【正文】 《稅務(wù)會計》課程練習(xí)題及答案第一章　稅務(wù)會計概述一、單項選擇題 （　）。 ，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章 B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會通過的稅收法律 、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決 ，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循 （?。?。 　 、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成 ，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（ ）。 ，通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅的形式是（?。?。 　　 　 5．稅務(wù)會計是以（ ）為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、調(diào)整計算和繳納，即企業(yè)涉稅事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。 　　　 　　 6．下列稅種中屬于流轉(zhuǎn)額課稅的有（ ）。A．契稅 B．消費(fèi)稅 C．資源稅 D．房產(chǎn)稅7．納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（ ）。A．欠稅 B．逃稅 C．騙稅 D．偷稅二、多項選擇題 《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權(quán)利包括（ ）。 、適用稅控裝置的權(quán)利 （?。?。 ，主要因為（ ）。 ，代表征稅的廣度 、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有（ ）。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款 ，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年 ，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年 答案（第一章） 一、D C D D C B D 二、ABD BCD BCD AD第二章 增值稅會計一、單項選擇題 （?。? ，不屬于增值稅混合銷售行為的是（　）。 ，2009年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元；當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。 　 　　 （增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場收購大豆100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額30萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為（ ）萬元。 ，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。 　　　 　 　　　 6．某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價款85000元，其記賬采購成本是（ ）。A．11050 B．8500 C．76500 7．某企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅（ ）。A．100元 B．61．6元 C．56元 D．108元8．納稅人取得2003年10月1日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自開票之日起（ ）內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報計算抵扣增值稅進(jìn)項稅，超期不得抵扣。A．15天 B．30天 C．60天 D．90天9．某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物其押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（ C ）。A． B．820元 C． D． 800元解釋：（20800＋1040）/（1＋3%）*3%＝10．下列各項進(jìn)項稅額中，計算增值稅時準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（ ）。A．按照買價和13％的扣除率計算的購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額B．購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額C．用于集體福利的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額D．非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額11．家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，并收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（ ）。A．5100元 B．5270元 C． D．12．某企業(yè)（一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售電冰箱20臺，每臺舊冰箱的收購價為150元。每臺新冰箱的市場售價為5000元（含稅），則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅的銷項稅額為（ ）。A．14529．91元 B．14500元 C．17000元 D．15529．91元13．下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。 A．提供通信服務(wù) B．歌廳銷售飲料、糖果 C．提供加工勞務(wù) D．提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。 A．向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 C．將自產(chǎn)貨物用于個人消費(fèi) D．銷售不動產(chǎn)二、多項選擇題 ，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有（?。? ，不征收增值稅的有（?。?。 ，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料（?。?A.《稅務(wù)登記證》副本 ，正確的有（ABD）。 ，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 ，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，為收到貨款的當(dāng)天 ，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 （ ）。 ，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除 ，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅 ，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額 ，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項稅 ，表述正確的有（ ）。 、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅 ，免征各種稅收 ，免征增值稅 7．下列屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。A．銷售熱力 B．進(jìn)口天然氣C．家電修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理 D．咨詢公司提供咨詢服務(wù)8．按增值稅的有關(guān)規(guī)定，不按銷售差額作為銷售額計算增值稅的是（ ）。A．以舊換新銷售彩電的銷售凈額 B．在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額C．以物易物銷售方式的購銷差額 D．還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額9．生產(chǎn)單位外購（ ），可以從銷項稅額抵扣其發(fā)生的進(jìn)項稅額。A．原料及主要材料 B．與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的機(jī)器設(shè)備 C．