【正文】 銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。 ? 項(xiàng)目財務(wù)管理的核心是 “ 資金管理 ” 。 ? （初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財務(wù)會計(jì)工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務(wù)分析與評價等。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無突破，并對突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定。其主要內(nèi)容有： 對項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時可以上溯到項(xiàng)目的審批單位。 ——預(yù)算支出項(xiàng)目和投資項(xiàng)目（統(tǒng)稱項(xiàng)目） 被審單位為項(xiàng)目的管理部門和實(shí)施單位； 預(yù)期目標(biāo)為項(xiàng)目的法定目標(biāo)； 例如：高速公路建設(shè)項(xiàng)目的法定目標(biāo)是在規(guī)定的 期限內(nèi)完成公路建設(shè)和達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。本章將重點(diǎn)介紹有關(guān)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容，通過圖示和舉例將更加形象生動的展現(xiàn)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的有關(guān)程序。 公共資源責(zé)任的形成 國家和 → 民選立法 ┎ 所有權(quán)：社會公眾 機(jī)構(gòu) 公共資源 ┤ ↑ 承擔(dān)公共 ┕ 管理、使用 ↑ 資源責(zé)任 支配權(quán)：政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)客觀基礎(chǔ) （ 1）由審計(jì)機(jī)關(guān)代表公共資源所有者，對使用、管理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查； （ 2）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國家審計(jì)的本質(zhì)； （ 3）有利于降低交易成本。 ? 總體來說，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“ 凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)的范圍之內(nèi) ” 。主要是對工程招投標(biāo)進(jìn)行“ 三公 ” 審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 對概 (預(yù) )算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) ,審查有無計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況； 對建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。必要時還要對收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。 (一 )高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的五大特點(diǎn) ? 項(xiàng)目財務(wù)管理職責(zé)的高度分化， “ 大財務(wù) ” 的管理特點(diǎn)明顯。 ? “ 封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制 ” 資金管理模式 值得推廣應(yīng)用。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 技術(shù)措施。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。 在工程管理中 ， 是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為 。 ? 技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題： 設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。 是否存在對非指定報價材料進(jìn)行的補(bǔ)差問題。 ? 因建設(shè)管理模式原因形成的問題： 管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問題。 試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問題。 審前調(diào)查的渠道（ INTOSAI） （下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則） （ 1）法律文件或政府決策文件； （ 2）近期的審計(jì)報告和評估結(jié)果； （ 3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查； （ 4）項(xiàng)目可行性研究報告和機(jī)構(gòu)章程； （ 5）年度報告和管理層會議記錄； （ 6）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人 的討論； （ 7）管理信息系統(tǒng)等。 審計(jì)目的： （ 1）項(xiàng)目建設(shè)活動的合法、公允、效益性； （ 2）建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)、效率、效果性； （ 3）促進(jìn)項(xiàng)目提高管理水平和政府投資效益。 審計(jì)評價： 投資決策： 決策階段進(jìn)行了項(xiàng)目建議和可行性研究，其后又 編報了初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序合規(guī)； 決策內(nèi)容符合國家宏觀調(diào)控政策和投資方向。 （ 5）合同管理有漏洞，執(zhí)行不嚴(yán)肅 部分非主體工程、零星工程未簽定合同，或在實(shí)質(zhì)性內(nèi)容改變時不按規(guī)定重簽合同； 合同條款未明確工期、質(zhì)量獎懲等內(nèi)容，影響價款結(jié)算； 違反合同規(guī)定支付應(yīng)由承包商承擔(dān)的工程機(jī)械設(shè)備、工具用具等費(fèi)用。 :36:0013:36Jan2330Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 13:36:0013:36:0013:361/30/2023 1:36:00 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , January 30, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 30日星期一 1時 36分 0秒 13:36:0030 January 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :36:0013:36Jan2330Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 13:36:0013:36:0013:36Monday, January 30, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :36:0013:36:00January 30, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 （ 7）建設(shè)資金管理薄弱 C段未實(shí)行項(xiàng)目法人制和資本金制，出資各方資金未按協(xié)議及時到位，導(dǎo)致缺口 2796萬元； 大量資金無償出借，三段累計(jì) 14852萬元，大部分無利息，借款單位均為當(dāng)?shù)亟煌ň趾拖到y(tǒng)內(nèi)單位； 工程結(jié)算審核不嚴(yán)，施工企業(yè)高估冒算，重復(fù)計(jì)量計(jì)價，經(jīng)審計(jì)核減工程款 974萬元；某附屬工程結(jié)算時還漏扣預(yù)付備料款，多付施工單位 40萬元； 私設(shè) “ 小金庫 ” 33萬元（水泥廠回扣）。 資金（財務(wù)）管理： 項(xiàng)目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程 進(jìn)度要求； 會計(jì)核算比較規(guī)范。 審計(jì)內(nèi)容： 前期管理包括：立項(xiàng)審批、規(guī)劃、勘探