【正文】 管理者財(cái)商培訓(xùn) 管理者財(cái)商培訓(xùn) 目標(biāo) 。 通過學(xué)習(xí)本課程，您將能夠： ◆了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分析運(yùn)用方法 ◆建立對(duì)預(yù)算規(guī)劃管理的整體觀念 ◆確立管理企業(yè)財(cái)務(wù)模型的思路 ◆掌握實(shí)用有效的財(cái)務(wù)決策技術(shù) 管理者財(cái)商培訓(xùn)自測(cè) 請(qǐng)回答下面的問題，如果能夠正確地回答出問題或者給出判斷，請(qǐng)?jiān)凇笆恰边x項(xiàng)劃“√”，如果不能，請(qǐng)?jiān)凇胺瘛边x項(xiàng)劃“√”。 項(xiàng)目 選 項(xiàng) □是□否 □是□否 □是□否 量指標(biāo)是投資回報(bào)率 □是□否 □是□否 □是□否 □是□否 □是□否 □是□否 成的一個(gè)集合體，從而決定其成本的結(jié)構(gòu) □是□否 □是□否 □是□否 □是□否 ，費(fèi)用即會(huì)等比例增加 □是□否 ，所有費(fèi)用即跟著下降 □是□否 ，制定財(cái)務(wù)策略，制定年度預(yù)算，風(fēng)險(xiǎn)控制及財(cái)務(wù)管理 □是□否 □是□否 □是□否 □是□否 在上述 19 個(gè)問題中： 如果您選擇“是”的數(shù)目 14 個(gè)，恭喜您，說明您具 有企業(yè)管理者的財(cái)商。 如果您選擇“是”的數(shù)目為 10～ 14 個(gè)，說明您具有一定的企業(yè)管理者的財(cái)商，但是有一些問題需要進(jìn)一步學(xué)習(xí)。 如果您選擇“是”的數(shù)目 10 個(gè)，要警惕！您需要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)企業(yè)管理者的財(cái)商。 不管您的答案是多少，趕緊加入到我們的學(xué)習(xí)中來吧，下面的學(xué)習(xí)將幫助您“百尺竿頭，更進(jìn)一步”！ 第一講企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值始于先給員工創(chuàng)造價(jià)值 一、價(jià)值的機(jī)理 價(jià)值的機(jī)理是指價(jià)值的原理，對(duì)于企業(yè)來說，價(jià)值就是人才和資金。對(duì)于員工來說，價(jià)值則體現(xiàn)為一個(gè)運(yùn)行良好的企業(yè)和豐厚的報(bào)酬。 的三要素及其關(guān)系 企業(yè)運(yùn)作的三大基本要素是：人、財(cái)、物。而三大要素中最重要的是錢。企業(yè)的資金可以來自于銀行的借款，或者是股東的投入。 企業(yè)取得資金后，首先應(yīng)把企業(yè)的設(shè)備組建起來。其次應(yīng)設(shè)計(jì)企業(yè)的設(shè)備組建供應(yīng)鏈，用于決定應(yīng)該投資多少資金到固定資產(chǎn)里面。最后是聘請(qǐng)人才。人才之所以來到這個(gè)企業(yè)，是因?yàn)樵撈髽I(yè)表現(xiàn)優(yōu)秀和供應(yīng)鏈設(shè)備優(yōu)秀，經(jīng)營(yíng)績(jī)效比其他企業(yè)好，而這些優(yōu)秀的人才就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的價(jià)值。 企業(yè)的運(yùn)營(yíng)就是把用現(xiàn)金購(gòu)買的原材料加工制造成產(chǎn)品，然后把產(chǎn)品銷售出去轉(zhuǎn)化成錢再收回來。在這 個(gè)過程中人力資源發(fā)揮的重要作用，使這個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)的速度加快。與此同時(shí)還必須做到成本低、高質(zhì)量和與其他同類產(chǎn)品的差異化。這個(gè)運(yùn)營(yíng)的過程體現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)作的三大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：成本低、速度快和質(zhì)量高。其運(yùn)作的模式如下圖所示 : 圖 11 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的機(jī)理示意圖 【圖解】 從上圖中可以看出固定資產(chǎn)用了多少，流動(dòng)資產(chǎn)又用了多少，這些資產(chǎn)中固定資產(chǎn)的比重大還是流動(dòng)資產(chǎn)的比重大。