武漢大學金融系博士講座專題3某銀行基層支行風險內控管理組織(1)(已修改)
2025-02-02 16:06 本頁面
【正文】 建設銀行基層支行風險內控管理組織結構設計 武漢大學商學院金融系 劉思躍 博士 tel:(027)87684856 ? 一、內部控制概念 及與 風險內控管理組織結構和崗責體系的關系 ? 二、 現代商業(yè)銀行基層支行風險內控管理組織結構設計的基本原則 ? 三、現代商業(yè)銀行基層支行風險內控管理組織結構設置模式 ? 四 .建設銀行風險內控管理組織結構設計方案 ? 一 、 內部控制概念 及與 風險內控管理組織結構和 崗責體系的關系 ? [一 ] 內部控制的概念 ? 內部控制概念的演進 ? 內部控制，在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造 。并由審計人員進行理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。在其漫長的產生和發(fā)展過程中，大體經歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個歷史階段。 ? （ 1） 、萌芽期一一內部牽制 ? 內部控制，作為一個專用名詞和完整概念，直到上世紀 30年代才被人們提出、認識和接受。但在此前的人類社會發(fā)展史中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式，這就是內部牽制 (Internal check)。 ? 縱觀該時期的內部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。其概念基本如《柯氏會計辭典》 (Kohler‘ s Dictionary for Accountant)的定義，即 ? 為提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其它非法業(yè)務發(fā)生而制定的業(yè)務流程。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其它個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制 。 （ 2） 、發(fā)展期一一內部會計控制與內部管理控制 1934年美國《證券交易法》，首先提出了 “內部會計控制 ” (Internal accounting control system)的概念。 第一個具有權威性的定義 為了賦予內部控制一個準確完整的定義，審計程序委員會下屬的內部控制專門委員會經過兩年研究，于 1949年發(fā)表了題為《內部控制、協(xié)調系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，對內部控制首次做出了如下權威定義：“ 內部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。 定義的第一次修正 ：美國 1953年 10月，審計程序委員會 (CAP)又發(fā)布了《審計程序公告第 19號》（ SAP ），對內部控制作了如下劃分： “廣義地說，內部控制按其熱點可以劃分為會計控制和管理控制 。1）會計控制由組織計劃和所有保護資產、保護會計記錄可靠性或與此有關的方法和程序構成 。會計控制包括授權與批準制度 。記賬、編制財務報表、保管財務資產等職務的分離 。財產的實物控制以及內部審計等控制。 2）管理控制由組織計劃和所有為提高經營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行或與此直接有關的方法和程序構成。管理控制的方法和程序通常只與財務記錄發(fā)生間接的關系，包括統(tǒng)計分析、動態(tài)研究、經營報告、雇員培訓計劃和質量控制等” 。 定義的第二次修正： 1972年美國注冊會計師協(xié)會 (AICPA)對會計控制又提出并通過了一個較為嚴格的定義： “會計控制是組織計劃和所有與下面直接有關的方法和程序： 1）保護資產，即在業(yè)務處理和資產處置過程中，保護資產遭過失錯誤、故意致錯或舞弊造成的損失。 2)保證對外界報告的財務資料的可靠性。 ” ? 定義的第三次修正 ? 在第 1號公告 (SAS )中 ， 對管理控制和會計控制提出新定義： （ 1） *內部會計控制 。 會計控制由組織計劃以及與保護資產和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成 。 會計控制旨在保證：經濟業(yè)務的執(zhí)行符合管理部門的一般授權或特殊授權的要求 。經濟業(yè)務的記錄必須有利于按照一般公認會計原則或其它有關標準編制財務報表 ， 以及落
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