【正文】 ，分別計(jì)征 （?。?。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A．將外購(gòu)已稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B．將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C．自制應(yīng)稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D．自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資8．某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（1一消費(fèi)稅稅率）C．（材料成本＋加工費(fèi)）247。 B．企業(yè)核算地 C．貨物入境地 D．報(bào)關(guān)地，應(yīng)分別核算、申報(bào)，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律（ ）。 （?。?yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。A．如果包裝物單獨(dú)作價(jià)核算，則不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅B．除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價(jià)而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過(guò)期，包裝物押金不并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅C．對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅D．對(duì)既作價(jià)又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅7．消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可能是（ ）。A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人發(fā)出加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量11．采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（ ）。（ ） 4．從其他工、商企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，生產(chǎn)耗用的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款一概不準(zhǔn)扣除。（ ） 8．某日化廠生產(chǎn)護(hù)膚品和化妝品并將兩類產(chǎn)品包裝在一起按禮品套裝銷售，盡管該廠對(duì)一并銷售的兩類產(chǎn)品分別核算了銷售額，但對(duì)于這種禮品套裝仍應(yīng)就其全部銷售額按化妝品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2009年3月將100套成套化妝品分給職工作獎(jiǎng)勵(lì)?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%。煙絲收回后，將其中40%直接出售給C廠，取得不含稅銷售額560000元；其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元）當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額850000元，生產(chǎn)成本為700000元。同時(shí)，白酒的包裝物押金無(wú)論是否逾期均計(jì)征消費(fèi)稅。五、答案：（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)收入借：銀行存款 772200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 660000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 112200（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 420000 貸：庫(kù)存商品 420000（3）計(jì)提消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 198000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 198000答案：委托方會(huì)計(jì)處理：（1）發(fā)出材料借：委托加工物資 530000 貸：原材料 530000（2）加工完畢收回，支付加工費(fèi)、增值稅借：委托加工物資 30000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：銀行存款 35100（3）收回?zé)熃z，支付消費(fèi)稅B代收代繳消費(fèi)稅＝（530000＋30000）/（1－30%）X30%＝240000（元）允許抵扣的消費(fèi)稅＝240000 X60%＝144000（元）借：委托加工物資 96000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 144000 貸：銀行存款 240000（4）煙絲驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 320000 原材料 336000貸：委托加工物資 656000（5）40%煙絲銷售時(shí)借：銀行存款 655200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 560000 應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）95200（6）結(jié)轉(zhuǎn)已售煙絲成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320000 貸：庫(kù)存商品 320000（7）60%投入生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本 336000 貸：原材料 336000（8）生產(chǎn)的卷煙銷售時(shí)借：銀行存款 994500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 850000 應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144500（9）結(jié)轉(zhuǎn)已售卷煙成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000貸：庫(kù)存商品 700000（10）計(jì)算卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)納消費(fèi)稅＝40X150＋850000X 56%＝482000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 482000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 482000受托方會(huì)計(jì)處理：（1）收取加工費(fèi)、確認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款 35100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)－－ －－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100（2）代收代繳時(shí)借：銀行存款 240000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 240000第四章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題 1．以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。共有游客40人，每人收費(fèi)7000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。A．付給廣告制作的廣告制作費(fèi) B．付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)C．付給廣告表演者的廣告表演費(fèi) D．付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告設(shè)計(jì)費(fèi)5．某單位2002年購(gòu)買一座建筑物，原價(jià)100萬(wàn)元，2005年1月將其售出，全部收入130萬(wàn)元。 “建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 、安裝、裝飾業(yè)務(wù) ，并附設(shè)電信設(shè)備專營(yíng)店銷售電信設(shè)備 ，取得貸款利息收入200萬(wàn)元，從事貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元，從事信托貸款取得服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入4萬(wàn)元，則該商業(yè)銀行第二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 ，下列說(shuō)法正確的有（?。?。 