【正文】 年度預(yù)算與策略規(guī)劃STEP BY STEP 完成年度計劃與預(yù)算書坊間一般涉及年度預(yù)算及計劃的相關(guān)書籍或課程，往往以財務(wù)觀點導(dǎo)向，著重于方便日后的控管，而把重點放在目標分配及數(shù)值計劃，此種年度計劃，忽略了計劃的關(guān)鍵重點—策略的制訂及水平展開，若計劃疏忽了這點，則計劃的功能將無法充分發(fā)揮，計劃對企業(yè)年度目標達成的貢獻，也打了很大的折扣。因此，本份「年度預(yù)算與策略規(guī)劃實作指引」的編成上，特別注意到下列二個特點：（一）策略導(dǎo)向?qū)δ甓扔媱澋墓静呗孕纬捎性敿毜恼f明，包括年度策略與中長期策略的關(guān)連，年度基本策略如何展開到各功能部門而產(chǎn)生部門策略，各部門策略經(jīng)由action plan實施，以達成部門目標。（二）實作導(dǎo)向透過70個計劃實作表格（Plan Form），引導(dǎo)我們有系統(tǒng)的完成企業(yè)的年度計劃。內(nèi)容如下：年度計劃的outline年度計劃結(jié)構(gòu)企業(yè)有的年營業(yè)額高達百億元以上，也有一些規(guī)模甚小的中小型企業(yè)，并且企業(yè)隨著業(yè)種不同，經(jīng)營的重點也就不同，有的企業(yè)著重生產(chǎn)，有的企業(yè)著重行銷，因此，企業(yè)的年度計劃的重點可能有別，但基本上，其結(jié)構(gòu)是相同的。下面是一家企業(yè)的年度計劃結(jié)構(gòu)，可以當成模板。年度計劃能帶給您這些好處：◇整合性年度計劃訂定了各部門的目標，各部門的目標都經(jīng)過事先的規(guī)劃、確認，各個部門的功能能緊密配合銜接，例如生產(chǎn)部門的計劃能滿足銷售部門的需求，不會發(fā)生短缺與過量庫存，人事部門能依據(jù)其它部門的人力需求計劃，進行人力招募的準備工作，財務(wù)也可依據(jù)資金的需求狀況，進行資金的調(diào)度或籌募的工作?！笮市杂喍ㄓ媱澋倪^程中，各部門的主管對部門的狀況都預(yù)先做過分析與評估，如機會、風險、長處、弱點、客戶群、產(chǎn)品特性、競爭優(yōu)勢、售價等，對于一些不確定的重大問題，擬定了代案，資源的取得也預(yù)做了準備，因此提升了日后經(jīng)營管理的效率。下圖管理循環(huán)中，也是以計劃為始點?！笤u價基準計劃可以做為一個重要的績效評估基準，若是沒有一個基準在，將很難判斷績效的優(yōu)劣，或許我們可以和去年的實績做一個比較，但是意義上卻是有差別的，因為去年和今年的主客觀環(huán)境是不同的，并且計劃的目標含有對今年的期待（expectations），而期待的達成與否，正是今年企業(yè)經(jīng)營上資源投入的重點。◇控制及對應(yīng)策略從另一方面來看，若是銷售無法達成計劃目標時（如下圖），如果有一份年度計劃，我們在檢討時，就能有一個基準，例如銷售額無法達成計劃目標的原因是新產(chǎn)品導(dǎo)入市場慢了三個月，那么到底是商品開發(fā)部門開發(fā)慢了呢，還是制造部門生產(chǎn)進度延緩，或是采購部門采構(gòu)的零件品質(zhì)發(fā)生問題而導(dǎo)致生進度落后，產(chǎn)品導(dǎo)入市場后，銷售人力是否照計劃增加，計劃的銷售價格是否能被客戶接受等，各種狀況能掌握得很清楚，能便于我們提出因應(yīng)的對策?！鬁贤ú哂営媱澋倪^程中，除了能增進企業(yè)內(nèi)各部門的溝通，提升參與式的經(jīng)營外，一份完整的年度計劃，往往也是企業(yè)對外溝通有效工具，當企業(yè)擴張營業(yè)資金欠缺，期盼有實力的第三者加入經(jīng)營，或欲突破技術(shù)的瓶頸，希望聘請重要的技術(shù)人才，經(jīng)營計劃，扮演了重要的溝通角色。