【正文】 使用權(quán)的，以抵債價值為營業(yè)額。2．甲公司為非獨立核算的運輸隊，對外提供運輸勞務取得運營收入6萬元。其營業(yè)稅合計多少？4．某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，請計算該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額?！〈鸢福ǖ谒恼拢┮弧 D D B D B B A D D C　C二、BD AB BD BCD 三、 √ √ √ 四、營業(yè)稅＝（＋25＋52）3%＝（萬元） 借：營業(yè)稅金及附加 42180貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 42180運輸勞務營業(yè)稅＝（6＋）3%＝（萬元） 應納稅額＝（10＋50＋30）20%＝18（萬元） 應納營業(yè)稅稅額＝（15－8）5%＋（20－12）5%＝（萬元） 五、該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅＝14005%＝70（萬元） 廠房轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 400 累計折舊 400貸：固定資產(chǎn) 800發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理 5貸：銀行存款 5取得銷售收入借：銀行存款 1400貸：固定資產(chǎn)清理 1400計提營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 70貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 70結(jié)轉(zhuǎn)處置凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 925貸：營業(yè)外收入 925第五章　關(guān)稅會計一、單項選擇題 1．關(guān)稅的納稅義務人不可能是（ ）。 4差別關(guān)稅實際上是保護主義政策的產(chǎn)物中，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。 二、多項選擇題 1．進口關(guān)稅稅率設(shè)有（ ）。A．包裝 B．其他勞務 C．保險 D．運輸，關(guān)稅的納稅義務人包括（ ）。（ ）2．出口貨物完稅價格由海關(guān)以貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審定，即出口的離岸價格。（ ）出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。要求：計算進口甲醇和膠卷應繳納的關(guān)稅。五、綜合題某生產(chǎn)企業(yè)從A國進口設(shè)備2臺，成交價（到岸價）為USD120000，發(fā)生入境后保險費3000元，運輸費5000元。要求：進行相關(guān)會計處理。 ，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（?。?。A．五個月 B．六十日 C．十五日 D．三個月2008年度，某公司全年營業(yè)收入5000萬元，會計利潤總額500萬元，其中，計提固定資產(chǎn)減值準備100萬元、業(yè)務招待費20萬元。A．12 B． C． D．下列各項所得不征企業(yè)所得稅的是（ ）。 A．短期借款 B．應付票據(jù) C．應付賬款 D．預計負債13．某公司2005年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零；2007年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。A．2年 B．3年 C．5年 D．8年16．某企業(yè)連續(xù)6年盈虧情況如下：（單位：萬元） 年份 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 所得 －80 －20 10 20 30 10 252005年應納企業(yè)所得稅額為（ ）。A．財政撥款 B．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C．國債利息收入 D．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列各項支出不得扣除的是（ ）。A．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資支出 B．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用C．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他人員所支付的工資D．購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資支出（解釋：A是一種優(yōu)惠方式,但不是加計扣除優(yōu)惠）企業(yè)發(fā)生的下列支出可以在所得稅前扣除的是（ CD ）。 、境外所得繳納企業(yè)所得稅 、場所，其機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅 、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅 、場所包括（　）。 ，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（ ）?！　　　?、承租經(jīng)營所得，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（　）。（ ）居民企業(yè)來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中全部抵免。（ ） 個人工資薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%－45%的九級超額累進稅率。該企業(yè)2009年度其他有關(guān)情況如下：（1）發(fā)生公益性捐贈支出18萬元。（5）。（4） 計算該企業(yè)2009年度應納所得稅稅額。（2）預計負債80萬元，為可抵扣暫時性差異（3）企業(yè)支付稅收罰款5萬元，已列支；（4）企業(yè)以產(chǎn)品進行在建工程，該產(chǎn)品的公允價值70萬元，產(chǎn)品成本50萬元，末計入應稅收入；（5）企業(yè)本年計提存貨跌價準備10萬元，已列入資產(chǎn)減值損失，本年末發(fā)生存貨實際損失。③該企業(yè)2009年度應納稅所得額＝100＋6－10＋35＋＝（萬元）④該企業(yè)2009年度應納所得稅稅額＝25%＝（萬元）。李達2009年8月份應納個人所得稅＝〔80000（1－20%）－19200〕20%（1－30%）＝6272（元）五、（1）永久性差異＝12＋5＋20＝37　萬元（ ）　　?。?）可抵扣暫時性差異＝80＋10＝90萬元（ ）（3）應納稅所得額＝－15＋12＋80＋5＋20＋10＝112萬元（ 2分）（4）應納所得稅稅額＝11225%＝28萬元（ 2分）（5）遞延所得稅資產(chǎn)＝（80＋10） 25%＝（ 2分）（6）所得稅費用＝28－＝（ 2分）（7）借：所得稅費用 　 55000 遞延所得稅資產(chǎn) 　225000 貸：應交稅費—應交所得稅 280000 ?。?分） 第七章 財產(chǎn)、行為與資源稅會計一、單項選擇題（ ）。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。 ，合同金額6000萬元。甲公司應繳納印花稅（ ）。 ，加熱；開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。 （ ）。 ，符合城建稅規(guī)定的有（ ）。 ，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 ，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量 ，按收購的鐵礦石數(shù)量代扣代繳資源稅（?。?。（1）小規(guī)模納稅人：①從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的。（2）一般納稅人：年應稅銷售額超過增值稅法規(guī)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。②“已交稅金”賬戶。⑥“進項稅額轉(zhuǎn)出”賬戶。4．簡述企業(yè)所得稅的納稅人及其分類標準。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。③職工教育經(jīng)費：%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。④股息、紅利等權(quán)益性投資收益。⑧接收捐贈收入。②廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售收入額（含視同銷售收入額）15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。②沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計稅：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。（3）稅率：稅目稅率交通運輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)5%~20%服務業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)5%12．簡述企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。（2）免稅收入①國債利息收入。⑤證券投資基金有關(guān)收入。③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。（1）定義：營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為納稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。①應根據(jù)《企業(yè)所得稅法》確認、計量企業(yè)的本期應納稅所得額，并按應納稅所得額和現(xiàn)行適用稅率計算本期應交所得稅；②再根據(jù)《企業(yè)會計準則》確認、計量企業(yè)同期期末暫時性差異及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的本期彌補虧損與所得稅抵減，計算遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）的期末余額，并將遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）的期末余額與期初余額的差額，作為遞延稅款費用（或收益）；③最后將應交所得稅加減遞延稅款費用（或收益），即為所得稅費用（或收益）。7．簡述在計算應納稅所得額時業(yè)務招待費支出、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除標準。⑥租金收入。②提供勞務收入。①職工福利費：不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。3．增值稅視同銷售包括哪些情況，如何進行會計處理。④“銷項稅額”賬戶。（1）一般納稅人增值稅會計賬戶的設(shè)置一般納稅人應在“應交稅費”賬戶下設(shè)置“應交增值稅”二級賬戶。③年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。 （?。┣樾沃坏?，稅務機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值。 、保管合同或作為合同使用的入庫單 ，屬于資源稅納稅人的有（ ）。 （　　）。 ，應向主管稅務機關(guān)提供的證件是（?。? 　　 ，不屬于土地增值稅納稅人的是（?。?。該企業(yè)2008年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該建筑公司上述合同應繳納印花稅（ ）萬元。該公司本月繳納城建稅為（ ）萬元。 ，如承租人以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應（　?。┯嬚鞣慨a(chǎn)稅。張華2009年3月應納個人所得稅＝（4600－100－（50－5）－2000）15%－125＝（元）根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。 答案（第六章）一、D A D D B C A D B C A D C B C C二、1－10 AB ABC ABCD ABC BC CD ABCD ABD ABD ABCD 11－18 BD BCD BC BD ABCD ABC ABCD BC三、 √ √ √ √ 四、①該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前扣除限額＝10012%＝12（萬元）納稅調(diào)整增加額＝18－12＝6（萬元）②新技術(shù)研究開發(fā)費用可加計50%扣除。（1）張華2009年3月應發(fā)工資4600元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險100元，失業(yè)保險50元（超過規(guī)定比例5元），單位代繳水電費90元，張華2009年3月應納多少個人所得稅？（2）2009年8月，李達出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災地區(qū)。（2） 計算該企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅納稅調(diào)整額。（3）直接向某足球隊捐款35萬元。（ ）居民納稅人和非居民納稅人均應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅。（ ）企業(yè)所得稅分季預繳的，企業(yè)應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。（ ）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ，應當征收個人所得稅的有（?。?。 ，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn) ，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn) ，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn) ，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn) ，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（　）。A．