戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理的理念(已修改)
2025-08-16 15:58 本頁(yè)面
【正文】 戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理理念一、總經(jīng)理應(yīng)該閱讀的報(bào)表體系1.“年移動(dòng)總數(shù)”的報(bào)表通常情況下，企業(yè)可以把月度報(bào)表或者從年初到現(xiàn)在的報(bào)表，改成年移動(dòng)總數(shù)的報(bào)表，它的優(yōu)點(diǎn)是把成本與收入直接掛鉤。下面結(jié)合某公司報(bào)表的表達(dá)方式具體了解此報(bào)表。圖1使用資金報(bào)酬率示意圖從圖1可以看出，企業(yè)的銷售收入減去銷售成本等于銷售毛利；銷售毛利減去研發(fā)、銷售和管理三項(xiàng)費(fèi)用等于營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)；凈利潤(rùn)除以銷售收入等于凈利潤(rùn)率。年移動(dòng)總數(shù)的定義年移動(dòng)總數(shù)，表示涵蓋一整期，包括淡旺季在內(nèi)的營(yíng)運(yùn)周期。例如，某單位2004年度的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率為8，但這并不能說(shuō)明該月的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率比去年低。因?yàn)榇藭r(shí)的庫(kù)存率、周轉(zhuǎn)率受到前兩個(gè)月開(kāi)始的接單和采購(gòu)的影響，本月的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率不是全部在本月發(fā)生的，所以不應(yīng)該單獨(dú)與這個(gè)月做比較，而應(yīng)該以一整年的周轉(zhuǎn)率作比較?！景咐磕暌苿?dòng)總數(shù)應(yīng)始終保持十二個(gè)月某公司進(jìn)入到2005年1月份，如果要計(jì)算其年移動(dòng)總數(shù)，則應(yīng)從2004年2月算起，到2005年1月止，這樣才是12個(gè)月的總數(shù)。由此類推，進(jìn)入2005年2月份，就從2004年3月份累計(jì)到2005年2月份進(jìn)行計(jì)算，永遠(yuǎn)都應(yīng)該是一個(gè)全年的數(shù)字。當(dāng)1月份的數(shù)字增加時(shí)，，因?yàn)閱卧路莸脑黾訒?huì)造成總平均數(shù)的增加，這樣就可以看出企業(yè)在12個(gè)月中是不斷前進(jìn)的。從圖1中可以看出，周轉(zhuǎn)率是由使用的營(yíng)運(yùn)資金加固定資產(chǎn)決定的，營(yíng)運(yùn)資金等于庫(kù)存加應(yīng)收賬款減去應(yīng)付賬款，營(yíng)運(yùn)資金加固定資產(chǎn)等于使用的資金的總數(shù)，用銷售收入除以使用資金總數(shù)等于周轉(zhuǎn)率，用凈利潤(rùn)率乘以周轉(zhuǎn)率等于使用資金報(bào)酬率。年移動(dòng)平均數(shù)表示每個(gè)月底的平均數(shù)。當(dāng)做出每年12個(gè)月的平均數(shù)報(bào)表后，可以說(shuō)明企業(yè)或部門(mén)運(yùn)作的效果。使用年移動(dòng)總數(shù)的好處使用年移動(dòng)總數(shù)有以下好處：第一，去除季節(jié)性的差異；第二，去除時(shí)間性的差異；第三，將年度目標(biāo)是否能完成看得更清楚；第四，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)本來(lái)就是連續(xù)的；第五，很容易看出來(lái)是否在改進(jìn)；第六，資金面的平均數(shù)更科學(xué)，更具代表性；第七，配合滾動(dòng)預(yù)算，更好管理?！叭?、財(cái)、物”三要素使用的指標(biāo)目前的報(bào)表是用資源的形式，而不是以活動(dòng)的形式表達(dá)的。所以，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)報(bào)表是完全分離的。但是，報(bào)表的關(guān)鍵是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用人、財(cái)、物的基本數(shù)值，即效率的指標(biāo)表達(dá)，而不是單純看財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，如圖2所示。