【正文】 1996 年 5 月 6 日財政部財會字（ 1996） 15 號文件發(fā)布 一、總說明 (一 )為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特點，特制定本制度。 (二 )本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的以地質(zhì)勘察生產(chǎn)活動為主業(yè)的國有地質(zhì)勘察單位 (以下簡稱地勘單位 )。 各級地質(zhì)勘察行政管理機構(gòu)，如總局、地區(qū)局 (廳 )、專業(yè) (局 )院等 (以下簡稱上級主管機構(gòu) )，及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會計制度。 地勘單位興辦的實行獨立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè) (以下簡 稱多種經(jīng)營企業(yè) )，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。 (三 )地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計信息的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 地勘單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號，不得只填會計科目編號，不填 會計科目名稱。 (四 )地勘單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定；地勘單位內(nèi)部管理需要的會計報表，由地勘單位自行規(guī)定。 地勘單位向外報送的會計報表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報送時間，及時編制和報送上級主管機構(gòu)、財稅機關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后 15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后 45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位， 元以下填至“分”。 向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面上應(yīng)注明：單位名稱 、地址、 建立時問、報表所屬年度與月份、報出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 地勘單位對外投資如占被投資企業(yè) (含所屬多種經(jīng)營企業(yè) )資本 50％以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解 釋，需要變更時，由財政部修訂。 (六 )本制度自 1996 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 二、會計科目 （一）會計科目 順序號 編號 科目名稱 順序號 編號 科目名稱 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1 2 3 4 101 102 103 109 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 限額存款 其他貨幣資金 5 6 7 8 9 111 112 113 114 115 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 117 118 119 121 123 125 126 132 133 135 137 139 141 145 151 155 156 159 161 171 181 201 202 203 204 209 211 214 221 229 231 241 251 內(nèi)部往來 備用金 其他應(yīng)收款 器材采購 材料 管材 管材攤銷 器材成本差異 委托加工器材 產(chǎn)成品 地質(zhì)成果 待攤費用 長期投資 撥付所屬資金 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 長期借款 長期應(yīng)付款 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 261 271 301 305 311 315 321 331 341 401 411 412 413 501 511 515 521 601 602 603 604 611 612 621 631 641 642 651 661 專項應(yīng)付款 住房周轉(zhuǎn)金 三、凈資產(chǎn)類 國家基金 上級撥入資金 地勘發(fā)展基金 公益金 節(jié)余 收益 節(jié)余與收益分配 四、 地勘撥款與支出類 地勘工作撥款 未完地質(zhì)項目支出 已完地質(zhì)項目支出 其他經(jīng)費支出 八、 成本類 地勘生產(chǎn) 間接費用 輔助生產(chǎn) 多種經(jīng)營生產(chǎn) 九、 損益類 經(jīng)營收入 經(jīng)營成本 經(jīng)營費用 經(jīng)營稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 注：地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項目，可參照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目。 (二 )會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 1．本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。 地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“備用金”科目核算。 2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 到賬款相符。 地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記賬”，進行明細核算。 第 102 號科目 銀行存款 1．本科目核算地勘單位存人銀行和其他金融 機構(gòu)的各種存款。 地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 2．地勘單位收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 地勘單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 3．地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與“銀行對賬單”余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對賬單”差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘單位記賬差錯的，應(yīng)由地勘單位作更正的會計分錄或補記入賬。 4．地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。 地勘單位不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支 票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 5．有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。 地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價 (原則上采用中間價，下同 )作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的市場匯價作為折合率。月份 (或季度、年度 )終了，應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期未市場匯價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人 民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 6．地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實際收到的人民幣金額，借記本科目，按市場匯價折合的人民幣金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 “應(yīng)收賬款”借貸方差額，期末予以調(diào)整。 地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù)，按市場匯價折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 第 103 號科目 限額存款 1． 本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。 地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。 2．地勘單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對清楚，一般應(yīng)每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明原因更正。年度終了時，應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報上級主管機構(gòu)。有關(guān)銀行支票或轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關(guān)說明辦理。 3．地勘單位收到上 級主管機構(gòu)撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預(yù) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 算撥款”科目。退回或年終注銷撥款限額時，用紅字借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 4．本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。 第 109 號科目 其他貨幣資金 1．本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 2．外埠存款是地勘單位到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購 地銀行開立采購專戶的款項。地勘單位將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。地勘單位向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票 賬單等有關(guān)憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4．銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。地勘單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“器材采購”等科目，貸記本科 目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 5．信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用金專戶的款項。地勘單位存人或續(xù)存信用卡備用金時，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回的存款回單，借記本科目 (信用卡存款 )，貸記“銀行存款”科目。指定持卡人用以購貨時，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單， 經(jīng)核對無誤后，借記“器材采購”等有關(guān)科目，貸記本科目 (信用卡存款 )。指定持卡人支取現(xiàn)金用于差旅費或零星采購，應(yīng)及時報賬和還清余款，借記“器材采購”