【正文】 51 / 52安徽省旅游集團(tuán)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料 2004編制單位：安徽凱吉通會計(jì)師事務(wù)所編制日期：2004年12月1日通訊地址及聯(lián)系方式如下：地址：合肥市金寨路215號康園大廈9樓聯(lián)系電話：（0551）3639498 3636858傳真號碼：（0551）3639448Email:bzfcpa@郵 編：230001資料目錄 資 料 頁 次 一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁） 359 二、報告參考格式（共16頁） 6075 清產(chǎn)核資審計(jì)報告（共12頁） （含報告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報告（共4頁） （含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報表（共21頁） 7696四、清產(chǎn)核資報表編制說明（共26頁） 97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁） 123146采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁） 控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁） 會計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁） 生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 六、損失申報說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁） 148172 關(guān)于做好《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價[2003]45號） 關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號） 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》的通知（財企[2003]233號） 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、安徽省旅游集團(tuán)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度相關(guān)會計(jì)政策的規(guī)定 173177方案目錄項(xiàng) 目 頁 次第一章：總則 4第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45第三章：清產(chǎn)核資的目的 5第四章：清產(chǎn)核資的方法 56第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 67第七章：清產(chǎn)核資的資料范圍 78第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 811第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 1112第十章：財產(chǎn)清查的步驟 12第十一章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 1214第十二章：審計(jì)工作程序 1416第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254第十五章：清產(chǎn)核資表格及報告 5456第十六章：項(xiàng)目組織工作 5657第十七章：項(xiàng)目的時間安排 5758第十八節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 58第十九章：附則 59 安徽省旅游集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案第一章 總 則第一條 安徽省旅游集團(tuán)為了執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項(xiàng)已獲批準(zhǔn)。第二條 為保證安徽省旅游集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高安徽省旅游集團(tuán)清產(chǎn)核資工作的效率，特制定安徽省旅游集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。 中國最大的資料庫下載第三條 本具體方案按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定和財政部頒布的《國有企業(yè)申請執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的程序及報送材料的規(guī)定》，結(jié)合安徽省旅游集團(tuán)的實(shí)際狀況編寫而成。第二章 清產(chǎn)核資的范圍第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所屬全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報表編制范圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：1）獨(dú)立法人；2）獨(dú)立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。新籌建企業(yè)可不進(jìn)行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報表范圍。上年已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報表范圍。事業(yè)單位首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。基建單位也應(yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)會計(jì)報表再進(jìn)行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報。未申報已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn)核資范圍。第三章 清產(chǎn)核資的目的第六條 財產(chǎn)清查的目的 (一)全面摸清中央企業(yè)“家底，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。 (二)全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》創(chuàng)造條件。 (三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計(jì)核算和財務(wù)報告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。 (四)全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理和財務(wù)報告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。 （五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報安徽省旅游集團(tuán)總公司。由于安徽省旅游集團(tuán)實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。也就是說，先按行業(yè)會計(jì)制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會計(jì)制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》（以下稱“新制度”）預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計(jì)損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。 上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛帳等。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2004年12月31日。第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度、財務(wù)制度等；《企業(yè)會計(jì)制度》；《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價[2003]58號）國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；《財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》（財會[2002]310號）；財政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施企業(yè)會計(jì)制度有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財會[2001]17號）；財政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施企業(yè)會計(jì)制度及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》（二）的通知（財會[2003]10號）；1《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；1中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知（會協(xié)[2002]41號）；1《中華人民共和國公司法》；1《中國注冊會計(jì)師法》；1《中華人民共和國會計(jì)法》；1《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》；1《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍第十條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會計(jì)制度”編制的會計(jì)帳簿、憑證、會計(jì)報表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報表，借款合同或協(xié)議等；企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；各項(xiàng)預(yù)計(jì)損失依據(jù)和資料；各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)；重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；提供擔(dān)保或抵押等或有負(fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說明；企業(yè)會計(jì)政策制定及執(zhí)行資料；公司董事會同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的決議；按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報表； 1企業(yè)的驗(yàn)資報告及評估報告；1清查時點(diǎn)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審定的會計(jì)報表審計(jì)報告；1企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報告；1與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對注冊會計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。本章中我們提出的總體資料范圍為14項(xiàng)，在各個會計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計(jì)取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項(xiàng)工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括： (一)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定； (二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)； (三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； (四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件； (五)政府部門的公文及明令禁止的文件； (六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； (七)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。 （八）符合法律條件的其他證據(jù)。第十三條 社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 第十四條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： (一)會計(jì)核算資料和原始憑證； (二)財產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表； （三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參