【正文】 編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第121頁 共121頁常用企業(yè)所得稅法規(guī)（僅供參考，以正式文件為準(zhǔn)）國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價稅收管理有關(guān)問題的通知國稅函[2006]901號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為加強關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作，保持稅收政策執(zhí)行的連續(xù)性，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對有關(guān)稅務(wù)處理問題明確如下：一、對企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價調(diào)增的應(yīng)納稅所得（不含利息、租金或特許權(quán)使用費等所得），若企業(yè)未通過相應(yīng)調(diào)整程序作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，應(yīng)視同股息分配征收所得稅，該股息不得享受《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第三款第(一)項所規(guī)定的免征所得稅的優(yōu)惠。二、對企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價調(diào)減的應(yīng)納稅所得如為利息、租金或特許權(quán)使用費等，不得調(diào)整已扣繳的所得稅。國家稅務(wù)總局二○○六年九月二十八日關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知財稅[2006]111號遼寧、上海、浙江、湖北、廣東、重慶、陜西?。ㄖ陛犑校┴斦d（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為了進一步完善稅收政策，更好地促進殘疾人員就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定選擇部分省市進行調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點。現(xiàn)將試點工作的有關(guān)問題通知如下：一、 納入試點的地區(qū)和企業(yè)范圍（一）納入此次試點的地區(qū)為遼寧省、上海市、浙江省、湖北省、廣東省、重慶市、陜西省。（二）享受政策的福利企業(yè)范圍由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)擴大到由社會各種投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)。　　二、試點的稅收優(yōu)惠政策（一）增值稅、營業(yè)稅。每位殘疾人員每年可減征的增值稅或營業(yè)稅的具體限額，由試點省市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)同級統(tǒng)計部門公布的當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY的2倍確定。、修理修配勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)。但企業(yè)生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物、外購后直接銷售的貨物、委托外單位加工的貨物、直接出口或委托其他企業(yè)代理出口的貨物以及從事商品批發(fā)、零售的企業(yè)不適用上述稅收優(yōu)惠政策。享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人為從事屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）業(yè)務(wù)的企業(yè)。提供廣告勞務(wù)及不屬于“服務(wù)業(yè)”的其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，不適用上述稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述不得享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。，可自行選擇減征增值稅或者營業(yè)稅，選定后1年內(nèi)不得變更。，只能選擇其中一項政策執(zhí)行。（二）企業(yè)所得稅。采取成本加計扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實際工資的2倍在稅前扣除。三、企業(yè)的認(rèn)定條件享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時符合以下條件：（一）企業(yè)實際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例必須達(dá)到25%以上。企業(yè)在職職工是指與企業(yè)簽訂一年以上勞動合同的職工。（二）企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動合同。（三）企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（四）企業(yè)通過銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。上述殘疾人員是指持有《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員。四、具體實施辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會另行制定?！　∥?、試點自2006年7月1日起施行。試點期間原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在試點地區(qū)停止執(zhí)行。原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]第一條第（九）款、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》[（94）財稅字第003號]、《國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]155號）和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅字[2000]35號）規(guī)定的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?！　×⒃圏c地區(qū)的各級財稅部門要認(rèn)真貫徹落實本通知的各項要求，及時與民政等部門溝通情況。在試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時上報財政部（稅政司）和國家稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）。2006－7－27 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅[2006]88號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為貫徹實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》(國發(fā)[2005]44號)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006——2020年)若干配套政策的通知》(國發(fā)[2006]6號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明確如下：一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。二、關(guān)于職工教育經(jīng)費對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。三、關(guān)于加速折舊企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策自2006年1月1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，此前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。國家今后對稅收制度進行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。請遵照執(zhí)行。 財政部　國家稅務(wù)總局 二○○六年九月八日國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計稅工資政策具體實施有關(guān)問題的通知國稅發(fā)〔2006〕137號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年7月1日起，企業(yè)所得稅稅前扣除的計稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元，同時停止執(zhí)行按20%比例上浮的政策。