【正文】 知人者智，自知者明。 下午 1時 36分 0秒 下午 1時 36分 13:36: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 13:36:0013:36:0013:361/30/2023 1:36:00 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 （ 4）評價報告 編制各種明細表、對比分析表； 評價合規(guī)、經(jīng)濟、效率效果性； 提出審計結果報告。 初步研究的內(nèi)容： （ 1）被審項目的管理、實施機構及權限； （ 2）項目的效益目標； （ 3）有關部門和單位的責任關系； （ 4）項目和利益關系方的內(nèi)、外環(huán)境； （ 5）影響項目執(zhí)行的限制因素； （ 6）管理過程和運作情況； （ 7）項目有關的公共資源等。 是否存在以不可遇見費名義進行補償?shù)膯栴}。 工程量差的問題。 ? 竣工財務決算的編制： 要及時組織完成工程決算及其他專項資金決算工作。 劃分建設期內(nèi)與建設期外費用支出。 四、高速公路基建項目財務管理 ? 正確理解公路建設項目財務管理的含義； ? 把握好高速公路建設項目財務管理特點，做好管理構架與制度設計工作； ? 分析高速公路建設資金運行特點，創(chuàng)新資金管理辦法； ? 加強合同管理，降低工程建設成本； ? 做好項目竣工決算，確保投資效益實現(xiàn)； ? 公路試通車期間財務收支管理原則。是對項目竣工決算的真實性、 效益性進行審計。 審計的范圍及內(nèi)容 對高速公路建設項目的審計范圍 （ 1）項目的預期目標的實現(xiàn)程度 ┎ 法律文件規(guī)定的法定目標 │ （零基預算） 高速公路建設預期目標 ┤ 可行性研究設計的目標 │ 專家推薦的目標 ┕ 決策文件規(guī)定的目標 （ 2）項目的管理有效性 例如：高速公路建設專項資金項目： 項目管理部門 監(jiān)督管理 項目實施單位 財政部 （撥款） 資金撥付到位 省、市、縣 國家建設局 （組織實施） 配套資金到位 可行性論證 建設部門 省、市、縣政府 國家計委 （審批項目） 工程、采購招投標 施工單位 對機構的審計范圍 （ 1）機構的管理目標（法定職責）實現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標； （ 2）高速公路的利用效益，例如： 高速公路面積（平方公里） /管理人員數(shù) 完成汽車通行量（輛） /公路占有土地面積（畝）； （ 3）機構的管理控制有效性 針對與目標（職責）有關的內(nèi)部控制。 需掌握或了解的內(nèi)容 ? 高速公路建設項目審計的客觀基礎、對象、主體及目的、范圍及內(nèi)容； ? 高速公路基本建設程序和總概算組成及內(nèi)容； ? 高速公路建設單位會計的內(nèi)容； ? 高速公路建設項目財務管理； ? 在財務會計工作過程中應注意或避免的幾個問 題。 高速公路建設項目審計的內(nèi)容 （ 1） 建設前期審計階段。 對交付使用資產(chǎn)情況進行審計。 ? 合同化管理得到廣泛應用。對外投資支出，被沒收的財務、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費，國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設計、概算和調整概算、變更設計以及開工報告等文件；歷年的年度基建投資計劃，經(jīng)審核批復的歷年年度基本建設財務決算；編制的施工圖預算、承包合同、工程結算等相關資料；歷年有關財產(chǎn)物資、統(tǒng)計、財務會計核算、審計以及相關資料；工程質量鑒定、檢驗等有關文件，工程監(jiān)理等有關資料；基建收入的財務資料；有關征地拆遷資料和土地使用權證明；其他有關的重要文件、協(xié)議、合同等。 ? 機料管理問題： 現(xiàn)實的材料供應方式問題。 稅費代扣代繳的問題。 效果及目標體系 ? 案例：某高速公路建設項目審計案例 (杭州市審計局） 項目概況： 某公路建設項目是省政府批準的重點工程，本項目審計的分為 A、 B、 C三段，全長 。 審計發(fā)現(xiàn)： （ 1）設計、監(jiān)理不到位，影響投資、質量和工期 B段大橋因設計考慮不周，停工半年重新設計和施工，延誤了工期； C段設計考慮不周，導致加固工程支出 700萬元損失； B段監(jiān)理單位未盡職責，對應該由承包商承擔的自然； 災害損失 。 2023年 1月 下午 1時 36分 :36January 30, 2023 1行動出成果，工作出財富。勝人者有力，自勝者強。 2023年 1月 30日星期一 1時 36分 0秒 13:36:0030 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , January 30, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 （ 3）進點審計 根據(jù)審計實施方案，緊扣決策、工程、資金（財務）、效果（運營）四個環(huán)節(jié)進行檢查； 分析問題對效益性的影響； 延伸審計了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。 初步研究（審前調查） 初步研究的目的：確定開展全面審計的前提是否存在， 為編制審計計劃提供依據(jù)。三者之間差異成因。 工程借款或以工程計量款作質押，是否存在借支失控的問題。 (五 )高速公路建設項目竣工財務決算 ? 竣工財務決算的編制要求： 成立專門組織、配備專門人員，并有專門領導負責； 進行支出合法合規(guī)審查； 及時、準確和完整； 工程造價要實事求是。項目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費用不得列入建設成本。 注意：動用預備費必須經(jīng)原概算審批部門批準 三、公路建設單位財務會計主要內(nèi)容 ? 公路建設資金來源管理和核算； ? 公路建設設備物資采購管理和核算； ? 公路建設投資管理與核算； ? 公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算； ? 公路試通車期間財務收支的管理與核算； ? 建設單位會計報表的管理與編制； ? 公路項目竣工決算的管理與編制。 （ 4） 竣工決算審計。 審計目的： —— 直接目的：經(jīng)濟、效率、效果性； —— 最終目的：檢查公共資源責任