【正文】 高速公路建設(shè)項目審計 西安佳信公路工程咨詢有限公司 審計事業(yè)部 高速公路建設(shè)項目審計 建設(shè)項目審計是審計學(xué)中的一個重要分支，而高速公路建設(shè)項目審計更是建設(shè)項目審計中的一個小點。本章將重點介紹有關(guān)高速公路建設(shè)項目審計的內(nèi)容，通過圖示和舉例將更加形象生動的展現(xiàn)高速公路建設(shè)項目審計工作的有關(guān)程序。 需掌握或了解的內(nèi)容 ? 高速公路建設(shè)項目審計的客觀基礎(chǔ)、對象、主體及目的、范圍及內(nèi)容； ? 高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容； ? 高速公路建設(shè)單位會計的內(nèi)容； ? 高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理； ? 在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問 題。 ? 高速公路建設(shè)項目審計的程序及方法 一、審計的客觀基礎(chǔ) ? 高速公路建設(shè)項目審計的客觀基礎(chǔ) 高速公路建設(shè)項目屬于政府投資項目，它屬于公共資源。 公共資源 —— 所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源。 （ 1）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海洋、環(huán)境、物種等； （ 2）狹義的公共資源包括：國有資產(chǎn)、財政資金等。 公共資源責(zé)任的形成 國家和 → 民選立法 ┎ 所有權(quán)：社會公眾 機構(gòu) 公共資源 ┤ ↑ 承擔(dān)公共 ┕ 管理、使用 ↑ 資源責(zé)任 支配權(quán)：政府機關(guān)和事業(yè)單位 檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項目審計客觀基礎(chǔ) （ 1）由審計機關(guān)代表公共資源所有者，對使用、管理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進行檢查； （ 2）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國家審計的本質(zhì)； （ 3）有利于降低交易成本。 （ 4）公共資源的所有者需要通過審計獲得政府、 事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進行 財政支出方面的決策。 審計的對象 ? 審計對象客體 ——政府機關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機構(gòu)） 是公共資源的使用、管理、支配者； 預(yù)期目標為管理目標或法定職責(zé)。 ——預(yù)算支出項目和投資項目（統(tǒng)稱項目） 被審單位為項目的管理部門和實施單位； 預(yù)期目標為項目的法定目標； 例如：高速公路建設(shè)項目的法定目標是在規(guī)定的 期限內(nèi)完成公路建設(shè)和達到質(zhì)量標準。 審計的主體及目的 審計主體：國家審計機關(guān)。在國外也有委托或聘用職業(yè)中介組織的做法。 審計目的： —— 直接目的：經(jīng)濟、效率、效果性； —— 最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強 人大的立法監(jiān)督； —— 最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。 審計的范圍及內(nèi)容 對高速公路建設(shè)項目的審計范圍 （ 1）項目的預(yù)期目標的實現(xiàn)程度 ┎ 法律文件規(guī)定的法定目標 │ （零基預(yù)算） 高速公路建設(shè)預(yù)期目標 ┤ 可行性研究設(shè)計的目標 │ 專家推薦的目標 ┕ 決策文件規(guī)定的目標 （ 2）項目的管理有效性 例如：高速公路建設(shè)專項資金項目： 項目管理部門 監(jiān)督管理 項目實施單位 財政部 （撥款） 資金撥付到位 省、市、縣 國家建設(shè)局 （組織實施） 配套資金到位 可行性論證 建設(shè)部門 省、市、縣政府 國家計委 （審批項目） 工程、采購招投標 施工單位 對機構(gòu)的審計范圍 （ 1）機構(gòu)的管理目標（法定職責(zé)）實現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標； （ 2）高速公路的利用效益，例如： 高速公路面積（平方公里） /管理人員數(shù) 完成汽車通行量（輛） /公路占有土地面積（畝）； （ 3）機構(gòu)的管理控制有效性 針對與目標（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。 ? 總體來說，高速公路建設(shè)項目審計的范圍十分廣泛，“ 凡是與該項目相關(guān)的事或人（單位），都在審計的范圍之內(nèi) ” 。按照審計所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項目建設(shè)全過程的經(jīng)濟技術(shù)活動、與項目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項目建成后的經(jīng)濟效益評價。它不僅涉及到項目的財務(wù)收支，而且與項目相關(guān)的財務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項目的建設(shè)方案、設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量和效益評估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計技術(shù)經(jīng)濟指標、評價工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項目管理單位、項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機構(gòu)等，必要時可以上溯到項目的審批單位。 高速公路建設(shè)項目審計的內(nèi)容 （ 1） 建設(shè)前期審計階段。就是對項目開工前的設(shè) 計。其審計主要內(nèi)容有： 建設(shè)程序執(zhí)行情況審計；項目概預(yù)算編制真實性和合法性審計。 （ 2） 施工準備工作審計。主要是對工程招投標進行“ 三公 ” 審計。 （ 3） 建設(shè)中期審計階段。是 以對建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性審計，保障建設(shè)資金合理、合法使用為主 。其主要內(nèi)容有： 對項目實施管理情況進行審計。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對四項制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標制和合同制）的執(zhí)行，是否落實到位；有無轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項目建設(shè)的進度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達到了國家規(guī)定的標準；設(shè)計變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項手續(xù)是否完備；工程計量的合理性、合法性，各項手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是否落實到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。 對建設(shè)資金管理、使用情況進行審計，審查其真實性和合法性；對項目設(shè)備、材料采購、保管使用情況進行審計，審查其核算的真實性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要求采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗收、保管和維護是否制度健全等；對項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項目直接有關(guān)的收費和財