年度計劃體制及schedule年度計劃編列體制年度計劃的編定，涵蓋企業(yè)全盤的活動，確定年度計劃前，須做多項縱向及橫向的溝通及調(diào)整的工作，因此為了達成年度計劃編成的效果及效率，須要有一個正式的年度計劃編成體制?！　∮媱澗幜畜w制內(nèi)，主要包括下列委員，以執(zhí)行計劃編成所有的各項功能。　?主任委員　　　　　總經(jīng)理兼任，負責年度計劃的承認及提報董事會認可　?執(zhí)行秘書長　　　　由企畫部門主管兼任，負責整體統(tǒng)籌及編列日程進度控 制?！?財務(wù)委員　　　　　匯總各部門的數(shù)值計劃，編列損益、資金需求、資產(chǎn)負債等財務(wù)報表。　?各功能及事業(yè)主管　編列各功能部門及事業(yè)部門的年度計劃。? 年度計劃指引 年度計劃指引（annual plan guidance）的主要目的是讓各個計劃作成單位，在規(guī)劃單位計劃時能有依循的前提及方向?！　∧甓扔媱澲敢袘?yīng)提出下面這些內(nèi)容：、國外的政經(jīng)情勢，景氣動向，財經(jīng)政策，科技環(huán)境及業(yè)界狀況的掌握。，經(jīng)營層采取的經(jīng)營目標、策略要點。、銷售費用，特別是促銷及廣告費的預(yù)算基準。、機器的添置及環(huán)保、公安對策。、教育訓(xùn)練的基準。、品管認證取得、客戶全面滿足提升活動等。──必要資本籌措計劃的大綱。上述這些要點，部份的內(nèi)容即是構(gòu)成年度計劃的第一個部份。一般而言，年度計劃指引由企畫部門擬訂，因為年度計劃指引的擬訂人不僅要熟悉企業(yè)的基本政策及各項問題，并且了解公司的長程計劃，另外由于公司年度計劃的整體責任由企劃部門承擔，若指引由各部門自行決定，則不可能產(chǎn)生各部門整體一致的計劃。所擬訂的計劃編制指引草案，經(jīng)過年度計劃委員會審議后，由或包括董事長在內(nèi)的高階層會議，做最后裁示。? 年度計劃編制日程表 年度計劃應(yīng)于計劃年度開始前完成編制，因此必須事前決定編制的日程表（下表），由日程表控制編制的進度。日程表的編制，最重要的地方有二點：。程序和時間因業(yè)種不同而會有差別，主要原因是業(yè)種不同計劃的關(guān)鍵的重點有別，許多企業(yè)都是從前一年度的第三季結(jié)束后，即開始著手年度計劃的編列。外部經(jīng)營環(huán)境分析企業(yè)經(jīng)營大環(huán)境的變化，會給企業(yè)帶來極大的沖擊，也帶來機會與威脅，大環(huán)境的變化是企業(yè)個體沒有能力控制或左右的，因此面對大環(huán)的變動的事實，我們必須由衷地確信一句話：「與其改變環(huán)境，不如去適應(yīng)環(huán)境」。經(jīng)營績效杰出的企業(yè)，都曉得掌握環(huán)境的變動，順勢而為的重要性，也知道無論在經(jīng)濟景氣或不景氣時，環(huán)境總是能不斷地產(chǎn)生新的機會，例如1970年代和1980年代初期都是景氣衰退不振的時代，但是70年代的愛迪達球鞋、新力牌的隨身聽、80年代的豐田汽車、APPLE及IBM個人計算機等都締造出令人羨慕的業(yè)績，國內(nèi)景氣低迷時，耐吉（NIKE）球鞋在NBA職籃的轉(zhuǎn)播及灌籃高手漫畫風行之際，創(chuàng)造了青少年追逐NIKE品牌的高潮。影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境因素非常多，并且每一個企業(yè)隨著事業(yè)經(jīng)營的范圍與型態(tài)不同，各種環(huán)境因素，帶來的沖擊層面也不一樣，因此外部環(huán)境分析首先要明確地指出那些環(huán)境因素，會對公司的業(yè)績產(chǎn)生影響；并不斷地注意這些因素在未來會產(chǎn)生那些變化，針對這些變化所帶來的機會及威脅，企業(yè)應(yīng)如何提出應(yīng)對策略。接下來我們將以例舉的方式陳述，環(huán)境因素對企業(yè)可能帶來的機會與威脅。? 