【正文】 廈門市會(huì)計(jì)人員的公約與護(hù)盾 解讀 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例 》 及釋義 章穎薇 ? 會(huì)計(jì)信息屬于公共產(chǎn)品的范疇， 有必要對(duì)其進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)管，一是國家從 技術(shù)層面 做了規(guī)范，規(guī)定了統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，二是需要 行為層面 的規(guī)范， 就是對(duì)負(fù)責(zé)編報(bào)這種信息的會(huì)計(jì)人員的行為規(guī)范加以界定。 ? 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例 》 就是 全國首個(gè) 從會(huì)計(jì)人員行為層面進(jìn)行規(guī)范的地方性法規(guī) 。 為什么需要對(duì)會(huì)計(jì)人員行為層面進(jìn)行規(guī)范？ 為什么需要對(duì)會(huì)計(jì)人員行為層面進(jìn)行規(guī)范？ 一是來自 社會(huì)現(xiàn)實(shí) 的回答 — 規(guī)范會(huì)計(jì)行為、防范重大案件發(fā)生的需要； 二是來自 會(huì)計(jì)理論 的回答 — 規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)判斷、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整的需要； 三是來自 角色沖突 的回答 — 保障會(huì)計(jì)人員依法履職、維護(hù)會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益的需要； 四是來自 經(jīng)濟(jì)后果 的回答 — 優(yōu)化資源配置提供真實(shí)信息、維護(hù)社會(huì)公眾利益的需要。 解讀 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例 》 一、 《 條例 》 的立法背景 二、 《 條例 》 的制訂過程 三、 《 條例 》 的總體特征 四、 《 條例 》 的重點(diǎn)條款解讀 五、 貫徹實(shí)施 《 條例 》 ，提升會(huì)計(jì)作為 一、 《 條例 》 的立法背景 會(huì)計(jì)人員的作用 會(huì)計(jì)人員擔(dān)負(fù)著國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體以及各類企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，其業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量的高低直接影響著經(jīng)營者、投資人和社會(huì)公眾的利益，進(jìn)而影響整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康、有序發(fā)展。 一、 《 條例 》 的立法背景 會(huì)計(jì)工作存在問題 一是由于缺乏規(guī)范性制度 ， 會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生； 二是單位內(nèi)控制度不健全問題比較突出 ， 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高 ，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮； 三是個(gè)人從事代理記賬業(yè)務(wù)管理不夠規(guī)范 ， 既阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理職能的發(fā)揮 ， 也使得會(huì)計(jì)違規(guī)行為不能置于有效的監(jiān)管之下； 四是會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)成本較低 ， 會(huì)計(jì)人員的舉報(bào)機(jī)制也不健全 。 五是會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位設(shè)置要求不夠明確 ， 不能有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督 、 管理職能 ， 防止國有資產(chǎn)流失 。 一、 《 條例 》 的立法背景 會(huì)計(jì)人員管理法規(guī)現(xiàn)狀 盡管之前針對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的管理 ， 我國已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件 ， 但 專門針對(duì)會(huì)計(jì)人員管理 的制度規(guī)定仍是 空白 ； 《 會(huì)計(jì)法 》 雖有專章規(guī)定會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限 ， 也不能完全適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)人員管理工作中的現(xiàn)實(shí)需要 ， 會(huì)計(jì)管理工作中的上述具體問題急需得到根本性解決 。 因此 ， 從立法層面解決會(huì)計(jì)人員管理過程中存在的問題 ， 建立一種 嚴(yán)謹(jǐn) 、科學(xué)的會(huì)計(jì)人員管理體制 ， 成為我市經(jīng)濟(jì)管理工作中一項(xiàng)尤為迫切的工作 。 一、 《 條例 》 的立法背景 確定 《 條例 》 立法宗旨 《 條例 》 制定的 出發(fā)點(diǎn) 就在于從立法層面解決會(huì)計(jì)人員管理過程中存在的問題 ， 力圖達(dá)到 規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為 和 保護(hù)會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益 的 雙重目標(biāo) 。 立法目的：為了 保障 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé) ， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員 管理 ， 規(guī)范 會(huì)計(jì)行為 。 《 條例 》 對(duì) 《 會(huì)計(jì)法 》 中涉及會(huì)計(jì)人員管理的法律和法規(guī)條款進(jìn)一步 細(xì)化和補(bǔ)充 ， 并將多年來我市在這方面行之有效的 做法和經(jīng)驗(yàn) 融入其中 ， 使政府部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員實(shí)施管理時(shí)更加 有法可依 ， 從而有效制約和懲治會(huì)計(jì)違法行為 ， 同時(shí)對(duì) 保障 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)作出細(xì)化規(guī)定 ， 保證我市會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和健康發(fā)展 。 二、 《 條例 》 的制訂過程 ? 2023年 6月， 市財(cái)政局開始準(zhǔn)備 《 條例 》 的起草工作。 ? 2023年， 《 條例 》 列入了市人大立法計(jì)劃的立法調(diào)研項(xiàng)目。 ? 2023年， 《 條例 》 列入了市人大常委會(huì)立法計(jì)劃的備選立法項(xiàng)目。 ? 2023年， 《 條例 》 列入了市人大立法計(jì)劃的正式立法項(xiàng)目。 ? 2月 12日市財(cái)政局正式提交 《 條例（草案） 》 市法制局審查 ； ? 4月 17日 ，市政府第 63次常務(wù)會(huì)議研究通過了 《 條例（草案） 》 ? 4月 22日，市政府將 《 條例 》 提請(qǐng)市人大常委會(huì)審議 ? 5月 6日，市人大對(duì) 《 條例 》 進(jìn)行第一次審議； ? 7月 28日，市人大對(duì) 《 條例 》 進(jìn)行第二次審議； ? 9月 29 日，市人大對(duì) 《 條例 》 進(jìn)行第三次審議； ? 9月 30日 ，市人大常委會(huì) 13屆 18次會(huì)議表決通過 ； ? 10月 13日，廈門市人大常委會(huì)正式報(bào)省人大 ； ? 11月 26日 ，省第十一屆人大常委會(huì)第十二次會(huì)議通過； ? 12月 3日 ，市人大常委會(huì)公告第 13號(hào)公布 《 條例 》 ； ? 2023年 3月 1日 ， 《 條例 》 正式實(shí)施。 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例 》 法規(guī)體系 ? 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例 》 福建省 、 廈門市人大常委會(huì)審議批準(zhǔn) ? 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例釋義 》 廈門市人大法制委 、財(cái)經(jīng)委 、 市財(cái)政局編制 ? 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例 》 配套文件 — 廈門市政府 、市財(cái)政局發(fā)布 ? 《 廈門市財(cái)政局關(guān)于各單位聘 （ 任 ） 用會(huì)計(jì)人員或委托代理記賬情況網(wǎng)絡(luò)報(bào)備的通知 》 （ 廈財(cái)會(huì)【 2023】 5號(hào) ） ? 《 廈門市財(cái)政局關(guān)于促進(jìn)我市會(huì)計(jì)代理記賬行業(yè)有序發(fā)展的若干意見 》 （ 廈財(cái)會(huì) 【 2023】 9號(hào) ） ? 《 廈門市政府關(guān)于印發(fā)廈門市行政事業(yè)單位設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)若干意見的通知 》 （ 廈府 【 2023】 330號(hào) ） ? 《 廈門市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠信建設(shè)的若干意見 》 （ 廈財(cái)會(huì) 【 2023】 17號(hào) ） ? 《 廈門市財(cái)政局關(guān)于印發(fā) 《 廈門市會(huì)計(jì)人員誠信檔案管理辦法 》 的通知 》 （ 廈財(cái)會(huì) 【 2023】 18號(hào) ） ? 《 廈門市財(cái)政局人事局關(guān)于印發(fā)廈門市會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)辦法的通知 》 （ 廈財(cái)會(huì) 【 2023】 22號(hào) ） 《 廈門市會(huì)計(jì)人員條例 》 信息化管理系統(tǒng) 三、 《 條例 》 的總體特征 一個(gè)先例 兩面兼顧 三條通道 四個(gè)創(chuàng)新 五大亮點(diǎn) 多元視角 全面規(guī)范 三、 《 條例 》 的總體特征 一個(gè) 先例 首開全國會(huì)計(jì)人員立法之先河 針對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的管理 ， 我國已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件 ， 但是尚無專門針對(duì)會(huì)計(jì)人員管理的制度規(guī)定 ， 該 《 條例 》 成為全國首個(gè)針對(duì)會(huì)計(jì)人員的立法 。 三、 《 條例 》 的總體特征 兩面兼顧 保護(hù)與懲罰 并舉 《 條例 》 的 立法宗旨 ： 保障 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé) ， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員 管理 ， 規(guī)范會(huì)計(jì)行為 。 第一 、 保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé) 。 會(huì)計(jì)人員負(fù)有進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 ， 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé) 。 但是 ， 由于制度 、 機(jī)制 、體制等各方面的原因 ， 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)還存在較多問題 ， 《 條例 》 從立法層面給予保障 。 第二 ， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理 。 本法規(guī)對(duì)國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化和補(bǔ)充 ， 從各個(gè)方面加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理 。 第三 ， 規(guī)范會(huì)計(jì)行為 。 從法律和制度層面 ， 建立起嚴(yán)格的工作程序 ， 規(guī)定明確的工作職責(zé) ， 完善監(jiān)督和制約機(jī)制 、責(zé)任追究機(jī)制 ， 對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范 。 三、 《 條例 》 的總體特征 三個(gè)解決通道 — 解決會(huì)計(jì)人員制止單位違法違規(guī)現(xiàn)象的難題 對(duì)于單位違法違規(guī)現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員如何依法履職？ 《 條例 》 為會(huì)計(jì)人員設(shè)定 三個(gè)層面 的解決通道： 一是首先可以制止或糾正； 第十六條 二是向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告并要求承擔(dān)責(zé)任； 第十七條 三是向相關(guān)部門舉報(bào)。 第十七條 保護(hù)條款 — 錯(cuò)誤處理 第十八條 打擊報(bào)復(fù) 第十九條 三、 《 條例 》 的總體特征 四個(gè)制度創(chuàng)新 一是創(chuàng)新管理體制 ， 引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員自律管理 — 市 、 區(qū)管理體制 、 行業(yè)自律 第四條 、 第五條 二是創(chuàng)新監(jiān)管方式 ， 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員誠信管理 — 會(huì)計(jì)人員動(dòng)態(tài)管理：單位報(bào)備第九條 、 第十一條 — 會(huì)計(jì)人員誠信管理：從業(yè)檔案 、 不良記錄 、 警示名單 、警示后果第四章第二十