國(guó)有建設(shè)(基建)單位會(huì)計(jì)制度(已修改)
2025-08-17 22:39 本頁(yè)面
【正文】 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度(1995)財(cái)會(huì)字第45號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 我部（86）財(cái)會(huì)字第75號(hào)文印發(fā)的《國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，自1987年1月1日起施行以來(lái)，隨著投資體制、財(cái)稅體制和財(cái)務(wù)制度的變化，曾先后作了多次修改和補(bǔ)充，修改和補(bǔ)充的內(nèi)容，有的已專(zhuān)門(mén)發(fā)過(guò)文件，有的已在歷年基建決算會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)辦法中作過(guò)規(guī)定。為了便于建設(shè)單位財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)，更好地貫徹執(zhí)行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，我部將1986年制定的建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度作了統(tǒng)一的修改和補(bǔ)充，重新印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位，自1996年1月1日起施行。 附件：國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度中華人民共和國(guó)財(cái)政部一九九五年十月四日附件：國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度一、總說(shuō)明１．本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位，包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。２．各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。國(guó)務(wù)院主管部門(mén)根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。３．建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)、國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概（預(yù)）算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。４．建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定?；鶎咏ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，由國(guó)務(wù)院各主管部門(mén)和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)自行規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 ５．建設(shè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和主管部門(mén)。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)規(guī)定。 同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門(mén)，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門(mén)。 國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門(mén)，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門(mén)。各部門(mén)、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計(jì)算確定?！ ≈醒胫鞴懿块T(mén)對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門(mén)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 ６．本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)資金占用類(lèi)科目序號(hào)編號(hào)資金來(lái)源類(lèi)科目１１０１建筑安裝工程投資２７３０１基建撥款２１０２設(shè)備投資２８３０２聯(lián)營(yíng)撥款３１０３待攤投資２９３０３企業(yè)債券資金４１０４其他投資３０３０４基建投資借款５１１１交付使用資產(chǎn)３１３０５上級(jí)撥入投資借款６１２１應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款３２３０６其他借款７２０１固定資產(chǎn)３３３１１待沖基建支出８２０２累計(jì)折舊３４３２１上級(jí)撥入資金９２０３固定資產(chǎn)清理３５３３１應(yīng)付器材款１０２１１器材采購(gòu)３６３３２應(yīng)付工程款１１２１２采購(gòu)保管費(fèi)３７３４１應(yīng)付工資１２２１３庫(kù)存設(shè)備３８３４２應(yīng)付福利費(fèi)１３２１４庫(kù)存材料３９３５１應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款１４２１８材料成本差異４０３５２其他應(yīng)付款１５２１９委托加工器材４１３５３應(yīng)付票據(jù)１６２３１限額存款４２３６１應(yīng)交稅金１７２３２銀行存款４３３６２應(yīng)交基建包干節(jié)余１８２３３現(xiàn)金４４３６３應(yīng)交基建收入１９２４１預(yù)付備料款４５３６４其他應(yīng)交款２０２４２預(yù)付工程款４６４０１留成收入２１２５１應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 ２２２５２其他應(yīng)收款 ?。玻常玻担硲?yīng)收票據(jù) ?。玻矗玻叮睋芨端鶎偻顿Y借款 ?。玻担玻罚贝幚碡?cái)產(chǎn)損失 ?。玻叮玻福庇袃r(jià)證券 附注：１．上列會(huì)計(jì)科目，建設(shè)單位沒(méi)有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。２．建設(shè)單位可以根據(jù)實(shí)際需要，增刪下列會(huì)計(jì)科目：（１）個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位，可以增設(shè)“２２１工程施工”、“２２３施工管理費(fèi)”、“２２５待攤費(fèi)用”、“２１５低值易耗品”、“２１６周轉(zhuǎn)材料”、“２１７臨時(shí)設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫(kù)存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類(lèi)別設(shè)置總帳科目進(jìn)行核算。（２）經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護(hù)費(fèi)撥款”明細(xì)科目。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“３０７停緩建維護(hù)費(fèi)借款”科目。實(shí)行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“２２２自立生產(chǎn)支出”、“４０２自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細(xì)科目。（３）采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第１０１號(hào)科目 建筑安裝工程投資１．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備
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