【正文】 ，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 2020年 6月 21日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第 287號(hào)令發(fā)布、自 2020 年 1 月 1日起施行的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告條例》強(qiáng)調(diào)，企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法進(jìn)行。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外報(bào)送、法律責(zé)任都做出了明確的規(guī)定。 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析 資產(chǎn)負(fù)債表是是 反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況 的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后 編制而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容包括主表、附表及補(bǔ)充資料，格式主要有賬戶式、報(bào)告式兩種，我國(guó)采用賬戶式。 一、 資產(chǎn)負(fù)債表 主表 編制說(shuō)明 ㈠ 本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。 ㈡ 本表 “期末數(shù) ”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： “貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的合計(jì)數(shù)填列。 “短期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過(guò) 1年 (含 1年 )的股票、債券和基金，以及不超過(guò) 1年 (含 1 年 )的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額，減去 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目的期末余額后的金額填列。 企業(yè) 1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利 息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。 “應(yīng)收股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收股利 ”科目的期末余額填列。 “應(yīng)收利息 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè) 購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收利息 ”科目的期末余額填列。 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 “其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 “預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付賬款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如 “應(yīng)付賬款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 “應(yīng)收補(bǔ)貼款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收補(bǔ)貼款 ”科目的期末余額填列。 “存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “物資采購(gòu) ”、 “原材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “自制半成品 ”、“庫(kù) 存商品 ”、 “包裝物 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “委托加工物資 ”、 “委托代銷商品 ”、 “受托代銷商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目的期末余額合計(jì)，減去 “代銷商品款 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減 材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。 1 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1 年以上 (不含 1年 )的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目期末如有借方余額，以及 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目中將于 1 年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 1 “其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流 動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 1 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi) (含 1年 )變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目的期末余額，減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 1 “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi) (含 1年 )變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長(zhǎng)期債權(quán)投資中，將于 一 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”科目的期末 余額，減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。 企業(yè)超過(guò) 1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 1 “固定資產(chǎn)原價(jià) ”和 “累計(jì)折舊 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填列。 1 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù) “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列。 1 “工程物資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “工程物資 ”科目的期末余額填列。 1 “在建工程 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余額，減去 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。 1 “固定資產(chǎn)清理 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損。報(bào)廢等 原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列；如 “固定資產(chǎn)清理 ”科目期末為貸方余額，以 “”號(hào)填列。 “無(wú)形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “無(wú)形資產(chǎn) ”科目的期末余額，減去 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。 2 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1年以上 (不含 1 年 )的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在 1年以上 (不含 1 年 )的其他待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在 一 年內(nèi) (含 1年 )攤銷的部分，應(yīng)在本表 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額減去 1年內(nèi) (含 1年 )攤銷的數(shù)額后的金額填列。 2 “其他長(zhǎng)期資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 2 “遞延稅款借項(xiàng) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “遞延稅款 ”科目的期末借方余額填列。 2 “短期借款 ”項(xiàng)目，反映 企業(yè)借入尚未歸還的 1 年期以下 (含 1年 )的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。 2 “應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。 2 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如 “應(yīng)付賬款 ”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表 “預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 2 “預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收賬款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如 “預(yù)收賬款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如 “應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 2 “應(yīng)付工資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付本付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。如 “應(yīng)付工資 ”科目期末為借方余額，以 “”號(hào)填列。 2 “應(yīng)付福利費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末 余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費(fèi) ”科目的期末余額填列。 “應(yīng)付股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付股利 ”科目的期末余額填列。 3 “應(yīng)交稅金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ”科目的期末貸方余額填列；如 “應(yīng)交稅金 ”科目期末為借方余額，以 “”號(hào)填列。 3 “其他應(yīng)交款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末貸方余額填列；如 “其他應(yīng)交款 ”科目期末為借方余額，以 “”號(hào)填列。 3 “其他 應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。 3 “預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費(fèi)用 ”科目的期末貸方余額填列。如 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目期末為借方余