戰(zhàn)略性財務(wù)管理的理念(已修改)
2025-08-16 15:58 本頁面
【正文】 戰(zhàn)略性財務(wù)管理理念一、總經(jīng)理應(yīng)該閱讀的報表體系1.“年移動總數(shù)”的報表通常情況下，企業(yè)可以把月度報表或者從年初到現(xiàn)在的報表，改成年移動總數(shù)的報表，它的優(yōu)點是把成本與收入直接掛鉤。下面結(jié)合某公司報表的表達方式具體了解此報表。圖1使用資金報酬率示意圖從圖1可以看出，企業(yè)的銷售收入減去銷售成本等于銷售毛利；銷售毛利減去研發(fā)、銷售和管理三項費用等于營業(yè)凈利潤；凈利潤除以銷售收入等于凈利潤率。年移動總數(shù)的定義年移動總數(shù)，表示涵蓋一整期，包括淡旺季在內(nèi)的營運周期。例如，某單位2004年度的庫存周轉(zhuǎn)率為8，但這并不能說明該月的庫存周轉(zhuǎn)率比去年低。因為此時的庫存率、周轉(zhuǎn)率受到前兩個月開始的接單和采購的影響，本月的庫存周轉(zhuǎn)率不是全部在本月發(fā)生的，所以不應(yīng)該單獨與這個月做比較，而應(yīng)該以一整年的周轉(zhuǎn)率作比較?！景咐磕暌苿涌倲?shù)應(yīng)始終保持十二個月某公司進入到2005年1月份，如果要計算其年移動總數(shù)，則應(yīng)從2004年2月算起，到2005年1月止，這樣才是12個月的總數(shù)。由此類推，進入2005年2月份，就從2004年3月份累計到2005年2月份進行計算，永遠都應(yīng)該是一個全年的數(shù)字。當(dāng)1月份的數(shù)字增加時，，因為單月份的增加會造成總平均數(shù)的增加，這樣就可以看出企業(yè)在12個月中是不斷前進的。從圖1中可以看出，周轉(zhuǎn)率是由使用的營運資金加固定資產(chǎn)決定的，營運資金等于庫存加應(yīng)收賬款減去應(yīng)付賬款，營運資金加固定資產(chǎn)等于使用的資金的總數(shù)，用銷售收入除以使用資金總數(shù)等于周轉(zhuǎn)率，用凈利潤率乘以周轉(zhuǎn)率等于使用資金報酬率。年移動平均數(shù)表示每個月底的平均數(shù)。當(dāng)做出每年12個月的平均數(shù)報表后，可以說明企業(yè)或部門運作的效果。使用年移動總數(shù)的好處使用年移動總數(shù)有以下好處：第一，去除季節(jié)性的差異；第二，去除時間性的差異；第三，將年度目標(biāo)是否能完成看得更清楚；第四，企業(yè)的運營本來就是連續(xù)的；第五，很容易看出來是否在改進；第六，資金面的平均數(shù)更科學(xué)，更具代表性；第七，配合滾動預(yù)算，更好管理。“人、財、物”三要素使用的指標(biāo)目前的報表是用資源的形式，而不是以活動的形式表達的。所以，經(jīng)營活動與會計報表是完全分離的。但是，報表的關(guān)鍵是在經(jīng)營活動中用人、財、物的基本數(shù)值，即效率的指標(biāo)表達，而不是單純看財務(wù)報表。企業(yè)經(jīng)營活動與會計報表的關(guān)系，如圖2所示。圖2會計報表與經(jīng)營活動的關(guān)系如圖2所示，經(jīng)營活動的內(nèi)容具體包括：研究發(fā)展、生產(chǎn)、質(zhì)量管理和人力資源的培養(yǎng)、招聘、使用。這些作業(yè)活動就是利用人、財、物，產(chǎn)生產(chǎn)量、收入、成本、利潤等基本概念。人。人是指人的工資率、人數(shù)。財。財是指資金、庫存、應(yīng)收賬款。物。物是指設(shè)備。所以，會計報表應(yīng)該提供一些績效指標(biāo)的內(nèi)容而非財務(wù)的內(nèi)容，即公司人、財、物三項運用指標(biāo)，包括關(guān)于人力資源效率的指標(biāo)；有關(guān)營運資金效率的指標(biāo)；有關(guān)設(shè)備效率的指標(biāo)。關(guān)于人力資源效率的指標(biāo)具體來說，人力資源效率的指標(biāo)包括：第一，全公司每人銷售金額；第二，全公司每人的凈利；第三，全公司每元人事工資的凈利；第四，各廠每人產(chǎn)量；第五，各廠每人銷售金額；第六，各廠每人的凈利；第七，各廠每元人事工資的凈利。有關(guān)營運資金效率的指標(biāo)有關(guān)運營資金效率的指標(biāo)具體包括：第一，全公司每百元營運資金之銷售額；第二，全公司營運活動的現(xiàn)金流/凈利；第三，全公司資金積壓期間；第四，全公司庫存周轉(zhuǎn)率；第五，各廠每萬元營運資金之產(chǎn)量；第六，各廠每萬元營運資金之銷售額；第七，各廠庫存周轉(zhuǎn)率。有關(guān)設(shè)備的效率指標(biāo)有關(guān)設(shè)備的效率指標(biāo)包括：第一，全公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；第二，全公司每百元投資之銷售；第三，各廠設(shè)備利用率；第四，各廠設(shè)備周轉(zhuǎn)率；第五，各廠每萬元設(shè)備（原值）之產(chǎn)量；第六，各廠每萬元設(shè)備之銷售；第七，各廠每萬元設(shè)備產(chǎn)量之成長率；第八，各廠設(shè)備投資回收情形?？冃е笜?biāo)結(jié)構(gòu)圖報表，是由各成本中心的作業(yè)活動效率表、客戶事業(yè)部的利潤指標(biāo)架構(gòu)圖、四個制造事業(yè)部的使用資金回報率架構(gòu)圖、公司層級績效指標(biāo)架構(gòu)圖組成。圖3績效指標(biāo)架構(gòu)圖如圖3所示，績效指標(biāo)架構(gòu)圖由四節(jié)指標(biāo)結(jié)構(gòu)圖組成：第一，作業(yè)活動；第二，客戶事業(yè)活動；第三，投資事業(yè)活動；第四，整個公司合并的活動。綜上所述，用這三類報表支持公司，利用數(shù)字進行管理，公司就會在市場發(fā)展中取得更有力的競爭優(yōu)勢，即成本控制的優(yōu)勢。二、財務(wù)隊伍的新功能財務(wù)部門的現(xiàn)狀現(xiàn)在大部分公司的財務(wù)部門不是在做增加價值的工作，而是在做不清楚有何價值的工作。首先，財務(wù)人員對其他部門幫助很少，不了解其他部門人員的工作，因此，產(chǎn)生的報表資訊對其他部門沒有用途。其次，財務(wù)
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