公司財務(wù)的日常管理(已修改)
2025-01-20 20:41 本頁面
【正文】 第 9章 日常管理 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) ?本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理的相關(guān)知識，介紹利用 Excel建立相應(yīng)分析模型，以幫助財務(wù)管理人員提高管理效率。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容： ?折舊函數(shù)的使用與固定資產(chǎn)更新決策分析模型的建立 ?流動資產(chǎn)管理模型的建立 ?銷售預(yù)測模型的建立 ?產(chǎn)品成本計劃模型與產(chǎn)品成本分析模型的建立 ?本量利分析模型及目標(biāo)利潤模型的建立 固定資產(chǎn)管理 ? 固定資產(chǎn)管理概述 ? 固定資產(chǎn)更新決策模型 固定資產(chǎn)管理概述 ? 1．固定資產(chǎn)管理的基本概念 ? （ 1）固定資產(chǎn)的特點 ? ① 固定資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移及補償方式有其特殊性。 ? ② 投資的相對集中與回收的相對分散。 ? ③ 價值補償與實物更新相分離。 ? ④ 固定資產(chǎn)具有較長的使用壽命。 ? （ 2）固定資產(chǎn)管理的基本要求 ? ① 正確測定固定資產(chǎn)的需要量。 ? ② 加強固定資產(chǎn)投資效益的預(yù)測分析。 ? ③ 加強固定資產(chǎn)的日常管理，提高固定資產(chǎn)的利用效果。 ? ④ 定期對固定資產(chǎn)的利用效果進行分析與評價。 ? ⑤ 正確計提固定資產(chǎn)折舊。 2．固定資產(chǎn)折舊方法及 Excel提供的計算函數(shù) ?（ 1）平均年限折舊法 SLN ?平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產(chǎn)的價值均衡地分攤到每一期中。因此，每年提取的折舊金額是相等的。其計算公式如下： ?年折舊金額 =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計殘值） /折舊年限 ?公式中的預(yù)計殘值已經(jīng)考慮到報廢時的清理費用中。 ?或者采用相對比率，即年折舊率 =（ 1預(yù)計殘值率）/折舊年限 ?如果采用月折舊金額，則月折舊金額 =固定資產(chǎn)原值 *（年折舊率 /12） 2．固定資產(chǎn)折舊方法及 Excel提供的計算函數(shù) ?在 Excel中可以使用函數(shù) SLN()計算平均年限法的折舊額，其函數(shù)格式如下： ?SLN(cost,salvage,life) ?其中，參數(shù) cost代表資產(chǎn)的原始價值； ?參數(shù) salvage代表在折舊期末時的凈殘值 ?參數(shù) life代表固定資產(chǎn)的折舊周期。 2．固定資產(chǎn)折舊方法及 Excel提供的計算函數(shù) ?（ 2）年數(shù)總和法 SYD ?年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原始成本減預(yù)計殘值后的余額乘以逐年遞減的分數(shù)作為該期的折舊額。這個分數(shù)的分母是固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和；分子是固定資產(chǎn)尚可使用的年限。 2．固定資產(chǎn)折舊方法及 Excel提供的計算函數(shù) ?在 Excel中可以使用函數(shù) SYD()來計算年數(shù)總和法下的固定資產(chǎn)折舊額。其格式如下： ? SYD(cost,salvage,life,per) ?其中，參數(shù) cost為資產(chǎn)原值。 ?參數(shù) salvage為資產(chǎn)在折舊期末的價值（也稱為資產(chǎn)殘值）。 ?參數(shù) life為折舊期限（有時也稱資產(chǎn)的生命周期）。 ?參數(shù) per為期間，其單位與 life相同。 2．固定資產(chǎn)折舊方法及 Excel提供的計算函數(shù) ?（ 3）雙倍余額遞減折舊法 DDB ?雙倍余額遞減折舊法也是一種加速折舊的方法，它在計算年折舊率時暫不考慮該固定資產(chǎn)在折舊期末時的殘值，并且采用直線折舊法的兩倍值作為其年折舊率，然后，用該年折舊率乘以該固定資產(chǎn)本期期初賬面價值作為本期的年折舊金額，其計算公式為： ?年折舊額 =年初固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線折舊率 ?一般在最后兩期已提折舊總額已經(jīng)超過可折舊總額時應(yīng)改用平均年限法計提折舊。 