銀行會計(jì)學(xué)中間業(yè)務(wù)(已修改)
2025-01-09 01:44 本頁面
【正文】 程嬋娟 銀行會計(jì)學(xué) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 第 8章 中間業(yè)務(wù) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 本章提要 中間業(yè)務(wù)是我國銀行完善服務(wù)功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及提高自身綜合競爭力的必然選擇。本章介紹了中間業(yè)務(wù)的概念及種類，并著重對目前銀行主要實(shí)施的中間業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)介紹。 第八章 中間業(yè)務(wù) 主要內(nèi)容 中間業(yè)務(wù)概述 代理類業(yè)務(wù) 保管箱業(yè)務(wù) 國內(nèi)保函業(yè)務(wù) 基金托管業(yè)務(wù) 第八章 中間業(yè)務(wù) 中間業(yè)務(wù)概述 中間業(yè)務(wù)的概念及特征 中間業(yè)務(wù)是指 不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債 ，形成銀行 非利息收入 的業(yè)務(wù)。 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 概述 從定義中可以看出，中間業(yè)務(wù)具有四個(gè)特征：一是銀行在業(yè)務(wù)中發(fā)揮 中間人 的角色；二是銀行在中間業(yè)務(wù)中 僅提供服務(wù)，不需要提供資金，所以風(fēng)險(xiǎn)低 ；三是以 收取手續(xù)費(fèi)為主要目的 ；四是銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是一種固化了商業(yè)信譽(yù) 的金融產(chǎn)品，而不僅僅是一種單純的金融產(chǎn)品。 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 概述 中間業(yè)務(wù)的分類 按照《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》給定的參考分類標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為以下九大類： 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 概述 1． 支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù) 2． 銀行卡業(yè)務(wù) 3． 代理類中間業(yè)務(wù) 4． 擔(dān)保類中間業(yè)務(wù) 5． 承諾類中間業(yè)務(wù) 6． 交易類中間業(yè)務(wù) 7． 基金托管業(yè)務(wù) 8． 咨詢顧問類業(yè)務(wù) 9． 其他類中間業(yè)務(wù) 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 概述 代理類業(yè)務(wù) 代理債券業(yè)務(wù) 1． 代理債券業(yè)務(wù)的概念 代理債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行 代理發(fā)行和兌付債券 業(yè)務(wù)。 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 代理類業(yè)務(wù) 按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行代理債券業(yè)務(wù)主要有 : ①國家債券，包括國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、國家建設(shè)債券、財(cái)政債券、特種國債和基本建設(shè)債券等； ②金融債券，主要是各家政策性銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的各類債券； ③企業(yè)債券，主要包括重點(diǎn)企業(yè)債券、地方企業(yè)債券、企業(yè)短期債券等。 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 代理類業(yè)務(wù) 2． 代理債券業(yè)務(wù)的科目 （ 1） 代理業(yè)務(wù)占款 。資產(chǎn)類，本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所運(yùn)用、占用及墊付的款項(xiàng)，如代理其他銀行貸款收到的資金、代理發(fā)行和兌付債券、劃繳中央銀行財(cái)政性存款。 （ 2）代理業(yè)務(wù)資金。負(fù)債類，本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所收到的各類款項(xiàng)，如代理其他銀行貸款資金、代理發(fā)行債券、代收的財(cái)政性存款、代收的罰款等。 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 代理類業(yè)務(wù) 3． 代理債券業(yè)務(wù)的核算 （ 1）代理發(fā)行債券出入庫的核算 ①實(shí)物券的入庫。 會計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證 —— 金庫債券年度期次期限在庫戶 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 代理類業(yè)務(wù) ②實(shí)物券的調(diào)撥。 會計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證 —— 金庫債券年度期次期限在庫戶 ● 下級行調(diào)入的處理。會計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證 —— 金庫債券年度期次期限在庫戶 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 代理類業(yè)務(wù) ● 金庫庫址所在行會計(jì)部門會計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證 —— 金庫債券年度期次期限在庫戶 ● 營業(yè)機(jī)構(gòu)債券發(fā)行柜臺領(lǐng)入債券后，會計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證 —— 機(jī)構(gòu)債券年度期次期限在庫戶 ③債券收款憑證的出入庫。 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 代理類業(yè)務(wù) （ 2）代理發(fā)行債券的核算 （以代銷實(shí)物券為例） ①代理發(fā)行實(shí)物券的核算。 會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或：活期儲蓄存款 —— 存款人戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金 —— 機(jī)構(gòu)債券年度期次期限戶 ● 同時(shí)，登記“有價(jià)單證登記簿”，會計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證 —— 機(jī)構(gòu)債券年度期次期限在庫戶 第八章 中間業(yè)務(wù) —— 代理類業(yè)務(wù) ● 儲蓄所按規(guī)定上劃債券資金時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金 —— 債券年度期次期限戶 貸：轄內(nèi)往
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