(wěn)健原則，要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，并不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 第一章 總論 ?四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? (二 ) 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 ?會(huì)計(jì)要表 ? 資產(chǎn) ? 負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 ? 收入 ? 費(fèi)用 ? 利潤(rùn) 第二章 會(huì)計(jì)核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用 — 會(huì)計(jì)分錄 第四節(jié) 總分類核算與明細(xì)分類核算 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 一 會(huì)計(jì)科目 —— 會(huì)計(jì)要素的再分類 (一 )什么是會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類 ,每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目 . 科目本身的涵義就是歸類的意思 (二 )會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目有何區(qū)別 會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的細(xì)分 ,原則上每一個(gè)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目都可成為一個(gè)會(huì)計(jì)科目 ,但后者更具有靈活性 。 此外 ， 會(huì)計(jì)要素是建立會(huì)計(jì)科目體系和確定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ) 。 順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款 11 1231 壞賬準(zhǔn)備 12 1303 貸款 13 1401 材料采購(gòu) 14 1402 在途物資 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差異 17 1405 庫存商品 18 1406 發(fā)出商品 19 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 20 1408 委托加工物資 21 1411 周轉(zhuǎn)材料 22 1431 貴金屬 25 1461 融資租賃資產(chǎn) 26 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 27 1501 持有至到期投資 28 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 29 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 31 1521 投資性房地產(chǎn) 32 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 33 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 34 1601 固定資產(chǎn) 35 1602 累計(jì)折舊 36 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 37 1604 在建工程 38 1605 工程物資 39 1606 固定資產(chǎn)清理 40 1611 未擔(dān)保余值 41 1701 無形資產(chǎn) 42 1702 累計(jì)攤銷 43 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 44 1711 商譽(yù) 45 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 46 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 47 1821 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 48 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23 1441 抵債資產(chǎn) 24 1451 損余物資 三、共同類 68 3101 衍生工具 69 3201 套期工具 順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱 二、負(fù)債類 49 2023 短期借款 50 2023 存入保證金 51 2201 應(yīng)付票據(jù) 52 2202 應(yīng)付賬款 53 2203 預(yù)收賬款 54 2211 應(yīng)付職工薪酬 55 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 56 2231 應(yīng)付利息 57 2232 應(yīng)付股利 58 2241 其他應(yīng)付款 59 2401 遞延收益 60 2501 長(zhǎng)期借款 61 2502 應(yīng)付債券 62 2621 獨(dú)立賬戶負(fù)債 63 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 64 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 65 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款 66 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 67 2901 遞延所得稅負(fù)債 四、所有者權(quán)益類 70 4001 實(shí)收資本 71 4002 資本公積 72 4101 盈余公積 73 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 74 4103 本年利潤(rùn) 75 4104 利潤(rùn)分配 五、成本類 76 5001 生產(chǎn)成本 77 5101 制造費(fèi)用 78 5201 勞務(wù)成本 六、損益類 79 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 6011 利息收入 81 6051 其他業(yè)務(wù)收入 82 6111 投資收益 83 6301 營(yíng)業(yè)外收入 84 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 6402 其他業(yè)務(wù)成本 86 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 87 6601 銷售費(fèi)用 88 6602 管理費(fèi)用 89 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 6711 營(yíng)業(yè)外支出 91 6801 所得稅費(fèi)用 92 6901 以前年度損益調(diào)整 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 （三）會(huì)計(jì)科目及其分類 ① 資產(chǎn)類科目 ② 負(fù)債類科目 ③ 所有者權(quán)益類科目 ④ 收入類科目 ⑤ 費(fèi)用類科目 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 ① 一級(jí)科目 （ 總帳科目 ） ② 二級(jí)科目 （ 子目 ） ③ 明細(xì)科目 （ 細(xì)目 ） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 二 設(shè)置和運(yùn)用賬戶 (一 )帳戶的涵義 帳戶是以會(huì)計(jì)科目為依據(jù) ， 對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容所作的分類記錄 。 會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 (二 )賬戶的分類 按會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容分類 1） 資產(chǎn)類帳戶 2） 負(fù)債類帳戶 3） 所有者權(quán)益類帳戶 4） 成本類帳戶 5） 損益類帳戶 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度分類 一級(jí)會(huì)計(jì)科目 —— 設(shè)置總分類賬戶 (總賬 ) 明細(xì)會(huì)計(jì)科目 —— 設(shè)置明細(xì)分類賬戶 (明細(xì)賬 ) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 (三 )賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1 賬戶名稱 —— 會(huì)計(jì)科目 ， 表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) 2 賬戶的左右兩個(gè)部分 —— 分別記錄增加 、減少數(shù)據(jù) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶 帳戶名稱 借方 貸方 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 一 記賬方法的種類 (一 )單式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化 ,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄 ,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法 .(通常只設(shè)現(xiàn)金賬 ,人欠和欠人的備忘記錄 ,其它不做記錄 ) (二 )復(fù)式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化 ,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法 . 第二節(jié) 復(fù)式記賬 二 借貸記賬法 以借、貸為記帳符號(hào)，按相等的金額，相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中同時(shí)登記每項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記帳方法。 （一）借貸記帳法的記帳符號(hào) 借貸記帳法以“借”和“貸”為記帳符號(hào)，分別表示帳戶的左方和右方。至于借方（左方）表示增加，還是貸方（右方）表示增加，取決于帳戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 第二節(jié) 復(fù)式記賬 （ 二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 由于借貸記帳法中，“借”、“貸”二字均有雙重含義，因而不同性質(zhì)的帳戶，其結(jié)構(gòu)不盡相同。 資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu) 第二節(jié) 復(fù)式記賬 資產(chǎn)類帳戶 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 資產(chǎn)類帳戶期末余額＝期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額 負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶期末余額＝期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 負(fù)債與所有者權(quán)益類帳戶 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 費(fèi)用（成本）類帳戶結(jié)構(gòu) 對(duì)費(fèi)用帳戶來說，無論是計(jì)入成本還是計(jì)入損益，期末結(jié)帳時(shí)均應(yīng)一次結(jié)轉(zhuǎn)，因此費(fèi)用類帳戶一般無余額。 第二節(jié) 復(fù)式記賬 成本（費(fèi)用）類帳戶 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 收入（利潤(rùn)）類帳戶結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)期末實(shí)現(xiàn)的收入要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