辦公用品 D．勞保用品10．下列應(yīng)計算增值稅銷項稅的項目有（ ）。A．將購入棉衣發(fā)給職工做福利 B．將自產(chǎn)棉衣發(fā)給職工做福利C．將購入棉衣給股東分紅 D．將購入棉衣捐獻(xiàn)災(zāi)區(qū)三、判斷題1．納稅人向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額。（ ）2．包裝物逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，不并人銷售額征稅。（ ）3．納稅人發(fā)生的購貨運(yùn)費(fèi)有如購買運(yùn)輸勞務(wù)，按稅法規(guī)定可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣；但企業(yè)發(fā)生的銷貨運(yùn)費(fèi)，按規(guī)定則不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。（ ）4．已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（ ）5．納稅人將購買時已繳納了增值稅的貨物無償贈送他人時，該批貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項稅。（ ）6．納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，應(yīng)一并計算繳納增值稅。（ ）7．納稅人兼營減、免稅項目的，應(yīng)單獨核算減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的不得享受減、免稅待遇。（ ）8．增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票取得之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。（ ）9．對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。（ ）10．對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入應(yīng)征收增值稅。（ ）四、計算及會計分錄題1．某企業(yè)2009年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日，銷售產(chǎn)品一批，含稅售價12051元，貨款已入賬。（2）10日，購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票。價款2000元，稅額340元。材料已入庫，貨款尚未支付。（3）19日，接受委托加工業(yè)務(wù)。（4）30日，繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅。要求：假設(shè)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人（征收率為3%），編制相應(yīng)的會計分錄。 假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人（稅率為17%），編制相應(yīng)的會計分錄。某機(jī)械廠2010年2月末未抵扣完的進(jìn)項稅額3000元，3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價款30000元，稅款5100元，已開出并承兌商業(yè)匯票一張面值35100元，貨物未入庫；（材料按實際成本核算）（2）購入生產(chǎn)用B材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價款10000元，稅款1700元，款未付，貨物已入庫；（3）支付A材料運(yùn)雜費(fèi)2000元，其中運(yùn)輸費(fèi)1500元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)300元并取得運(yùn)輸發(fā)票。開出轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)雜費(fèi)，材料驗收入庫。（4）銷售產(chǎn)品甲機(jī)器2臺，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款80000元；貨物已發(fā)出，已辦妥托收手續(xù)。（5）開出支票支付甲機(jī)器運(yùn)輸費(fèi)2000元并取得運(yùn)輸發(fā)票。要求根據(jù)上述資料：（假設(shè)購進(jìn)貨物和運(yùn)費(fèi)的發(fā)票都已通過認(rèn)證）（1）編制有關(guān)會計分錄；（2）計算當(dāng)期可以抵扣增值稅進(jìn)項稅； （3）計算當(dāng)期增值稅銷項稅；（4）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。3．某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年4月初留抵稅額1000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元，款未付，貨物已入庫；（2）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元：（3）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已在上月支付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；（4）零售日用商品，取得含稅收入46800元；（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元，款未付，稅控發(fā)票已通過認(rèn)證。要求根據(jù)上述資料：（1）計算當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項稅；（2） 計算當(dāng)期增值稅銷項稅；（3）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。（4）編制有關(guān)會計分錄五、案例分析題某百貨商場為一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售空調(diào)100臺，零售價3360元/臺。商場負(fù)責(zé)送貨并安裝，收安裝費(fèi)150元/臺。購進(jìn)空調(diào)兩批，第一批，30臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款2500元/臺，發(fā)票已認(rèn)證。第二批，10臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款2600元/臺，發(fā)票未認(rèn)證。顧客退回有問題冰箱10臺，已退回廠家，不含稅單價2100元。已取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。代銷服裝一批，合同規(guī)定：零售價117元/件，共500件，雙方協(xié)議手續(xù)費(fèi)按不含稅價的5%計算。本月按合同規(guī)定的零售價117元/件，銷售了210件。已開具代銷清單，并取得了服裝廠的增值稅專用發(fā)票。處理一批滯銷品，銷售額4800元。該商場7月初增值稅納稅申報計算如下：銷售空調(diào)增值稅銷項稅額＝（1003360）/（1＋17%）17%＝購進(jìn)空調(diào)可抵扣進(jìn)項稅額＝（302500＋102600）17%＝17170元未作處理。代銷服裝的銷項稅額＝代銷服裝的進(jìn)項稅額＝50011717%＝9945元處理滯銷品銷項稅額＝480017%＝816元要求：判斷該企業(yè)增值稅計算是否有誤，并簡要說明理由。如果有誤，正確的如何計算？答案（第二章）一、A B D D A D B D C A C A C A 二、BC ABC ABD ABD ABC ABC ABC ACD ABCD BCD三、√ √ √ √ 四若該企業(yè)為小規(guī)模納稅人借：銀行存款 12 051貸：主營業(yè)務(wù)收入 11700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 351 借：原材料 2340 貸：應(yīng)付賬款 2340 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2925 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝351＋＝（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 若該企業(yè)為一般納稅人借：銀行存款 12 051 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 75