【正文】 第一章 資產(chǎn)損失取證明細(xì)表一、 貨幣資金損失損失類別損失證據(jù)備注（1）現(xiàn)金短缺1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表；包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明；3）公司相關(guān)核準(zhǔn)文件；4）公司對于責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明；5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。（2）銀行存款1）銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)？表；2）無法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明；3）不能收回的款項，比照壞賬損失認(rèn)定要求，進(jìn)行認(rèn)定；（3）其他貨幣資金比照銀行存款二、 壞賬損失損失類別損失證據(jù)備注（1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）法院申報債權(quán)通知、申報文件；4）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；5）債權(quán)清償回收資金證明。（2）債務(wù)單位內(nèi)部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）申報債權(quán)通知或公告（若無，請?zhí)峁┪词盏酵ㄖ?、是否追究?nèi)部責(zé)任的聲明）3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；4）債權(quán)清償回收資金證明。（3）債務(wù)單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；2）法院申報債權(quán)通知、申報文件；3）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；4）清算組提供的初步分配方案；5）破產(chǎn)前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；6）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；7）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（4）債務(wù)單位被吊銷登記1）工商局吊銷登記證明；2）吊銷前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細(xì)賬等）；6）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明；7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細(xì)賬等）；6）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明；7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明。8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（6）債務(wù)人失蹤、死亡1）公安機(jī)關(guān)證明；2）企業(yè)提供內(nèi)部情況說明；3）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（7）自然災(zāi)害等不可抗力1）企業(yè)提供專項說明；2）有關(guān)不可抗力的媒體宣傳資料；3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（8）債務(wù)單位無清償能力被終（中）止執(zhí)行1）終（中）止執(zhí)行的法律文書；2）企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財務(wù)資料、情況說明；（9）逾期單筆小額款項、不足以彌補清收成本的1）企業(yè)提供專項說明；2）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（10）逾期3年以上境內(nèi)欠款1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細(xì)賬等）；2）公司最近3年的財務(wù)報表、審計報告；3）3年連續(xù)停產(chǎn)的證明；4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（11）逾期3年以上境外欠款1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細(xì)賬等）；2）境外中介機(jī)構(gòu)證明；3）駐外使館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明。（12）逾期3年以上協(xié)議還款1）董事會或經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)文件；2）上級總公司的核準(zhǔn)文件；3）簽定的還款協(xié)議；4）已收回資金的證明。三、 存貨損失損失類別損失證據(jù)備注（1）盤盈、盤虧1）存貨盤點表；2）保管人提供情況說明；3）盤盈、盤虧存貨價值確定依據(jù)資料；4）企業(yè)提供內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和核批文件；5）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（2）報廢、毀損1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；2）保險公司理賠情況說明；3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。（3）被盜1）報案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；3）保險公司理賠情況說明。（4）削價、折價處理1）企業(yè)專項說明；（5）成本高留低轉(zhuǎn)1）企業(yè)專項說明，；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。四、 待攤費用損失損失類別損失證據(jù)備注（1）待攤費用掛賬1）企業(yè)專項說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（2）應(yīng)提未提費用1）企業(yè)專項說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（3）匯兌損失掛賬1）企業(yè)專項說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。五、 投資損失（一）短期投資損失自己保管的有價證券的損失，比照現(xiàn)金短缺。（二）長期股權(quán)投資損失損失類別損失證據(jù)備注（1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；4）投資回收資金證明。（2）被投資單位內(nèi)部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）股東大會決議清算文件；3）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；4）清算審計報告；5）投資回收資金證明。（3）被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；2）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由當(dāng)?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；3）清算組提供的初步分配方案；4）破產(chǎn)前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（4）被投資單位吊銷登記1）工商局吊銷登記證明；2）吊銷前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資、安置費等款項；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（6）小額參股投資項目1）最近3年財務(wù)報表、審計報告；2）有關(guān)部門或公司提供連續(xù)停業(yè)3年以上的證明；3）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（7）控股企業(yè)投資參見以下*1執(zhí)行（8）股權(quán)轉(zhuǎn)讓1）董事會或經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)文件；2）上級總公司的核準(zhǔn)文件；3）簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4）已收回資金的證明。*1在國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則文件中，對于有控制權(quán)的投資項目損失認(rèn)定的情況未予提及，在實際審計過程中，建議可參考國資委統(tǒng)計評價局局長孟建民同志在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班上的講話，“關(guān)于清產(chǎn)核資范圍”，“清產(chǎn)核資工作范圍與年度財務(wù)決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業(yè)包括在清產(chǎn)核資工作范圍中，或者在長期投資中進(jìn)行清理，以長期投資結(jié)果進(jìn)行申報，或者作為特殊問題，單獨申報，但無論采取何種形式，都必須在上報的清產(chǎn)核資工作方案中作專項說明”。對于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按1995年財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。對于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書后，能夠認(rèn)定為投資損失的，按原制度申請核銷；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長期投資賬面價值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計提減值準(zhǔn)備來預(yù)計損失。（三）長期債權(quán)投資損失比照壞賬損失（四）委托貸款損失企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。六、 固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定損失類別損失證據(jù)備注（1）盤盈1）固定資產(chǎn)盤點表；2）保管員提供盤盈情況說明；3）盤盈資產(chǎn)價值確定依據(jù)資料；（注：金額較大的，中介機(jī)構(gòu)估價報告）；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書。（2）盤虧1）固定資產(chǎn)盤點表；2）盤虧情況說明；（金額較大的，企業(yè)專項說明）；3）企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、核準(zhǔn)文件；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書。（3）報廢、毀損1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明2）不可抗力造成的，相關(guān)職能部門的鑒定報告；3）保險公司理賠情況說明；4）企業(yè)報廢、毀損情況說明及核批文件； （4）被盜1）報案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；3）保險公司理賠情況說明。七、 在建工程和工程物資損失（一）在建工程損失類別損失證據(jù)備注（1）停建、廢棄和報廢、拆除1）國家相關(guān)文件；2）規(guī)劃部門停建、拆除通知文件；3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；4）工程項目支出的相關(guān)資料（2）自然災(zāi)害、意外事故毀損1）有關(guān)證明；2）保險理賠情況說明；3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明及核準(zhǔn)文件。（二）工程物資比照存貨損失八、 無形資產(chǎn)損失損失類別損失證據(jù)備注超過法律保護(hù)期、無使用或轉(zhuǎn)讓價值1）有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料；2）已超過法律保護(hù)期的期限證明文件。九、 其他資產(chǎn)損失（一）對外提供擔(dān)保損失被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。（二）抵押損失由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。（四）國家特準(zhǔn)儲備物資損失按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報批。第二章 中國航空集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作報告（參考格式）一、清產(chǎn)核資工作基本情況清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日清產(chǎn)核資工作范圍（如與國資委批復(fù)的范圍不一致，需說明原因）清產(chǎn)核資工作具體實施情況二、清產(chǎn)核資工作結(jié)果（一）企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況