【正文】 第七章 收入費(fèi)用和利潤(rùn) 是指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)總額，即所得稅前利潤(rùn)總額。 第七章 收入費(fèi)用和利潤(rùn) 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi) 費(fèi) 用 生產(chǎn)費(fèi)用 期間費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接材料 制造費(fèi)用 直接人工 計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 直接計(jì)入 分配計(jì)入 直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi) 用 第七章 收入費(fèi)用和利潤(rùn) 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 外購(gòu)材料 外購(gòu)燃料 外購(gòu)動(dòng)力 工資 福 利 費(fèi) 折舊費(fèi) 利息支出 ※ 稅金 其他支出 費(fèi) 用 ※ 指應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的稅金， 但不包括增值稅稅金。 第七章 收入費(fèi)用和利潤(rùn) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷(xiāo)售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。例如，房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此項(xiàng)管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無(wú)關(guān)，房產(chǎn)銷(xiāo)售成立。與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，是指商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失；與商品所有權(quán)有關(guān)的報(bào)酬，是指商品價(jià)值增值或通過(guò)使用商品等產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是以 “應(yīng)收” ，而不是以是否實(shí)際收到貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。其中，資產(chǎn)的流入可以分為現(xiàn)金流入和非現(xiàn)金資產(chǎn)流入。 2．個(gè)別收入的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債的減少。 第六章 所有者權(quán)益 ?三、投入資本的核算 ? (二 )籌集資本金的核算 ?有限責(zé)任公司收入資本的核算 ? (2)收入資本的帳務(wù)處理 ? 初建有限責(zé)任公司時(shí)，投資者投入的資金，應(yīng)全部記入“實(shí)收資本”帳戶(hù)。它是現(xiàn)代企業(yè)制度或公司制度的基石，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要素。 第六章 所有者權(quán)益 ?一、權(quán)益與所有者權(quán)益 ? 權(quán)益：債權(quán)人和業(yè)主 (股東及其他投資者 )對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)擁有的要求權(quán)。 債務(wù)重組的定義表明不論何種和債務(wù)重組形成 ， 只要修改了原定債務(wù)償還條件的 ，即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的均作為債務(wù)重組 。 ? 每期攤銷(xiāo)額 =發(fā)行債券溢價(jià)總額 /債券付息期數(shù)。假設(shè)發(fā)行當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率分別有6%、 8%、 10%三種情況，企業(yè)發(fā)行債券的發(fā)行價(jià)格如下： 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格 ? 當(dāng)市場(chǎng)利率為 6%時(shí) ? 債券發(fā)行價(jià)格 =債券面值的現(xiàn)值 +各期利息的現(xiàn)值 ? =210, %6 %)61(1%8000,200%)61(000,200 33 ?? ????????第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格 ? 當(dāng)市場(chǎng)利率為 8%時(shí)，債券發(fā)行價(jià)格為： ? 200,000 (1+8%)3+200,000 8% ? =200,000元 %8 %)81(1 3???第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格 ? 當(dāng)市場(chǎng)利率為 10%時(shí)，債券發(fā)行價(jià)格為： ? 200,000 (1+10%)3+200,000 8% ? =190,053元 %10 %)101(1 3???第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格 ? 從上面可以看出，企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，可根據(jù)當(dāng)時(shí)的具體情況采取三種不同的發(fā)行方式，即，平價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行。 ? 公式： ? 債券面值按市場(chǎng)利率計(jì)算的現(xiàn)值 =P (1+i)n ? P—— 債券的面值 ? i—— 市場(chǎng)利率 ? n—— 債券的還本期限 (1+i)n復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)可查表。 ? 要求：分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ? 借：投資收益 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — XX公司股票 ? 或備抵長(zhǎng)期投資跌價(jià)損失 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? (三 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 ? 權(quán)益法的適用范圍 ? 權(quán)益法是指最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。但在下列情況下，企業(yè)應(yīng)采用成本法核算； ? 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資；此外，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整。 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?(一 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類(lèi) ?控制 ? 具體可通過(guò)以下情況判斷： ? ③ 有權(quán)任免被投資單位董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。具體包括： ? (1)投資企業(yè)直接擁有被投資單位 50%以上的表決權(quán)資本。如股票、債券、基金等，按公允價(jià)值計(jì)價(jià)。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià) (2)對(duì)成本與市價(jià)孰低法的評(píng)價(jià) 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、部分或全部陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本低于可變現(xiàn)凈值的差額提取，并設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”帳戶(hù)核算。 要求： 計(jì)算第 3年末壞帳準(zhǔn)備的提取額。 企業(yè)持有未到期應(yīng)收票據(jù) ， 如有確鑿證據(jù)不能收回或收回的可能性不大時(shí) ， 應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 ，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 。 備抵法是按期估計(jì)壞賬損失 ， 形成壞賬準(zhǔn)備 ， 當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確定為壞賬時(shí) ， 應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備 ， 同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng) 。所以收入類(lèi)帳戶(hù)期末無(wú)余額。 