【正文】 知人者智，自知者明。 下午 1時(shí) 36分 0秒 下午 1時(shí) 36分 13:36: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 13:36:0013:36:0013:361/30/2023 1:36:00 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 （ 4）評價(jià)報(bào)告 編制各種明細(xì)表、對比分析表； 評價(jià)合規(guī)、經(jīng)濟(jì)、效率效果性； 提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。 初步研究的內(nèi)容： （ 1）被審項(xiàng)目的管理、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限； （ 2）項(xiàng)目的效益目標(biāo)； （ 3）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系； （ 4）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境； （ 5）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素； （ 6）管理過程和運(yùn)作情況； （ 7）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。 是否存在以不可遇見費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯栴}。 工程量差的問題。 ? 竣工財(cái)務(wù)決算的編制： 要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。 劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。 四、高速公路基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 ? 正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義； ? 把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作； ? 分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法； ? 加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本； ? 做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)； ? 公路試通車期間財(cái)務(wù)收支管理原則。是對項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、 效益性進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)的范圍及內(nèi)容 對高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍 （ 1）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 ┎ 法律文件規(guī)定的法定目標(biāo) │ （零基預(yù)算） 高速公路建設(shè)預(yù)期目標(biāo) ┤ 可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo) │ 專家推薦的目標(biāo) ┕ 決策文件規(guī)定的目標(biāo) （ 2）項(xiàng)目的管理有效性 例如：高速公路建設(shè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目： 項(xiàng)目管理部門 監(jiān)督管理 項(xiàng)目實(shí)施單位 財(cái)政部 （撥款） 資金撥付到位 省、市、縣 國家建設(shè)局 （組織實(shí)施） 配套資金到位 可行性論證 建設(shè)部門 省、市、縣政府 國家計(jì)委 （審批項(xiàng)目） 工程、采購招投標(biāo) 施工單位 對機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍 （ 1）機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)； （ 2）高速公路的利用效益，例如： 高速公路面積（平方公里） /管理人員數(shù) 完成汽車通行量（輛） /公路占有土地面積（畝）； （ 3）機(jī)構(gòu)的管理控制有效性 針對與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。 需掌握或了解的內(nèi)容 ? 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)、對象、主體及目的、范圍及內(nèi)容； ? 高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容； ? 高速公路建設(shè)單位會計(jì)的內(nèi)容； ? 高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理； ? 在財(cái)務(wù)會計(jì)工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問 題。 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容 （ 1） 建設(shè)前期審計(jì)階段。 對交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。 ? 合同化管理得到廣泛應(yīng)用。對外投資支出，被沒收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開工報(bào)告等文件；歷年的年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。 ? 機(jī)料管理問題： 現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問題。 稅費(fèi)代扣代繳的問題。 效果及目標(biāo)體系 ? 案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例 (杭州市審計(jì)局） 項(xiàng)目概況： 某公路建設(shè)項(xiàng)目是省政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工程，本項(xiàng)目審計(jì)的分為 A、 B、 C三段，全長 。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)： （ 1）設(shè)計(jì)、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期 B段大橋因設(shè)計(jì)考慮不周，停工半年重新設(shè)計(jì)和施工，延誤了工期； C段設(shè)計(jì)考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出 700萬元損失； B段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對應(yīng)該由承包商承擔(dān)的自然； 災(zāi)害損失 。 2023年 1月 下午 1時(shí) 36分 :36January 30, 2023 1行動出成果，工作出財(cái)富。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 1月 30日星期一 1時(shí) 36分 0秒 13:36:0030 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , January 30, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 （ 3）進(jìn)點(diǎn)審計(jì) 根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金（財(cái)務(wù)）、效果（運(yùn)營）四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查； 分析問題對效益性的影響； 延伸審計(jì)了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。 初步研究（審前調(diào)查） 初步研究的目的：確定開展全面審計(jì)的前提是否存在， 為編制審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。三者之間差異成因。 工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。 (五 )高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 ? 竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求： 成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)； 進(jìn)行支出合法合規(guī)審查； 及時(shí)、準(zhǔn)確和完整； 工程造價(jià)要實(shí)事求是。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。 注意：動用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn) 三、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)主要內(nèi)容 ? 公路建設(shè)資金來源管理和核算； ? 公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算； ? 公路建設(shè)投資管理與核算； ? 公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算； ? 公路試通車期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算； ? 建設(shè)單位會計(jì)報(bào)表的管理與編制； ? 公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制。 （ 4） 竣工決算審計(jì)。 審計(jì)目的： —— 直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性； —— 最終目的：檢查公共資源責(zé)任