【正文】 廣告業(yè)稅收政策培訓(xùn) 一一 稅種介紹稅種介紹二二 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠三三 常見問題常見問題《廣告法》的有關(guān)規(guī)定《廣告法》的有關(guān)規(guī)定216。在一項(xiàng)廣告業(yè)務(wù)中涉及的主要有三方，即廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者。216。廣告主，是指為推銷商品或者提供服務(wù)，自行或者委托他人設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人216。廣告經(jīng)營者，是指受委托提供廣告設(shè)計(jì)、制作、代理服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人216。廣告發(fā)布者，是指為廣告主或者廣告主委托的廣告經(jīng)營者發(fā)布廣告的法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織《營業(yè)稅稅目注釋》《營業(yè)稅稅目注釋》 廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。 印花稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅廣告業(yè)應(yīng)繳納的主要稅費(fèi)廣告業(yè)應(yīng)繳納的主要稅費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 營業(yè)稅及附加各項(xiàng)稅費(fèi)的具體申報(bào)期稅（費(fèi)）種 申報(bào)期限營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅每月 115日企業(yè)所得稅 預(yù)繳：月 (季 )度終了后 15日內(nèi)年度申報(bào)：年度終了后 5個(gè)月內(nèi)印花稅為應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受的當(dāng)時(shí)；實(shí)行核定征收的，納稅期限為一個(gè)月，申報(bào)期限為每月 115日備注： 如納稅期限的最后一日是法定休假日的，可順延一日。如納稅期限內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 營業(yè)稅及附加v 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)v 　 　 廣告業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。v 營業(yè)額的確定有兩種方式v 對于廣告發(fā)布者，以其向顧客收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額v 對于廣告代理者，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額（財(cái)稅[2023]16號）v 《營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。v 《實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。營業(yè)稅及附加v國家工商行政管理總局《廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)及廣告經(jīng)營范圍核定用語規(guī)范》把廣告發(fā)布者分為兩類：v一類是新聞媒介單位，即利用電視、廣播、報(bào)紙等新聞媒介發(fā)布廣告的電視臺、廣播電臺、報(bào)社。v二是具有廣告發(fā)布媒介的企業(yè)、其他法人或經(jīng)濟(jì)組織，利用自有或自制音像制品、圖書、櫥窗、燈箱、場地（館）、霓虹燈等發(fā)布廣告的出版（雜志、音像）社、商店、賓館、體育場（館）、展覽館（中心）、影劇院、機(jī)場、車站、碼頭等。v如有異議，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。營業(yè)稅及附加v營業(yè)稅稅率 5% v營業(yè)稅應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額 適用稅率v營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間v 　　一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天營業(yè)稅及附加v營業(yè)稅附加的計(jì)稅依據(jù)v 　　為納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。 v營業(yè)稅附加的稅率 v 城建稅 7%、教育費(fèi)附加 3%、地方教育附加 2% v營業(yè)稅附加的應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額 適用稅率v城 建 稅 = 營業(yè)稅稅額 7%v教 育 費(fèi)附加 = 營業(yè)稅稅額 3%v地方教育附加 = 營業(yè)稅稅額 2% 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)v文建費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)v 　　按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為計(jì)費(fèi)依據(jù) v文建費(fèi)費(fèi)率 3% v文建費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額 = 營業(yè)額 3%v文建費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間v 　　一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 印花稅（常用稅目）稅目 范圍 稅率購銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同 按購銷金額 ‰ 貼花 加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入 ‰貼花 財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同 按租賃金額 1‰ 貼花。