圖2會(huì)計(jì)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系如圖2所示，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容具體包括：研究發(fā)展、生產(chǎn)、質(zhì)量管理和人力資源的培養(yǎng)、招聘、使用。這些作業(yè)活動(dòng)就是利用人、財(cái)、物，產(chǎn)生產(chǎn)量、收入、成本、利潤(rùn)等基本概念。人。人是指人的工資率、人數(shù)。財(cái)。財(cái)是指資金、庫(kù)存、應(yīng)收賬款。物。物是指設(shè)備。所以，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該提供一些績(jī)效指標(biāo)的內(nèi)容而非財(cái)務(wù)的內(nèi)容，即公司人、財(cái)、物三項(xiàng)運(yùn)用指標(biāo)，包括關(guān)于人力資源效率的指標(biāo)；有關(guān)營(yíng)運(yùn)資金效率的指標(biāo)；有關(guān)設(shè)備效率的指標(biāo)。關(guān)于人力資源效率的指標(biāo)具體來(lái)說(shuō)，人力資源效率的指標(biāo)包括：第一，全公司每人銷售金額；第二，全公司每人的凈利；第三，全公司每元人事工資的凈利；第四，各廠每人產(chǎn)量；第五，各廠每人銷售金額；第六，各廠每人的凈利；第七，各廠每元人事工資的凈利。有關(guān)營(yíng)運(yùn)資金效率的指標(biāo)有關(guān)運(yùn)營(yíng)資金效率的指標(biāo)具體包括：第一，全公司每百元營(yíng)運(yùn)資金之銷售額；第二，全公司營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的現(xiàn)金流/凈利；第三，全公司資金積壓期間；第四，全公司庫(kù)存周轉(zhuǎn)率；第五，各廠每萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資金之產(chǎn)量；第六，各廠每萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資金之銷售額；第七，各廠庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。有關(guān)設(shè)備的效率指標(biāo)有關(guān)設(shè)備的效率指標(biāo)包括：第一，全公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；第二，全公司每百元投資之銷售；第三，各廠設(shè)備利用率；第四，各廠設(shè)備周轉(zhuǎn)率；第五，各廠每萬(wàn)元設(shè)備（原值）之產(chǎn)量；第六，各廠每萬(wàn)元設(shè)備之銷售；第七，各廠每萬(wàn)元設(shè)備產(chǎn)量之成長(zhǎng)率；第八，各廠設(shè)備投資回收情形?？?jī)效指標(biāo)結(jié)構(gòu)圖報(bào)表，是由各成本中心的作業(yè)活動(dòng)效率表、客戶事業(yè)部的利潤(rùn)指標(biāo)架構(gòu)圖、四個(gè)制造事業(yè)部的使用資金回報(bào)率架構(gòu)圖、公司層級(jí)績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖組成。圖3績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖如圖3所示，績(jī)效指標(biāo)架構(gòu)圖由四節(jié)指標(biāo)結(jié)構(gòu)圖組成：第一，作業(yè)活動(dòng)；第二，客戶事業(yè)活動(dòng)；第三，投資事業(yè)活動(dòng)；第四，整個(gè)公司合并的活動(dòng)。綜上所述，用這三類報(bào)表支持公司，利用數(shù)字進(jìn)行管理，公司就會(huì)在市場(chǎng)發(fā)展中取得更有力的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，即成本控制的優(yōu)勢(shì)。二、財(cái)務(wù)隊(duì)伍的新功能財(cái)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)狀現(xiàn)在大部分公司的財(cái)務(wù)部門(mén)不是在做增加價(jià)值的工作，而是在做不清楚有何價(jià)值的工作。首先，財(cái)務(wù)人員對(duì)其他部門(mén)幫助很少，不了解其他部門(mén)人員的工作，因此，產(chǎn)生的報(bào)表資訊對(duì)其他部門(mén)沒(méi)有用途。其次，財(cái)務(wù)
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