順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款 11 1231 壞賬準(zhǔn)備 12 1303 貸款 13 1401 材料采購(gòu) 14 1402 在途物資 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差異 17 1405 庫(kù)存商品 18 1406 發(fā)出商品 19 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 20 1408 委托加工物資 21 1411 周轉(zhuǎn)材料 22 1431 貴金屬 25 1461 融資租賃資產(chǎn) 26 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 27 1501 持有至到期投資 28 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 29 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 31 1521 投資性房地產(chǎn) 32 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 33 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 34 1601 固定資產(chǎn) 35 1602 累計(jì)折舊 36 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 37 1604 在建工程 38 1605 工程物資 39 1606 固定資產(chǎn)清理 40 1611 未擔(dān)保余值 41 1701 無(wú)形資產(chǎn) 42 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 43 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 44 1711 商譽(yù) 45 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 46 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 47 1821 獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn) 48 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23 1441 抵債資產(chǎn) 24 1451 損余物資 三、共同類(lèi) 68 3101 衍生工具 69 3201 套期工具 順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱(chēng) 二、負(fù)債類(lèi) 49 2023 短期借款 50 2023 存入保證金 51 2201 應(yīng)付票據(jù) 52 2202 應(yīng)付賬款 53 2203 預(yù)收賬款 54 2211 應(yīng)付職工薪酬 55 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 56 2231 應(yīng)付利息 57 2232 應(yīng)付股利 58 2241 其他應(yīng)付款 59 2401 遞延收益 60 2501 長(zhǎng)期借款 61 2502 應(yīng)付債券 62 2621 獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債 63 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 64 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 65 2711 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 66 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 67 2901 遞延所得稅負(fù)債 四、所有者權(quán)益類(lèi) 70 4001 實(shí)收資本 71 4002 資本公積 72 4101 盈余公積 73 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 74 4103 本年利潤(rùn) 75 4104 利潤(rùn)分配 五、成本類(lèi) 76 5001 生產(chǎn)成本 77 5101 制造費(fèi)用 78 5201 勞務(wù)成本 六、損益類(lèi) 79 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 6011 利息收入 81 6051 其他業(yè)務(wù)收入 82 6111 投資收益 83 6301 營(yíng)業(yè)外收入 84 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 6402 其他業(yè)務(wù)成本 86 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 87 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 88 6602 管理費(fèi)用 89 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 6711 營(yíng)業(yè)外支出 91 6801 所得稅費(fèi)用 92 6901 以前年度損益調(diào)整 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù) （三）會(huì)計(jì)科目及其分類(lèi) ① 資產(chǎn)類(lèi)科目 ② 負(fù)債類(lèi)科目 ③ 所有者權(quán)益類(lèi)科目 ④ 收入類(lèi)科目 ⑤ 費(fèi)用類(lèi)科目 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù) ① 一級(jí)科目 （ 總帳科目 ） ② 二級(jí)科目 （ 子目 ） ③ 明細(xì)科目 （ 細(xì)目 ） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù) 二 設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù) (一 )帳戶(hù)的涵義 帳戶(hù)是以會(huì)計(jì)科目為依據(jù) ， 對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容所作的分類(lèi)記錄 。 第一章 總論 ?四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?(一 ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的必要性 ?在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家和地區(qū)，都采取法律、準(zhǔn)則或制度等形式，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)，防止企業(yè)自行其是，保證如實(shí)反映情況。 3．企業(yè)各項(xiàng)收入的取得以及企業(yè)純收入的實(shí)現(xiàn)和分配的情況。 為了促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公正的表達(dá) ， 財(cái)務(wù)報(bào)表必須送獨(dú)立 、 客觀(guān) 、 公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì) 。胡華夏 會(huì)計(jì)學(xué)講義 (MBA) 里 面 的 世 界 很 精 彩 第一章 總論 一、會(huì)計(jì)的涵義 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有其特定的目標(biāo)并建立在一系列概念結(jié)構(gòu)上 。 第一章 總論 （ 三 ） 會(huì)計(jì)要素 為了使會(huì)計(jì)核算工作能科學(xué)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 ，并便于會(huì)計(jì)信息使用者的理解和閱讀 ， 需要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?lèi) 。 ?為了確保會(huì)計(jì)信息的主要質(zhì)量。 會(huì)計(jì)科目是帳戶(hù)的名稱(chēng) 。 第二節(jié) 復(fù)式記賬 收入（利潤(rùn)）類(lèi)帳戶(hù) 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 三 借貸記帳法的記帳規(guī)則 資產(chǎn)增加 （借） 資產(chǎn)減少 （貸） 權(quán)益減少 （借） 權(quán)益增加 （貸） 1 2 3 4 第二節(jié) 復(fù)式記賬 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有；應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷(xiāo)貨百分比法。 采用備抵法，企業(yè)應(yīng)通過(guò)專(zhuān)設(shè)的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)核算壞賬準(zhǔn)備的提取、沖銷(xiāo)等事項(xiàng)。 編制必要的會(huì)計(jì)分錄 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 三、存貨 （一）存貨的盤(pán)存方法 ?實(shí)地盤(pán)存制 ?永續(xù)盤(pán)存制 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) （二）存貨的計(jì)價(jià) 存貨成本的構(gòu)成 ? 外購(gòu)存貨的實(shí)際成本 =購(gòu)貨價(jià)格 +附加費(fèi)用 +稅金。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 零售價(jià)格法 指用成本占零售價(jià)百分比計(jì)算期末存貨成本的一種方法。 企業(yè)投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資。 ? (2)投資企業(yè)雖然擁有被投資單位 50%或以下的表決權(quán)資本，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。例如，