保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解(已修改)
2025-01-08 09:00 本頁(yè)面
【正文】 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 內(nèi)容介紹 1. 會(huì)計(jì)基本知識(shí) 3. 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)介紹 3/4/2023 一、各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金 （一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 （二）未決賠款準(zhǔn)備金 （三）分保準(zhǔn)備金 （四）農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金 二、公司成本構(gòu)成 三、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo) 主要內(nèi)容 3/4/2023 （一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 （ 又叫未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金 ， Unearned Premium Reserve / UPR） 是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金 ， 包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以?xún)?nèi) （ 含一年 ） 的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金 ， 以及為保險(xiǎn)期間在一年以上（ 不含一年 ） 的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則刻畫(huà)保費(fèi)賺取的過(guò)程，其產(chǎn)生的基礎(chǔ)主要是保險(xiǎn)成本的后置性和不確定性 3/4/2023 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的概念 保單生效日 準(zhǔn)備金評(píng)估日 事故發(fā)生日 保單自然終止日 已賺 保費(fèi) 未賺保費(fèi) 保費(fèi)收入 3/4/2023 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取 ， 應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一： （ 一 ） 二十四分之一法 （ 以月為基礎(chǔ)計(jì)提 ） （ 二 ） 三百六十五分之一法 （ 以天為基礎(chǔ)計(jì)提 ） （ 三 ） 對(duì)于某些特殊險(xiǎn)種 ， 根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎 、 合理的方法 。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定 ， 不得隨意更改 。 3/4/2023 假設(shè)在統(tǒng)計(jì)月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費(fèi)金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開(kāi)始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)。 二十四分之一法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝保費(fèi)收入 未賺保費(fèi)因子 3/4/2023 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 1月 2月 1 月 15日 3月 …… . 12月 11月 3/4/2023 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 保單生效日 未賺保費(fèi)因子 保單生效日 未賺保費(fèi)因子 1月 1/24 7月 13/24 2月 3/24 8月 15/24 3月 5/24 9月 17/24 4月 7/24 10月 19/24 5月 9/24 11月 21/24 6月 11/24 12月 23/24 3/4/2023 1/365法 ： 我公司目前采用 1/365法 計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。假設(shè)每天賺取的保費(fèi)是均衡的。 算法：按會(huì)計(jì)年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。 3/4/2023 簽單日期 2023年 12月 1日 保單編號(hào) 保單 1 保單 2 保單 3 保單期間 50天 365天 500天 保費(fèi)收入 1000 3650 500 年末尚未滿(mǎn)期天數(shù) 20 335 470 計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 400 3350 470 …… 已賺保費(fèi) 600 300 30 3/4/2023 （二）未決賠款準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金（ Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。 已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)公司提出索賠，保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金。 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金。 3/4/2023 保單生效日 事故發(fā)生日 評(píng)估日B 事故報(bào)告日 評(píng) 估 日 A 支付賠款并結(jié)案 延遲 已發(fā)生已報(bào)告 IBNR 未決賠款準(zhǔn)備金的概念 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 估計(jì)最終損失 未決賠款 準(zhǔn)備金 已決賠款 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 ? 最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)； 1）已決三角 2）已發(fā)生三角（已決＋未決） ? 最終損失直接基于先驗(yàn)損失率（行業(yè)數(shù)
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