2．納稅人自建住房銷售給本單位職工，按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ）5．自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（ ）9．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。要求：計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。五、綜合題2009年某企業(yè)銷售已使用過(guò)的廠房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。A．進(jìn)口貨物的收貨人 B．進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 C．進(jìn)境物品的所有人 D．出口貨物的發(fā)貨人2．納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)（ ），向指定銀行繳納稅款。下列不屬于差別關(guān)稅的是（ ）。A．普通稅率 B．特惠稅率 C．協(xié)定稅率 D．最惠國(guó)稅率2．我國(guó)進(jìn)口商品的具體計(jì)稅方法有（ ）。 ，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇的一種制度。（ ） 關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。（ ）四、計(jì)算題某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為CIF天津USD500 000。某進(jìn)出口公司出口到日本磷5 000噸，每噸FOB天津uSD560，其中傭金為FOB價(jià)格的2％；理艙費(fèi)uSDl0 000，磷的出口關(guān)稅稅率為10％。該設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)，尚未安裝。答案（第五章）一、B B C B D二、ABCD ABCD ABCD AB ABD三、 √ √ √四、甲醇的完稅價(jià)格＝500 0007．26＝3 630 000（元）甲醇應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅＝ 3 630 0005．5％＝199 650（元）進(jìn)口膠卷關(guān)稅＝45155＝6 975（元）首先將含傭金的FOB價(jià)格換算為不含傭金價(jià)格：（5 000560）247。 ％ ％ 3．某公司2008年毀損一批商品，（），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（ ）元A． B． C．22760 D．23560解釋：（－）*（1＋17%）＋（1－7%）企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入應(yīng)從收入總額中減除的收入是（ ）。企業(yè)在計(jì)算2008年度繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A．居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得B．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，發(fā)生在中國(guó)境外的所得D．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得11．采取分期付款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2007年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）萬(wàn)元。 B．0．9萬(wàn)元 C．1．25萬(wàn)元 D．1．65萬(wàn)元解析：虧損最多只能用以后5年的所得來(lái)彌補(bǔ)，因此1999年出現(xiàn)的80萬(wàn)虧損只能用2004年之前（包括2004年）的所得去彌補(bǔ)，共彌補(bǔ)70萬(wàn)，剩余10萬(wàn)不得彌補(bǔ)。A．稅收滯納金 B．贊助支出C．計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備 D．租入固定資產(chǎn)的改建支出，按稅法規(guī)定的攤銷額企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。A．納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款 B．納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被沒(méi)收財(cái)物的損失C．納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定回收的罰息D．納稅人因未履行合同而支付的違約金7．下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。 ，下列收入的確認(rèn)正確的有（BD　）。 、減稅、（ ）等。 　　 　 　　 　三、判斷題提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，不能在當(dāng)期直接扣除。 （ ）企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率就是等于應(yīng)納所得稅稅額。個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。（2）開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元（未形成資產(chǎn)）。要求：（1） 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅納稅調(diào)整額。（5） 計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。為可抵扣暫時(shí)性差異要求：（1）分析永久性差異和暫時(shí)性差異（2）按企業(yè)所得稅法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過(guò)程；（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額并列出計(jì)算過(guò)程；（4）計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)；（5）計(jì)算所得稅費(fèi)用；（6）編制所得稅的會(huì)計(jì)分錄。⑤該企業(yè)2009年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝－25＝（萬(wàn)元）。 ，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是（?。? 解析：（8000－500－300）*（1－20%）*%＝，2009年8月份餐飲收入600萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。 　　 　　 　　 解析：（160＋180＋60）*‰＝（萬(wàn)元），資本公積為4000萬(wàn)元。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元／噸和15元／千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬(wàn)元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f(wàn)元。 　 　 ，不需要征收房產(chǎn)稅的有（ ）。 “三稅”，就要繳納城建稅 “三稅”而退庫(kù)的，相應(yīng)的城建稅可以同時(shí)退還 、消費(fèi)稅，不退還城建稅 、消費(fèi)稅，不征收城建稅 ，不屬于印花稅征稅對(duì)象的有（ ）。 《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括（　）。②其余納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。2．試述增值稅會(huì)計(jì)的賬戶設(shè)置方法。③“出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”賬戶。（2）小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)賬戶，無(wú)須再設(shè)明細(xì)賬戶。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙人是自然人的合伙企業(yè)除外。5．簡(jiǎn)述在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。6．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)收入總額一般包括哪些項(xiàng)目？①銷售貨物收入。⑤利息收入。⑨其他收入。8．試述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)處理程序。（1－消費(fèi)稅稅率）11．簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的定義及其征稅范圍和相應(yīng)的稅率。（1）不征稅收入①財(cái)政撥款。②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。