經(jīng)濟狀況 經(jīng)濟狀況的好壞關(guān)系著消費者的購買力，當物價上升，實質(zhì)所得相對減少的狀況下，一般消費者購物時，將變得十分謹慎，利率居高不下的話，會直接影響到購屋貸款的成本，將帶給房地產(chǎn)空前的不景氣。? 政府法規(guī) 美國通過休曼反托拉斯法后，許多知名大企業(yè)都飽受這條法規(guī)的限制而經(jīng)常官司纏訴不止，國內(nèi)公平交易法誕生后，企業(yè)的定價、廣告、促銷等活動都將受到此項法規(guī)的限制，其它如國內(nèi)兩岸關(guān)系的條例、勞基法的適用對象、健保法的強制投保，對企業(yè)的的經(jīng)營都有重大的影響。? 產(chǎn)業(yè)狀況 整體產(chǎn)業(yè)是供給大于需求或是需求大于供給、新廠商加入是困難或容易、產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)經(jīng)營是否仍有利基、產(chǎn)業(yè)是以國內(nèi)為市場或是能擴大國外市場、產(chǎn)業(yè)成功的關(guān)鍵因素有無變動、產(chǎn)業(yè)提供的產(chǎn)品及服務(wù)的差異化大或小……等。? 客戶 掌握客戶需求多樣化、個性化的變動及各個區(qū)隔市場量的規(guī)模、成長潛力是客戶分析的最大重點。? 競爭者 對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境分析中提出的競爭者，我們的眼光不能太過于短視，只注意目前競爭白熱化的品牌競爭者，來自不同行業(yè)的威脅，目前已日趨嚴重，例如OA專務(wù)用品業(yè)如全錄、震旦行、優(yōu)美，已進入傳統(tǒng)的辦公家具業(yè)，迅速地瓜分掉大多數(shù)的辦公室桌椅的市場，化學公司、石油公司以及食品公司等以生命科學為研究中心的行業(yè)，也漸漸進入醫(yī)藥用品的競爭。? 人口 人口多寡構(gòu)成了潛在市場的大小，因此潛在市場的大小隨著出生率、死亡率、年齡分布、地理分布而變化，對企業(yè)的短期、長期來說，都具有基本上的意義。例如某一年齡層的人口有下降的趨勢，則以此一年齡層為銷售對象的企業(yè)，要維持成長，一定要改變目前的策略，例如設(shè)法增加客戶的使用量或是開辟另一年齡層的客源，吉博公司是采取后一種做法。多年來在廣告上以“嬰兒是我們的事業(yè) ─ 我們唯一的事業(yè)”為訴求的吉博公司由于嬰兒出生率的降低，而改弦易轍，現(xiàn)在吉博公司的廣告詞是“吉博公司以照顧嬰兒的精神來照顧五十歲以上的人”，目前吉博公司正出售壽險給老人。嬌生公司對低出生率的策略是促使成年人改用刺激性最小的嬰兒保養(yǎng)油、洗發(fā)精。由于家庭的小孩數(shù)量減少，父母對小孩的教育更加的重視，一些新興的行業(yè)如兒童潛能開發(fā)、鋼琴教學、親子陶藝等行業(yè)欣欣向榮。影響市場的需求因素固然很多，例如產(chǎn)品的特性、價格的高低、訊息的傳播等，人口雖是其中的一項因素，但它決定了市場的潛量是否夠大，是否值得企業(yè)把資源投入此一市場。? 科技環(huán)境 科技環(huán)境的影響是革命性及全面性的，它代表的是一種“創(chuàng)造性的破壞”IC取代了晶體管，復(fù)印機扼殺了復(fù)寫紙，錄像機影響到電視的收看人口，傳真機正取代TELEX?！　《欧鹄赵谒拔磥淼臎_系”中一再指出新技術(shù)的創(chuàng)新開發(fā)正以加速的推動力在擴展。因此企業(yè)的經(jīng)營者必須密切地注意與公司息息相關(guān)的各種技術(shù)的變動。? 社會文化演變 社會文化的演變，反應(yīng)出人們的基本信念，價值觀，和規(guī)范的變動，這些變動，例如“雅痞” “單身貴族” “新新人類”等的族群出現(xiàn)，會影響到企業(yè)的市場定位，及調(diào)整企業(yè)的管理方式。? 