如果流動(dòng)資產(chǎn)的比重大，則說明企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的資源多，因而產(chǎn)生收入的機(jī)會(huì)就比較大。如果固定資產(chǎn)偏大，則會(huì)使企業(yè)運(yùn)營(yíng)的能力縮小，收入減少。也就是說企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是來自于資金 周轉(zhuǎn)一圈所產(chǎn)生的利潤(rùn)，其周轉(zhuǎn)速度的快慢決定了企業(yè)利潤(rùn)的大小。 圖的左邊是說明企業(yè)的現(xiàn)金哪些是股東投入的哪些是借來的，從這兩種資金的來源情況中可以幫助企業(yè)權(quán)衡企業(yè)應(yīng)多借外債，還是多使用股東的投入。就是說企業(yè)判定哪一種資金更便宜便更多地使用哪種資金。從現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)的過程中可以得出這樣的結(jié)論：如企業(yè)的資金來自于外債，則回報(bào)率大約在 5%。如企業(yè)的資金來自于股東的股金，則回報(bào)率大約在 10%~12%。企業(yè)在決定其資金來源是來自于外債還是來自于股東投入的過程，被稱為財(cái)務(wù)杠桿效果。圖的右邊則說明企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)是如 何結(jié)構(gòu)的，也就是企業(yè)的損益情況。 從圖 11 中可以總結(jié)出如下結(jié)論： 優(yōu)勢(shì) ◆ 速度快 ◆ 質(zhì)量高 ◆ 成本低 ◆ 債權(quán)人 ◆ 股東 ◆ 客戶 ◆ 人力資源 ◆ 國(guó)家稅務(wù)局 ◆ 供應(yīng)商 ◆ 企業(yè)在做找錢 ◆ 企業(yè)在做投資 ◆ 企業(yè)在運(yùn)營(yíng)它的現(xiàn)金 素 ◆ 人 ◆ 財(cái) ◆ 物 ◆ 資產(chǎn)負(fù)債表 ◆ 損益表 源 ◆ 借款 ◆ 股東的投入 ◆ 流動(dòng)資產(chǎn) ◆ 固定資產(chǎn) 圖 12 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的諸多方面 二、價(jià)值的目的 價(jià)值的目的就是企業(yè)在經(jīng)過一系列的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后取得了一定的利潤(rùn)，如何分配和以什么樣的次序分配這些利潤(rùn)，來實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，以達(dá)到使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。 通常認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是賺錢和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。但是從財(cái)務(wù)管理上看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的不是為了利潤(rùn)的最大化，而是為了價(jià)值的最大化。 按照現(xiàn)代管理學(xué)的說法或者從財(cái)務(wù)更深層次的內(nèi)容來看，企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的對(duì)象最先是給員工創(chuàng)造價(jià)值，其次是給客戶創(chuàng)造價(jià)值，再次是給供應(yīng)商創(chuàng)造價(jià)值，之后 是給提供資金的銀行創(chuàng)造價(jià)值，然后是給國(guó)家、社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，最后才給股東創(chuàng)造價(jià)值。股東不站在 第一位而是最后一位。但財(cái)務(wù)管理為什么總是講企業(yè)以股東權(quán)益回報(bào)率最大化為目標(biāo)呢？那是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理者懂得以終為始，把最后的東西拿到最前面來。