為保證該項政策從今年下半年起順利實施，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2006〕126號）精神，現(xiàn)就具體實施中有關(guān)問題通知如下：一、調(diào)整計稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，是落實中央經(jīng)濟工作會議精神的一項具體措施，是企業(yè)所得稅“兩法合并”改革前一項重要的政策調(diào)整，有利于縮小內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的稅負(fù)差距，逐步實現(xiàn)公平競爭。這項政策調(diào)整意義重大，涉及廣大納稅人的利益，因此，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)高度重視政策落實工作，及時、廣泛、深入地宣傳新的計稅工資政策，使納稅人盡快了解新政策精神，并依據(jù)新政策進行企業(yè)所得稅的預(yù)繳納稅申報。二、各級稅務(wù)機關(guān)，尤其是基層稅務(wù)機關(guān)要抓緊做好政策調(diào)整的相應(yīng)工作，確保今年內(nèi)新的計稅工資政策落實到位，使納稅人在12月底前享受到計稅工資政策調(diào)整的實惠。（一）各基層稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真測算企業(yè)因計稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額，據(jù)此調(diào)整納稅人今年712月各月（季）的申報預(yù)繳額。（二）對實行按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳稅的企業(yè)，分兩種情況處理：，在今年912月份申報各月預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例計算調(diào)減預(yù)繳額。其中，9月份預(yù)繳申報時，應(yīng)一并計算8月份的調(diào)減額，從9月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分在今年以后各月的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，直至完全沖抵；12月份申報預(yù)繳11月份的稅額時，應(yīng)一并計算12月份的調(diào)減額，并從11月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。，在申報預(yù)繳三季度的企業(yè)所得稅時，除按測算的減收比例計算調(diào)減三季度的預(yù)繳額外，還要一并計算四季度的調(diào)減額，并從三季度的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。（三）對實行按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳的，分兩種情況處理：，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，同比例調(diào)減各月預(yù)繳稅額，其中，9月份應(yīng)一并計算調(diào)減8月份的預(yù)繳稅額，計算調(diào)減后出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)將超過9月份應(yīng)預(yù)繳稅額的部分，在以后各月申報預(yù)繳時繼續(xù)調(diào)減，直至完全調(diào)減；12月份申報預(yù)繳11月份的稅額時，應(yīng)一并計算12月份的調(diào)減額，并從11月份應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵。，按照本條第（二）款第2項的方法處理。（四）對實行核定征收的企業(yè)，分兩種情況處理：，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)調(diào)低應(yīng)稅所得率，并計算調(diào)低應(yīng)稅所得率后減收的數(shù)額，按照本條（二）款的方法處理。，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)核減各月定額，并按照本條第（二）款的方法處理。三、本年度結(jié)束后，應(yīng)將納稅人執(zhí)行計稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額，納入?yún)R算清繳范圍，一并進行匯算清繳。四、各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行政策，實行新的計稅工資政策后，不得以任何理由、任何方式擅自提高計稅工資標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定地區(qū)浮動比例。實際執(zhí)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)高于國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)立即糾正。要嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的適用范圍，除國有和國有控股的工商企業(yè)、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局審核同意執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的改組改制為股份制的金融保險企業(yè)外，其他企業(yè)一律不得采用工效掛鉤辦法。新的計稅工資政策執(zhí)行中如有什么問題，請及時向總局報告。 國家稅務(wù)總局 二○○六年九月一日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知財稅 [2006]113號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為應(yīng)對高致病性禽流感疫情，繼續(xù)扶持家禽業(yè)發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于延長扶持家禽業(yè)發(fā)展政策實施期限的通知》(國辦發(fā)明電[2006]26號)精神，現(xiàn)就家禽養(yǎng)殖業(yè)相關(guān)稅收問題通知如下：一、自2006年7月1日至2006年l2月31日，對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策，并免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。二、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2006年度企業(yè)所得稅。三、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅；對上述企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。四、減收的增值稅、所得稅按現(xiàn)行財政體制負(fù)擔(dān)。五、對禽類加工產(chǎn)品出口后的應(yīng)退稅款，確保及時足額退給企業(yè)。六、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)或本省(自治區(qū)、直轄市)的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當(dāng)減免2006年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。七、各級財稅部門要認(rèn)真落實家禽業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為家禽業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展創(chuàng)造有力條件。同時各級稅務(wù)機關(guān)要優(yōu)化納稅服務(wù)，并切實加強家禽業(yè)企業(yè)增值稅印征即退的稅收管理，充分利用征管系統(tǒng)中家禽業(yè)納稅人的納稅申報和退稅等相關(guān)信息，結(jié)合納稅人實際生產(chǎn)能力和銷售數(shù)據(jù)，對家禽業(yè)開展納稅評估。在納稅評估過程中，加強對納稅人生產(chǎn)銷售能力、投入產(chǎn)出關(guān)系和專用發(fā)票開具情況的分析，防止出現(xiàn)納稅人虛開專用發(fā)票的現(xiàn)象。評估中發(fā)現(xiàn)問題，及時移交稅務(wù)稽查部門查處。八、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的緊急通知》(財稅[2005] 166號)同時廢止。請遵照執(zhí)行。 財政部 國家稅務(wù)總局發(fā)文日期：二○○六年九月四日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知財稅[2006]100號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策通知如下：一、對為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體(以下簡稱高校后勤實體)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。二、對與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。三、對高校后勤實體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅。但對利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校