20xxcpa-kj-03-d-j(已修改)
2025-08-16 07:17 本頁(yè)面
【正文】 第三章 金融資產(chǎn)第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)【例310】201年5月6日，甲公司支付價(jià)款10 160 000元（含交易費(fèi)用10 000元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利150 000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下： （1）201年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利150 000元。 ?。?）201年6月30日?！ 。?）201年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股5元?！ 。?）202年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元?！ 。?）202年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利?！ 。?）202年5月20日?！ 〖俣ú豢紤]其他因素的影響，甲公司的賬務(wù)處理如下： ?。?）201年5月6日，購(gòu)入股票： 借：應(yīng)收股利 150 000 可供出售金融資產(chǎn)—成本 10 010 000 貸：銀行存款 10 160 000 （2）201年5月10日，收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收股利 150 000 ?。?）201年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)： 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 390 000 貸：資本公積—其他資本公積 390 000 ?。?）201年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：資本公積—其他資本公積 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 400 000 ?。?）202年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 200 000 ?。?）202年5月13日，收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000 （7）202年5月20日，出售股票： 借：銀行存款 9 800 000 投資收益 210 000 可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 10 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 10 010 000 資本公積—其他資本公積 10 000可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量債券投資按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量（其中，交易費(fèi)用在“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目核算。已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。股票投資按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量。后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積）。持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。處置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“資本公積—其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。金融資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量可圖示如下：金融資產(chǎn)初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量 類別初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的
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