所以作為經(jīng)營(yíng)者一定要小心照顧中間的五個(gè)次序，如果次序打亂了，最后股東的權(quán)益回報(bào)就不會(huì)達(dá)到最大化。 三、以人為本的管理 現(xiàn)代企業(yè)的管理，多為以人為本的管理模式，即以員工管理為核心的企業(yè)文化。按照美國(guó)教授羅伯特卡普蘭（ RobertKaplan）所提出的理論，主要分為服務(wù)利潤(rùn)化和平衡計(jì)分卡兩套理論。 美國(guó)教授羅伯特卡普蘭（ RobertKaplan）提出的 服務(wù)利潤(rùn)化概念是指企業(yè)先幫一些人創(chuàng)造一種服務(wù)的品質(zhì)，這些人不是客戶而是員工。當(dāng)員工在設(shè)計(jì)好的環(huán)境中工作的時(shí)候，他們知道自己該做什么，并被不斷地培養(yǎng)做這件事情的能力。在他們做得好的時(shí)候應(yīng)該給予表揚(yáng)，做得不好的時(shí)候應(yīng)當(dāng)進(jìn)行指點(diǎn)和批評(píng)，從而使員工覺得滿意。讓他們覺得在這個(gè)環(huán)境中可以更好地完成被賦予的工作，所以會(huì)繼續(xù)留下來。當(dāng)一個(gè)員工在公司的同一個(gè)崗位上工作很久時(shí)，則會(huì)產(chǎn)生更高的生產(chǎn)力。一個(gè)效益非常好的企業(yè)，是因?yàn)槠鋬?nèi)部的員工非常清楚他們?cè)撟鍪裁?。企業(yè)給員工創(chuàng)造了良好的條件，就會(huì)提高員工的滿意度，從而使他們變成忠實(shí) 的員工來發(fā)揮更高的生產(chǎn)力，而這個(gè)生產(chǎn)力的表現(xiàn)對(duì)象則是顧客。顧客因此感覺到公司是為他而存在的。這樣，客戶就會(huì)像員工一樣滿意我們的公司，而這種滿意的目的是讓他對(duì)公司忠誠(chéng)。其結(jié)果就是使公司在那些忠實(shí)的顧客身上取得更大的盈收成長(zhǎng)，并從這個(gè)盈收成長(zhǎng)中產(chǎn)生利潤(rùn)。 可見，忠誠(chéng)的客戶是為公司創(chuàng)造財(cái)富的人，而忠誠(chéng)客戶的存在就是因?yàn)楣居幸蝗褐艺\(chéng)的員工，最后公司再用利潤(rùn)來改善員工的工作環(huán)境，給員工以更多的激勵(lì)，這樣企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)越來越有績(jī)效。如下圖所示： 圖 13 服務(wù)利潤(rùn)化示意圖 企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)平衡的戰(zhàn)略 的思考。戰(zhàn)略的布局中以人力資源戰(zhàn)略最為重要。應(yīng)該到哪里找到好的人才，用什么方式把這些人才培養(yǎng)出來并好好地使用他們，該升遷的升遷，讓他們看到希望。接下來，在整個(gè)團(tuán)隊(duì)中建立一種適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)文化和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，以激發(fā)這些人的潛能，通過學(xué)習(xí)，使他們的企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。經(jīng)過公平客觀的考評(píng)，讓有能力的人才脫穎而出，這些人受到激勵(lì)就會(huì)表現(xiàn)得更好。然后根據(jù)這些人的能力和特長(zhǎng)安排適當(dāng)?shù)墓ぷ?，例如有些人擅長(zhǎng)表達(dá)、善于交際，則把他派出做市場(chǎng)；另外一些人表達(dá)能力較差，但具備分析能力、預(yù)測(cè)能力和組織能力，則可以安排他在企業(yè)內(nèi)部來運(yùn)作產(chǎn)品 訂單。通過內(nèi)外的共同努力，使企業(yè)具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就體現(xiàn)在成本低、速度快與差異化上。三大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的存在，企業(yè)才會(huì)有忠誠(chéng)的顧客。 通過下圖可以了解什么是平衡計(jì)分卡。 