【正文】 現(xiàn)代飯店財務(wù)管理實務(wù) 酒店預(yù)算及預(yù)算控制篇 1. 預(yù)算及其作用 預(yù)算的定義及作用 預(yù)算是一種短期的、通常是 一年之內(nèi)的以數(shù)字形式表現(xiàn)的財務(wù)計劃。它是： 酒店目標管理的重要手段； 檢查未來飯店經(jīng)營活動的依據(jù)； 評價各責(zé)任單位業(yè)績的標準； 并在此基礎(chǔ)上作出更改及控制 。 計劃的必要性 ?著名法國管理學(xué)家法約爾認為：管理活動，就 是計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制。這一觀點， 也得到了國內(nèi)管理學(xué)說的廣泛接受。 ?由此可見，計劃是管理活動的開始。 ?管理者的職務(wù)越高，對計劃工作的要求也就越高 職位 計劃工作 實施工作 高 中 低 ?預(yù)算 產(chǎn)生于工作計劃，是計劃執(zhí)行后 財務(wù)成果的數(shù)據(jù)表現(xiàn)。 ?一套完整的財務(wù)預(yù)算通常都包括： 經(jīng)營預(yù)算 資金（現(xiàn)金流量）預(yù)算 資產(chǎn)購置預(yù)算 ? 資金預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的現(xiàn)金流量表現(xiàn) 資產(chǎn)預(yù)算是滿足經(jīng)營預(yù)算的資源保證 一份經(jīng)過充分準備的財務(wù)是管理當(dāng)局成功的達到制定目標的基礎(chǔ)。一套完整的預(yù)算過程應(yīng)該包括兩個方面： 預(yù)算的制定 預(yù)算的控制 經(jīng)過共同努力，預(yù)算的良好使用及發(fā)展，將會使酒店管理在各個方面獲得質(zhì)的提高。 積極參與預(yù)算的收獲 我們主張酒店主管及以上管理人員積極地 參與飯店預(yù)算的制定及控制，因為： 你將獲得最好的管理知識，并知道如何 使它對經(jīng)營管理產(chǎn)生影響； 你將會看到經(jīng)營信息之反饋越來越重要； 你將學(xué)會如何為自己建立可行的經(jīng)營目標； 你將更了解經(jīng)營和市場的競爭對于飯店的 影響，并為此善于發(fā)現(xiàn)并爭取解決身邊的 問題。 2. 預(yù)算需要 非財務(wù)人員的參與 預(yù)算 往往為許多酒店的非財務(wù)人員所忽視，他們常常熱衷于目標銷售額的完成，而認為預(yù)算中的支出部分與他們并沒有多大關(guān)系，通常的想法是，控制支出是飯店、財務(wù)的事。財務(wù)人員是很關(guān)心預(yù)算，但由于缺乏專業(yè)人士的預(yù)算質(zhì)量基礎(chǔ)，他們往往是將報來的數(shù)據(jù)匯總，或者簡單的以歷史數(shù)據(jù)為根據(jù)，對于預(yù)算指標的下達，缺乏有力的說服依據(jù)。 對于預(yù)算的支出部分，不少酒店缺少支出標準，非財務(wù)人士手頭也沒有作為依據(jù)的標準，再加上他們頭腦中缺少數(shù)字概念，隨意估算的情況比比皆是，習(xí)以為常。 對于輕視預(yù)算的現(xiàn)象，飯店應(yīng)以財務(wù)為責(zé)任部門，進行全面認真的培訓(xùn)，培訓(xùn)的重點，是使非財務(wù)人員掌握預(yù)算制定的觀念和方法，學(xué)會和推行各類計劃的科學(xué)的編制，自己制定一個預(yù)算，并把預(yù)算的控制自然的列入到工作日程之中。 