【正文】 51 / 52安徽省旅游集團清產(chǎn)核資工作培訓資料 2004編制單位：安徽凱吉通會計師事務所編制日期：2004年12月1日通訊地址及聯(lián)系方式如下：地址：合肥市金寨路215號康園大廈9樓聯(lián)系電話：（0551）3639498 3636858傳真號碼：（0551）3639448Email:bzfcpa@郵 編：230001資料目錄 資 料 頁 次 一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁） 359 二、報告參考格式（共16頁） 6075 清產(chǎn)核資審計報告（共12頁） （含報告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報告（共4頁） （含標準無保留及保留意見報告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報表（共21頁） 7696四、清產(chǎn)核資報表編制說明（共26頁） 97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁） 123146采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁） 控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁） 會計系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁） 生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 六、損失申報說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁） 148172 關(guān)于做好《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號） 關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號） 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》的通知（財企[2003]233號） 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、安徽省旅游集團關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度相關(guān)會計政策的規(guī)定 173177方案目錄項 目 頁 次第一章：總則 4第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45第三章：清產(chǎn)核資的目的 5第四章：清產(chǎn)核資的方法 56第五章：清產(chǎn)核資的基準日 6第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 67第七章：清產(chǎn)核資的資料范圍 78第八章：資產(chǎn)損失認定的依據(jù) 811第九章：資產(chǎn)損失認定的原則 1112第十章：財產(chǎn)清查的步驟 12第十一章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 1214第十二章：審計工作程序 1416第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254第十五章：清產(chǎn)核資表格及報告 5456第十六章：項目組織工作 5657第十七章：項目的時間安排 5758第十八節(jié)：中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 58第十九章：附則 59 安徽省旅游集團清產(chǎn)核資工作具體方案第一章 總 則第一條 安徽省旅游集團為了執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，按照國務院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應進行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項已獲批準。第二條 為保證安徽省旅游集團清產(chǎn)核資工作的順利進行，指導和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高安徽省旅游集團清產(chǎn)核資工作的效率，特制定安徽省旅游集團清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。 中國最大的資料庫下載第三條 本具體方案按照國務院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定和財政部頒布的《國有企業(yè)申請執(zhí)行企業(yè)會計制度的程序及報送材料的規(guī)定》，結(jié)合安徽省旅游集團的實際狀況編寫而成。第二章 清產(chǎn)核資的范圍第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團所屬全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團合并報表編制范圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：1）獨立法人；2）獨立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。新籌建企業(yè)可不進行清產(chǎn)核資，但應納入清產(chǎn)核資報表范圍。上年已進行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報表范圍。事業(yè)單位首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進行清產(chǎn)核資?；▎挝灰矐{入此次清產(chǎn)核資范圍，應首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)會計報表再進行清產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報。未申報已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn)核資范圍。第三章 清產(chǎn)核資的目的第六條 財產(chǎn)清查的目的 (一)全面摸清中央企業(yè)“家底，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。 (二)全面清查核實中央企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。 (三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務報告制度，促進真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。 (四)全面清查核實中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財務監(jiān)督管理和財務報告制度，促進加強境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。 （五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報安徽省旅游集團總公司。由于安徽省旅游集團實施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負債，確認各項資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計制度》檢查各項資產(chǎn)、負債的金額，確認各項資產(chǎn)的減值準備。也就是說，先按行業(yè)會計制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業(yè)會計制度》（以下稱“新制度”）預計企業(yè)的減值損失，稱“預計損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。 上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛帳等。 第五章 清產(chǎn)核資的基準日第八條 此次清產(chǎn)核資的基準日確定為2004年12月31日。第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機構(gòu)應依據(jù)下列法規(guī)進行（不限于）：《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《運輸企業(yè)財務制度》及相關(guān)行業(yè)會計制度、財務制度等；《企業(yè)會計制度》；《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）國務院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價[2003]58號）國務院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；《財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關(guān)財務政策問題的通知》（財會[2002]310號）；財政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實施企業(yè)會計制度有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財會[2001]17號）；財政部關(guān)于印發(fā)《實施企業(yè)會計制度及其相關(guān)準則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答》（二）的通知（財會[2003]10號）；1《中國注冊會計師獨立審計準則》；1中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導意見》的通知（會協(xié)[2002]41號）；1《中華人民共和國公司法》；1《中國注冊會計師法》；1《中華人民共和國會計法》；1《企業(yè)財務會計報告條例》；1《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍第十條 被清查企業(yè)應在審計組進點前準備好如下資料：清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機構(gòu)及人員配備，財務機構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復；清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會計制度”編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等；企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；各項預計損失依據(jù)和資料；各項負債列入潛盈項目的相關(guān)依據(jù)；重大的未決經(jīng)濟糾紛案件，其預計損失情況；提供擔保或抵押等或有負債事項的相關(guān)資料及說明；企業(yè)會計政策制定及執(zhí)行資料；公司董事會同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的決議；按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報表； 1企業(yè)的驗資報告及評估報告；1清查時點經(jīng)會計師事務所審定的會計報表審計報告；1企業(yè)設計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報告；1與上述審計相關(guān)的、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。本章中我們提出的總體資料范圍為14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產(chǎn)損失和預計損失的證明資料。第八章 資產(chǎn)損失認定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應充分估計取得的難度，選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括： (一)司法機關(guān)的判決或裁定； (二)公安機關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復； (三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； (四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件； (五)政府部門的公文及明令禁止的文件； (六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； (七)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等。 （八）符合法律條件的其他證據(jù)。第十三條 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所和律師事務所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 第十四條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： (一)會計核算資料和原始憑證； (二)財產(chǎn)清查的盤點表； （三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同； (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參