圖 14 計(jì)分卡策略構(gòu)架示意圖 【圖解】 如圖所示，最上面是財(cái)務(wù)績(jī)效，左邊是市場(chǎng)戰(zhàn)略，右邊是流程，下面就是員工，這四大方面的內(nèi)容被羅伯特卡普蘭（ Robert Kaplan）選為四大計(jì)分的指標(biāo)。運(yùn)營(yíng)的方法是在企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)主管所管的部門里都有四項(xiàng)內(nèi)容，分別屬于財(cái)務(wù)績(jī)效、市場(chǎng)表現(xiàn)、流程改善和員工在學(xué)習(xí)成長(zhǎng)的績(jī)效指標(biāo)。這些指標(biāo)既是量化 的，又非常公平、客觀，所以叫做計(jì)分卡。 四、創(chuàng)造無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指由特定主體控制的不具有獨(dú)立實(shí)體，而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)揮作用，并能帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。無形資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分，廣義無形資產(chǎn)是指由一定主體擁有或控制的、長(zhǎng)期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。狹義無形資產(chǎn)是指由一定主體擁有和控制的、長(zhǎng)期使用但沒有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益并能用貨幣進(jìn)行計(jì)量的資產(chǎn)。 世界上一些成功企業(yè)所具備的共同特征如下： ?第一 ,工作有保障。公司不做違法經(jīng)營(yíng)的事，所以能在任何大環(huán)境中繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。只要員工在公司里不做錯(cuò)事，其工作就有保障，因?yàn)楣居肋h(yuǎn)會(huì)存在。 ?第二，嚴(yán)格篩選人才。并不是每一個(gè)人都能進(jìn)入這樣的公司，只有優(yōu)秀的人才能進(jìn)來。 ?第三，待遇高過業(yè)內(nèi)同行。一個(gè)公司員工的收入如果高于同行業(yè)的其他人，這些員工在對(duì)外接觸的時(shí)候，一旦說到我在幫某一個(gè)公司做事，他心里就會(huì)洋洋自得，別人也會(huì)對(duì)他加以稱贊。 ?第四，密集的訓(xùn)練。公司需要給員工提供各種各樣的培訓(xùn)，包括專職的培訓(xùn)和一般管理方向的培訓(xùn)。 ?第五，減少表面上級(jí)別的差異。就是說在這樣 的企業(yè)里主管和員工沒有表面上的差異，讓員工覺得我和老總是平等的，這樣可以更好地調(diào)動(dòng)員工的積極性。 ?第六，信息公開。在這樣的企業(yè)里員工知道公司的戰(zhàn)略和公司的目標(biāo)，也就知道自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，并能夠預(yù)知自己的未來。 ?第七，實(shí)施責(zé)任中心等自治團(tuán)隊(duì)。也就是企業(yè)運(yùn)用責(zé)任中心的概念，例如，成本中心、利潤(rùn)中心、投資回報(bào)率中心等來考核員工，把員工今年的結(jié)果跟他的績(jī)效、獎(jiǎng)金、升遷掛鉤。 由此可見：一個(gè)成功的公司應(yīng)該在員工身上下很大功夫，讓員工以公司為重，不以工作混日子，而是在工作中充分發(fā)揮自己的能力。而員工之所以愿意在這 樣的公司里把自己的潛力充分發(fā)揮出來，就是因?yàn)樽约涸谶@個(gè)公司里可以自由成長(zhǎng)，可以得到比同行更高的報(bào)酬。 作為公司的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)知道 ①員工是公司最寶貴的資源； ②員工的作為影響公司的財(cái)務(wù)績(jī)效； ③應(yīng)該培養(yǎng)員工具備勝任下一個(gè)工作崗位的能力； ④應(yīng)該培養(yǎng)員工具備宏觀經(jīng)營(yíng)的理念。 一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)管理者如果能夠做到以上幾點(diǎn)，他的員工的思考和行為一定會(huì)令他十分滿意，公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效一定會(huì)得到很大的提升。 