我們要學(xué)會的，不僅僅是制定一個年度指標，還要學(xué)會提供充分的計算依據(jù)，并且將這些數(shù)據(jù)都建立在以時間為坐標的基礎(chǔ)上，比如部門發(fā)生的費用，應(yīng)有何時、何處、何標準、甚至是為何發(fā)生的。 目前 國內(nèi)飯店預(yù)算的制定及控制，與國際飯店管理集團的工作水準還有較大的差異，這主要的表現(xiàn)于以下一些特點： ? 在預(yù)算的制定過程，缺乏認真、嚴謹?shù)牡墓ぷ鳌? 一些飯店的管理者不明白預(yù)算對飯店管理的重要性，他們平時工作就缺乏詳盡的工作計劃、更缺乏以時間為座標的工作計劃。我們很多的管理者，一直都沒有掌握如何將工作計劃的結(jié)果恰當(dāng)?shù)捏w現(xiàn)于預(yù)算數(shù)據(jù)上。 ? 預(yù)算的準備工作不充分，制定過程不詳盡，執(zhí)行過程不嚴肅，控制過程不得力，流于形式；少數(shù)干部甚至將預(yù)算作為應(yīng)付上司的“功課”，制定和執(zhí)行都相當(dāng)隨意，使預(yù)算成為一種擺設(shè)。 ? 飯店管理干部，大部分缺乏（加上不感興趣）財務(wù)專業(yè)常識，對預(yù)算的內(nèi)容、數(shù)據(jù)、格式，甚至計算方法一知半解；一些飯店的管理者雖然也明白預(yù)算的重要，但由于缺乏專業(yè)培訓(xùn)，不知道如何完成一個高質(zhì)量的預(yù)算，以及如何利用其為管理服務(wù)。 ?一些酒店缺乏系統(tǒng)和專業(yè)的、 豐富和多層次的預(yù)算數(shù)據(jù)， 缺乏相對固定的預(yù)算格式， 部分飯店的計算口徑經(jīng)常 改變，從而產(chǎn)生理解、 計算和對比分析的困難， 使管理人員失去信心。 那么，讓我們從現(xiàn)在開始吧！ 3. 預(yù)算的制定過程 一個預(yù)算的完成過程由三個階段組成： 經(jīng)營環(huán)境分析 下年度營業(yè)預(yù)測及數(shù)據(jù)準備 經(jīng)營預(yù)算的制作及完成 環(huán)境分析 經(jīng)營環(huán)境分析，即飯店下年度的市場、競爭及支出方面的分析： ?市場及競爭 我們可以通過對飯店上一年度營業(yè)情況的分析 ,和對現(xiàn)時市場狀況的全面了解 ,確定飯店在下年度市場竟爭環(huán)境下，飯店自身的經(jīng)營地位。 任何經(jīng)營定位，都不能忽視飯店在四個方面分析，即優(yōu)勢、劣勢、挑戰(zhàn)、機遇： 123 優(yōu)勢 ： 已經(jīng)具備的優(yōu)勢是否還能保持 ？ 市場能給我們帶來什么優(yōu)勢 ？ 我們能創(chuàng)造新的優(yōu)勢嗎 ？ 帶給預(yù)算的，將是什么成績 ？ 劣勢： 已經(jīng)存在的劣勢是否還會繼續(xù) ？ 我們能將其減少到什么程度 ？ 還會存在新的劣勢危機嗎 ？ 帶給預(yù)算的，將是什么結(jié)果 ？ 挑戰(zhàn)： 過去的挑戰(zhàn)還存在嗎 ？ 新的挑戰(zhàn)來自何方 ？ 我們有應(yīng)對挑戰(zhàn)的方法么 ？ 帶給預(yù)算的，將是什么結(jié)果 ？ 機遇： 會出現(xiàn)什么機遇嗎 ？ 是否能有效的被我們所利用 ？ 有制造機遇的可能嗎 ？ 如果有，帶給預(yù)算的，會是什么結(jié)果 ？ 在此基礎(chǔ)上，針對本年度市場的變化，飯店經(jīng)營能力的改變，在對飯店包括硬件、軟件等資源作出完整的評估后，再結(jié)合客觀的飯店成本的分析，我們便可著手制定出包括客房出租率、平均房價、 餐廳就餐人數(shù)及平均消費、飯