稅額不足 1元，按 1元貼花 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)收入 1‰ 貼花 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 按所載金額 ‰ 貼花 營業(yè)賬簿 生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊 記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額 ‰ 貼花。其他賬簿按件貼花 5元 權(quán)利、許可證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花 5元 核定征收印花稅的憑證、計(jì)稅依據(jù)和核定比例表應(yīng)稅憑證類別 計(jì)稅依據(jù) 核定比例 稅率購銷合同 “ 物資采購 ” 或 “ 材料采購 ” 借方累計(jì)發(fā)生額 60100% 萬分之三購銷合同 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 貸方累計(jì)發(fā)生額 20230% 萬分之三購入不需安裝的固定資產(chǎn) “ 固定資產(chǎn) ” 科目的發(fā)生額 100% 萬分之五購入需安裝的固定資產(chǎn) “ 在建工程 ” 科目的發(fā)生額 100% 萬分之三加工承攬合同 加工承攬收入 90% 萬分之五財(cái)產(chǎn)租賃合同 租賃金額 100% 千分之一貨物運(yùn)輸合同 運(yùn)輸費(fèi)用 100% 萬分之五倉儲保管合同 倉儲保管費(fèi)用 100% 千分之一財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 保費(fèi)金額 100% 千分之一借款合同 借款金額 100% 萬分之零點(diǎn)五技術(shù)合同 技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)費(fèi) 100% 萬分之三產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 轉(zhuǎn)讓金額 100% 萬分之五印花稅v應(yīng)納印花稅計(jì)算方法： v印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑征的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。 v應(yīng)納稅額計(jì)算公式： v應(yīng)納印花稅 =計(jì)稅依據(jù) 核定比例 稅率 v(1) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅記載的金額 (或者費(fèi)用、收入額 ) 適用稅率 v(2) 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅憑證的件數(shù) 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) v海琴公司海琴公司 2023年年 9月開業(yè)，領(lǐng)受房地產(chǎn)權(quán)證、工商營月開業(yè)，領(lǐng)受房地產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照各一本；當(dāng)月訂立廣告合同兩份，所載金額業(yè)執(zhí)照各一本；當(dāng)月訂立廣告合同兩份，所載金額合計(jì)為合計(jì)為 20萬元；企業(yè)的營業(yè)賬簿中，萬元；企業(yè)的營業(yè)賬簿中， ““ 實(shí)收資本實(shí)收資本 ””科目記載有資金科目記載有資金 100萬元，其他營業(yè)賬簿萬元，其他營業(yè)賬簿 10本。請問本。請問該公司該公司 9月份應(yīng)繳納的印花稅是多少？月份應(yīng)繳納的印花稅是多少？v領(lǐng)受權(quán)利、許可證照每本貼花、領(lǐng)受權(quán)利、許可證照每本貼花 5元：元： 25 = 10 元元v訂立廣告合同：、訂立廣告合同： 202300 ‰ = 100 元元v ““ 實(shí)收資本實(shí)收資本 ”” 所載資金：所載資金： 1000000‰ = 500元元v企業(yè)其他營業(yè)賬簿每本貼花、企業(yè)其他營業(yè)賬簿每本貼花 5元：元： 105 = 50 元元v應(yīng)納印花稅額：應(yīng)納印花稅額： 10+100+500+50 = 660元元v 海浪公司主要從事廣告，海浪公司主要從事廣告， 9月份簽訂合同月份簽訂合同并取得廣告收入并取得廣告收入 60000元，該筆業(yè)務(wù)需繳元，該筆業(yè)務(wù)需繳納多少稅費(fèi)？納多少稅費(fèi)？v 營業(yè)稅營業(yè)稅 =600005% = 3000 元元v 城建稅城建稅 =30007% = 210 元元v 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 =30003% = 90 元元v 地方教育附加地方教育附加 =30002% = 60 元元v 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) =600003% = 1800 元元v 印花稅印花稅 =60000‰ = 30 元元從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅從租計(jì)征的房產(chǎn)稅從租計(jì)征的房產(chǎn)稅 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1－ 30%） % 應(yīng)納稅額 =租金收入 12% 房產(chǎn)稅v海浪公司 2023年 11月以 200萬元購進(jìn)辦公房屋 1套（該月已交付使用，但尚未辦理房產(chǎn)證），該公司當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅是多少？v該公司應(yīng)按房產(chǎn)原值從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。因此該公司應(yīng)于12月 15日前繳納 2023年度的房產(chǎn)稅（計(jì)算時(shí)間為 12月共 1個(gè)月）。v房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 =v 200萬 （ 1－ 30%） %1/12 （月）=1400元v海浪公司將自有房產(chǎn)出租，月租金收入 5000元，每月需繳納房產(chǎn)稅是多少？v應(yīng)納房產(chǎn)稅 =500012600 元v此外，該公司此項(xiàng)收入還應(yīng)繳納：