【正文】 編號：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第185頁 共185頁會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》復(fù)習(xí)重點(diǎn)與機(jī)考題庫第一章 會計(jì)法律制度：(四個(gè)層次） ①會計(jì)法律：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定,代表性：《中華人民共和國會計(jì)法》。②會計(jì)行政法規(guī)：是由國務(wù)院制定， 代表性： 《——條例》，③國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，由國務(wù)院財(cái)政部門制定會 計(jì) 規(guī) 章：《——辦法》，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本會計(jì)準(zhǔn)則》（2006年2月15日）（除《會計(jì)檔案管理辦法》屬會計(jì)規(guī)范性文件外）會計(jì)規(guī)范性文件：《——制度》 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則》（38個(gè)）（2006年2月15日）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（2006年10月30日）④地方性會計(jì)法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會在與憲法、會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定。2. 會計(jì)工作主管部門：由國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。原則：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。：由國務(wù)院財(cái)政部門制定，特殊行業(yè)報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。國有的國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。條件：會計(jì)師資格后，主管一單位或單位內(nèi)部重要會計(jì)工作時(shí)間不短于3年。（凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計(jì)師職權(quán)重疊的副職）：不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。申請?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件：申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上地方人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①3名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；②主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。：①審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制會計(jì)報(bào)告等；②對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；④委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提；變造：修改已經(jīng)存在的真實(shí)內(nèi)容；而票據(jù)不同：簽章（偽造）、簽章以外（變造）。：人民幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)檔案進(jìn)行管理。（紙制檔案）：在我國境內(nèi)應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)時(shí)通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（否則有挪用公款之嫌），應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。（注：金額錯(cuò)誤重開，非金額錯(cuò)誤可以更正，也可以重開）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。，其他記賬憑證必須附有原始憑證。，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。，應(yīng)當(dāng)重新填制。會計(jì)賬簿的設(shè)置： 不得私設(shè)賬簿、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)。會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按照規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。：年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日。賬簿的保管：企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為15年，庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管其限為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾）提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息。、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會計(jì)師的單位還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。對外報(bào)送的期限：月報(bào)：月份終了后6天，季報(bào)：季度終了后15天，半年度報(bào)告：半年度終了后60天，年度報(bào)告：年度終了后四個(gè)月。，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。：縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（注：工商只有行政處罰權(quán)）（注：中國人民銀行與中國銀行―――屬不同性質(zhì)：中國銀行屬于商業(yè)機(jī)構(gòu)）：①是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；②會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；③會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；④從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。、社會監(jiān)督的區(qū)別：①監(jiān)督的主體不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員；政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險(xiǎn)監(jiān)督部門和國家規(guī)定的其他有關(guān)部門；社會監(jiān)督的主體是社會審計(jì)組織和廣大社會公眾。（即會計(jì)事務(wù)所）②監(jiān)督的性質(zhì)不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制；政府監(jiān)督是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律、法規(guī)對會計(jì)主體的會計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督；社會監(jiān)督是通過審計(jì)、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個(gè)人的檢舉來實(shí)施的。③監(jiān)督的時(shí)間不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督可以是事前監(jiān)督，也可以是事中和事后的監(jiān)督；而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督主要是事后監(jiān)督。④監(jiān)督的內(nèi)容不同。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等內(nèi)容，而且包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的內(nèi)容；政府監(jiān)督的內(nèi)容主要是監(jiān)督會計(jì)主體的行為是否合法；社會監(jiān)督主要是指會計(jì)師事務(wù)所對被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的公信力。：在畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）。中專以上會計(jì)類。上崗注冊登記90日內(nèi)。離崗備案： 6個(gè)月。調(diào)轉(zhuǎn)登記： 90日，持會計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計(jì)工作的證明，向調(diào)入單位所在地的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。、一人多崗或一崗多人,出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。有計(jì)劃輪崗。29.（1）不得銷毀的會計(jì)檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。 （2）銷毀程序：保管期滿的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派員監(jiān)銷。，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會同監(jiān)交。、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員），會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充、抵制違反本法規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。 、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。①責(zé)令限期改正；②罰款：由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款。③國家工作人員給予行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除。④會計(jì)工作人員由財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；⑤構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計(jì)資料）的行政責(zé)任①通報(bào)。由縣級以上人民政府財(cái)政部門采取通報(bào)的方式對違法行為人予以批評、公告。 ②罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對單位并處5000 元以上10 萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處3000 元以上5 萬元以下的罰款。 ③國家工作人員給予行政處分。④會計(jì)工作人員由財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書 。（偽造、變造、隱匿、故意銷毀會計(jì)資料）的刑事責(zé)任 不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造、隱匿、銷毀會計(jì)資料的法律責(zé)任①罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)較輕，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。②行政處分。對授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位給予降級、撤職、開除的行政處分。第二章 支付結(jié)算法律制度，是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。（注：沒有現(xiàn)金） 支票 同票據(jù) 本票 城 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)匯票匯票 本質(zhì)銀行承兌匯票 同城或異地 銀行匯票 委托收款 非票據(jù) 托收承付 匯兌 異地：①未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證銀行不予受理。②除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。③票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。④票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效、兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。：人民幣活期存款賬戶。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 基本存款賬戶：只能開一個(gè)，既能存現(xiàn)金，也能取現(xiàn)金。 單 一般存款賬戶：沒有數(shù)量限制,不能取現(xiàn)金銀行結(jié)算賬戶 位 專用存款賬戶：單位銀行卡：既不能存現(xiàn)金，也不能取現(xiàn)金。，只能從基本存 款賬戶中轉(zhuǎn)進(jìn)、轉(zhuǎn)出 臨時(shí)存款賬戶：有效期不得超過2年，驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶類別表賬戶開立是否需要中國人民銀行核準(zhǔn)能否存入現(xiàn)金能否支取現(xiàn)金基本存款賬戶核準(zhǔn)可以可以一般存款賬戶不用可以不可以專用存款賬戶（1）預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶：核準(zhǔn)（2）其他：備案不同賬戶規(guī)定不同不同賬戶規(guī)定不同臨時(shí)存款賬戶核準(zhǔn)可以可以個(gè)人銀行賬戶備案可以可以：存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定的銀行開立銀行結(jié)算賬戶。，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。：①恪守信用，履約付款原則；②誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則：①一個(gè)基本賬戶的原則；②自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；③守法原則；④存款保密原則。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。：沒 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；了 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；搬 因遷址需要變更開戶銀行的；了 其他原因壓根撤銷銀行結(jié)算賬戶的。：①活期儲蓄功能；②普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能；③使用支票、信用卡等信用支付工具的功能。：①營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；②辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；③存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；④異地臨時(shí)經(jīng)營活動需要開立的臨時(shí)存款賬戶的；⑤自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。