出納業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(已修改)
2025-01-28 19:05 本頁面
【正文】 第三章 出納業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金的核算 定義 ：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)貨幣資金。 注意 ：現(xiàn)金既包括人民幣也包括人民幣以外的其他貨幣。 現(xiàn)金的使用范圍 （ 1）職工工資、各種工資性津貼。 （ 2）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)等。 （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。 （ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等。 （ 5）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款。 （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 （ 7）結(jié)算起點(diǎn)（ 1000元）以下的零星支出。 （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 多選題 下列可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有 （ ） 。 A、 支付離退休人員工資 B、 企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 2023元 C、 購買辦公用品 280元 D、 向農(nóng)村合作社收購物資 20230元 答案： ABC 多選題 下列各項(xiàng)中 ， 符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》規(guī)定 ， 可以用現(xiàn)金結(jié)算的有 （ ） 。 A． 為職工交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付的款項(xiàng) B． 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項(xiàng) C． 向企業(yè)支付購買大宗材料支付的價(jià)款 D． 支付給職工個(gè)人的勞保福利費(fèi) E． 出差人員必須攜帶的差旅費(fèi) 答案： BDE 多選題 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 企業(yè)可用現(xiàn)金結(jié)算的有 （ ） 。 A． 職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 1258元 B． 向另一企業(yè)購材料 ， 支付價(jià)款 2023元及增值稅 340元 C． 向農(nóng)民個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品 ， 支付價(jià)款 56100元 D． 發(fā)放職工工資 56100元 E. 從文化用品商店購入 845元辦公用品 答案： ACDE 庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 （ 1）什么是庫存現(xiàn)金限額？ （ 2）一般情況下庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 （ 3）特殊情況下的規(guī)定 （ 4）企業(yè)如何遵守上述規(guī)定？ （ 1）什么是庫存現(xiàn)金限額？ 是指為保證企業(yè)日常零星支付 ， 按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額 。 是由企業(yè)的開戶銀行核定的 。 （ 2）一般情況下庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 一般情況下 ， 銀行核定的企業(yè)庫存現(xiàn)金限額是企業(yè) 3— 5天的正常開支需要量 。 （ 3）特殊情況下的規(guī)定 遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè) ， 可依據(jù)情況適當(dāng)放寬 ， 但最高不超過 15天 的開支需要量 。 （ 4）企業(yè)如何遵守上述規(guī)定？ 企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額 ， 超過部分 ，應(yīng)按規(guī)定期限及時(shí)送存銀行 。 單選題 １ ． 銀行一般按照單位 （ ） 天日常零星開支所需現(xiàn)金 ， 核定其庫存現(xiàn)金 ． A、 810天 B、 1015天 C、 35天 D、 不超過 10天 答案： C ２ ． 特殊情況下 ， 單位庫存現(xiàn)金限額最多不超過 （ ） 天日常領(lǐng)用開支所需的現(xiàn)金 ． A、 30 B、 20 C、 15 D、 10 答案： C 庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定 （ 1）企業(yè) 庫存現(xiàn)金收入 應(yīng)于 當(dāng)日 送存銀行，當(dāng)日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 （ 2）企業(yè) 支付庫存現(xiàn)金 ，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取， 不得坐支現(xiàn)金 （從庫存現(xiàn)金收入中直接支付）；特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金，應(yīng)事先提出限額和用途，報(bào)請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。 （ 3）企業(yè)從銀行提現(xiàn)的規(guī)定。在支票上寫明用途 （ 4）企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付。 （ 5）不得違法留存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度 （ 1） 錢賬分管制度 。 ①出納員可以從事的工作： ▲ 辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)； ▲ 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬； ▲ 保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、 有關(guān) 印章、空白收據(jù)和空白支票。 ②出納員不得從事的工作： ▲ 稽核； ▲ 會(huì)計(jì)檔案保管； ▲ 收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。 （ 2） 現(xiàn)金開支審批制度 。 ①明確開支范圍； ②明確報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法； ③確定現(xiàn)金支出審批權(quán)限。 （ 3） 現(xiàn)金日清月結(jié)制度 。 （ 4） 現(xiàn)金保管制度 。 ① 超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行 。 ② 除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi) ， 其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜 。 ③ 限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金 ， 當(dāng)日核對清楚后 ， 一律放入保險(xiǎn)柜 ， 不得放在辦公桌內(nèi)過夜 。 ④ 單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行 。 ⑤庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類管理。 多選題 根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求 ， 出納人員不得經(jīng)辦的是 （ ） 。 A、 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) B、 收入 、 費(fèi)用類賬目的登記 C、 債權(quán) 、 債務(wù)類賬目的登記 D、 各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核 答案： BCD 備用金的管理 （ 1） 什么是備用金？ 指企業(yè)財(cái)會(huì)部門為了便于日常零星開支（如差旅費(fèi)、零星采購等）的需要，預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個(gè)人備用的款項(xiàng)。 （ 2） 備用金管理的兩種方式 ① 非定額管理 財(cái)會(huì)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個(gè)人實(shí)際需要 ， 一次付給庫存現(xiàn)金 ， 使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷 ， 報(bào)
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