五、員工的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬與非經(jīng)濟(jì)報(bào)酬 員工的報(bào)酬分為經(jīng)濟(jì)報(bào)酬和非經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。 經(jīng)濟(jì)性的報(bào)酬是指員工通過工資、獎(jiǎng)金、福利等得到的現(xiàn)實(shí)報(bào)酬。 非經(jīng)濟(jì)報(bào)酬包括員工的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、企業(yè)給予員工的挑戰(zhàn)以及他自己無形資產(chǎn)的積累。 非經(jīng)濟(jì)性報(bào)酬的特點(diǎn)是：效益大，花費(fèi)少。 員工在公司里學(xué)到公司的成長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)和培養(yǎng)人的經(jīng)驗(yàn)，通過公司增加的工作難度使員工擁有更多的接受挑戰(zhàn)的機(jī)會(huì)，同時(shí)員工在公司里更多地學(xué)到了在一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)拼搏奮斗的經(jīng)驗(yàn)，員工通過這種學(xué)習(xí)增加了自身的資產(chǎn)，也就是增加了非經(jīng)濟(jì)報(bào)酬?？梢姺墙?jīng)濟(jì)報(bào)酬的空間是非常大的。 企業(yè)要先設(shè)計(jì)一個(gè)良好的環(huán)境給員工 創(chuàng)造價(jià)值，在這樣的環(huán)境中員工才會(huì)積極努力地為自己創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)也為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值。這些非經(jīng)濟(jì)性的報(bào)酬效益大，但花費(fèi)非常少。比如，一個(gè)燦爛的微笑，一句真誠(chéng)的感謝，給員工休假的時(shí)間，主管利用休假的時(shí)間走訪員工的家庭，去拜訪他的老人，組織有趣的文體活動(dòng)或者推薦他作為一項(xiàng)活動(dòng)的主持人讓他去帶動(dòng)一場(chǎng)大的活動(dòng)，安排他跟高層見面、談心，送一張卡片或一封信，送一聽可樂一包方便面等等。這些不是太有價(jià)值的東西都能夠讓員工銘記在心，并激勵(lì)他不斷地努力工作，以回報(bào)企業(yè)對(duì)自己的關(guān)懷。 【案例】 某公司的一名員工經(jīng)過努力取得了一張訂 單，這張訂單給這名員工帶來與高級(jí)主管見面的機(jī)會(huì)，見面后高級(jí)主管鼓勵(lì)他說：“你做得很好，兄弟?！边@個(gè)主管想送一樣?xùn)|西給這個(gè)員工，但手頭沒有可以作為禮物的物品。中午吃飯的時(shí)候這個(gè)高級(jí)主管看到一個(gè)香蕉還沒有吃，就把這個(gè)香蕉送給這個(gè)員工。這個(gè)員工一輩子都沒忘記這個(gè)香蕉，從而激勵(lì)他在工作中更加努力。 從這個(gè)案例中可以看出，真正的價(jià)值不在于這根香蕉，而在于一個(gè)人的心意。下圖中的諸多方式也屬于非經(jīng)濟(jì)性報(bào)酬。 請(qǐng)計(jì)算以下的人力資源成本是多少？ 、家訪 “謝謝你” ／一封信 ／一包方便面 ／購(gòu)書卡 ／紀(jì)念章 ／雜志 ／劇票 ／便餐 、意見 予表揚(yáng) 顧客 特殊獎(jiǎng)項(xiàng) ／安排發(fā)言 （雷尼爾效應(yīng)） 圖 15 員工非經(jīng)濟(jì)性報(bào)酬的成本 員工不只是為了工資而在一個(gè)公司工作，而是為了通過工作使自己得到學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)，培養(yǎng)自己的無形資產(chǎn)。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該正視員工的這個(gè)目 的并很好地利用它，在員工培養(yǎng)個(gè)人的無形資產(chǎn)的過程中使其為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。