2．固定資產(chǎn)折舊方法及 Excel提供的計算函數(shù) ?在 Excel中，可以使用函數(shù) DDB()計算雙倍余額遞減法的折舊額，其格式如下： ?DDB(cost,salvage,life,period,factor) ?其中，參數(shù) cost,salvage,life,period的意義同上，參數(shù) factor是可選項，代表折舊的加速因子，它的默認值是 2，代表雙倍余額遞減折舊法，如果該參數(shù)取值為 3，代表 3倍余額遞減折舊法。 ?（ 4）折舊函數(shù)分析舉例 固定資產(chǎn)更新決策模型 ?1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題 ?2．建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) 1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題 — 決策方法 ? 固定資產(chǎn)更新的時機一般取決于固定資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。 ? 技術(shù)壽命是從時間角度看設(shè)備最合理的使用期限。經(jīng)濟壽命是從經(jīng)濟角度看設(shè)備最合理的使用期限。 ? 在固定資產(chǎn)更新決策過程中會遇到新設(shè)備的經(jīng)濟壽命與舊設(shè)備的剩余壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情況下的決策，可采用差額分析法計算兩種方案的現(xiàn)金流量差額，并以此計算增減的凈現(xiàn)值或內(nèi)含報酬率，以判斷是否需要更新。對于壽命不相等情況下的決策，可以采用年平均成本法。固定資產(chǎn)年平均成本是指使用年限內(nèi)現(xiàn)金流出總量與年金現(xiàn)值因素的比重，即平均每年的現(xiàn)金流出。平均年成本法就是比較繼續(xù)使用和更新的固定資產(chǎn)的平均年成本，以其較低者為好方案。 1．固定資產(chǎn)更新決策的基本問題 — 稅后凈現(xiàn)金流量的計算 ?折舊具有抵稅的作用，考慮所得稅因素后，現(xiàn)金流量的計算方法有三種。 ?① 根據(jù)現(xiàn)金流量的定義計算。 ?營業(yè)凈現(xiàn)金流量 =營業(yè)收入 付現(xiàn)成本 所得稅 ?② 根據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計算。 ?營業(yè)凈現(xiàn)金流量 =稅后凈利 +折舊額 ?③ 根據(jù)所得稅對收入和折舊的影響計算。 ?營業(yè)凈現(xiàn)金流量 =稅后收入 稅后成本 +稅負減少 2．建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 定義現(xiàn)金流量表中各項目間的勾稽關(guān)系 ?稅前凈利 =銷售收入 付現(xiàn)成本 折舊額 ?所得稅 =稅前凈利 *所得稅率 ?稅后凈利 =稅前凈利 所得稅 ?營業(yè)現(xiàn)金流量 =稅后凈利 +折舊額 ?現(xiàn)金流量 =營業(yè)現(xiàn)金流量 +終結(jié)現(xiàn)金流量 建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立 ?① 舊設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。 ?折舊額 ?稅前凈利 ?所得稅 ?稅后凈利 ?營業(yè)凈現(xiàn)金流量 營業(yè)凈現(xiàn)值流量 建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立 ?② 新設(shè)備現(xiàn)金流量表公式的建立。 ?折舊額 ?稅前凈利 ?所得稅 ?稅后凈利 ?營業(yè)凈現(xiàn)金流量 ?營業(yè)凈現(xiàn)值流量 建立固定資產(chǎn)更新決策模型結(jié)構(gòu) — 固定資產(chǎn)更新決策模型公式的建立 ? ③ 差額分析表中公式的建立。 ? 初始投資差額 ? 銷售收入差額 ? 付現(xiàn)成本差額 ? 折舊額差額 ? 稅前凈利差額 ? 所得稅差額 ? 稅后凈利差額 ? 營業(yè)凈現(xiàn)金流量差額 ? 終結(jié)現(xiàn)金流量差額 ? 現(xiàn)金流量差額 ? 凈現(xiàn)值差額 流動資產(chǎn)管理 ? 流動資產(chǎn)管理概述 ? 貨幣資產(chǎn)管理 —— 最佳現(xiàn)金持有量決策模型 ? 存儲決策 —— 最優(yōu)訂貨
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