保險會計基礎(chǔ)知識講解(已修改)
2025-01-08 09:00 本頁面
【正文】 保險會計基礎(chǔ)知識講解 財務會計部 內(nèi)容介紹 1. 會計基本知識 3. 保險會計知識介紹 3/4/2023 一、各類保險業(yè)務準備金 （一）未到期責任準備金 （二）未決賠款準備金 （三）分保準備金 （四）農(nóng)險巨災準備金 二、公司成本構(gòu)成 三、關(guān)鍵財務指標 主要內(nèi)容 3/4/2023 （一）未到期責任準備金 未到期責任準備金 （ 又叫未賺保費準備金 ， Unearned Premium Reserve / UPR） 是指在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金 ， 包括保險公司為保險期間在一年以內(nèi) （ 含一年 ） 的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的準備金 ， 以及為保險期間在一年以上（ 不含一年 ） 的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的長期責任準備金 。 未到期責任準備金，按照權(quán)責發(fā)生制原則刻畫保費賺取的過程，其產(chǎn)生的基礎(chǔ)主要是保險成本的后置性和不確定性 3/4/2023 未到期責任準備金的概念 保單生效日 準備金評估日 事故發(fā)生日 保單自然終止日 已賺 保費 未賺保費 保費收入 3/4/2023 未到期責任準備金的計提方法 未到期責任準備金的提取 ， 應當采用下列方法之一： （ 一 ） 二十四分之一法 （ 以月為基礎(chǔ)計提 ） （ 二 ） 三百六十五分之一法 （ 以天為基礎(chǔ)計提 ） （ 三 ） 對于某些特殊險種 ， 根據(jù)其風險分布狀況可以采用其他更為謹慎 、 合理的方法 。 未到期責任準備金的提取方法一經(jīng)確定 ， 不得隨意更改 。 3/4/2023 假設(shè)在統(tǒng)計月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當月僅能賺得半月的保費。 二十四分之一法 未到期責任準備金＝保費收入 未賺保費因子 3/4/2023 未到期責任準備金的計提 1月 2月 1 月 15日 3月 …… . 12月 11月 3/4/2023 未到期責任準備金的計提 保單生效日 未賺保費因子 保單生效日 未賺保費因子 1月 1/24 7月 13/24 2月 3/24 8月 15/24 3月 5/24 9月 17/24 4月 7/24 10月 19/24 5月 9/24 11月 21/24 6月 11/24 12月 23/24 3/4/2023 1/365法 ： 我公司目前采用 1/365法 計提未到期責任準備金。假設(shè)每天賺取的保費是均衡的。 算法：按會計年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費準備金。 3/4/2023 簽單日期 2023年 12月 1日 保單編號 保單 1 保單 2 保單 3 保單期間 50天 365天 500天 保費收入 1000 3650 500 年末尚未滿期天數(shù) 20 335 470 計提的未到期責任準備金 400 3350 470 …… 已賺保費 600 300 30 3/4/2023 （二）未決賠款準備金 未決賠款準備金（ Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保險公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。 已發(fā)生已報案未決賠款準備金是指為保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準備金。 已發(fā)生未報案未決賠款準備金 是指為保險事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的準備金。 理賠費用準備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費用而提取的準備金。 3/4/2023 保單生效日 事故發(fā)生日 評估日B 事故報告日 評 估 日 A 支付賠款并結(jié)案 延遲 已發(fā)生已報告 IBNR 未決賠款準備金的概念 準備金評估的基本思路 估計最終損失 未決賠款 準備金 已決賠款 準備金評估的基本思路 ? 最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計； 1）已決三角 2）已發(fā)生三角（已決＋未決） ? 最終損失直接基于先驗損失率（行業(yè)數(shù)
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