自然環(huán)境 反污染設(shè)備的投資如鋼鐵業(yè)必須投資巨額的資金于反污染設(shè)備，汽車工業(yè)等須用昂貴的排氣控制器，廢棄物的回收如水銀電池、寶特瓶及能源成本的變動等自然環(huán)境相關(guān)問題，都會逐日加重的影響企業(yè)的經(jīng)營。? 供貨商 降低原料成本或提高產(chǎn)品品質(zhì)，是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的一項重要策略，因此企業(yè)如何運作與供貨商間的關(guān)系也是影響企業(yè)經(jīng)營的重要課題。另一方面，有些原料取得不易如石油、合板、臺北市內(nèi)的建筑用土地等，贏取這些資源供應(yīng)者的合作也是影響企業(yè)經(jīng)營的一個重要課題。　　掌握環(huán)境的影響因素，不是在做計劃前才開始搜集資料，您必須在每日的經(jīng)營活動中，敏銳地觀察、見微知著。由于環(huán)境因素非廣泛，Plan Form 1 我們只例舉一些重要的項目，您要做更有系統(tǒng)的分析，可從大環(huán)境（政治、經(jīng)濟、法律、社會、文化、科技、自然環(huán)境、國外環(huán)境）、產(chǎn)業(yè)環(huán)境（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、總需求、總供給、上下游的關(guān)連、產(chǎn)業(yè)的生命周期）、競爭環(huán)境（國內(nèi)外的競爭狀況、競爭家數(shù)與實力、競爭者的策略聯(lián)盟）等三個界面詳細分析。實務(wù)上您可從二個方向更確實地把握住影響企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)境變動因素。內(nèi)部環(huán)境分析? 認清長處的意義 內(nèi)部環(huán)境分析在于了解企業(yè)的長處與弱點，也就是相對于競爭者的實力，在決定那些是企業(yè)的長處之前，有必要進一步地說明企業(yè)長處的含意。企業(yè)的長處是指企業(yè)擁有的資產(chǎn)及能力，做某種組合后，能產(chǎn)生力量，贏得競爭，達成企業(yè)的目標，若是不能讓資源充分發(fā)揮或不當?shù)慕M合，都無法形成企業(yè)的長處，唯有妥當?shù)慕M合才能發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢。? 評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 我們可由評估企業(yè)的資源，了解企業(yè)的實力。企業(yè)的資源，可分成二個形態(tài)來評估：?企業(yè)的經(jīng)營就是投資在這兩種資源上，如Plan Form 2，以達成企業(yè)的目標，企業(yè)的長處是從資源滋生的，但是資源本身不一定會產(chǎn)生利點（strength），除非我們采取一些正確的行動。機會與威脅的對應(yīng)機會與威脅是來自外在環(huán)境的變化帶給企業(yè)各項事業(yè)的可能影響。機會（opportunity）指環(huán)境的變化帶給企業(yè)各項事業(yè)相對的競爭優(yōu)勢（petitive advantage），例如汽車進口關(guān)稅的降低，增強了進口車的價格競爭力；六年國建計劃，使得水泥、電線、電纜內(nèi)需市場增強。評估企業(yè)機會的大小，可用下圖的模式。機會贏得可能性的高低，是取決于獲得機會的成功關(guān)鍵因素（success factors），是否正是企業(yè)享有的長處（strength）。威脅（threats）是機會的反面，指環(huán)境的可能變動帶給企業(yè)不利的后果，例如臺幣升值，減低了出口導(dǎo)向廠商的競爭力。評估威脅可用發(fā)生的可能性及對企業(yè)造成的嚴重性來評估?！　∥覀兛砂裀lan Form Plan Form 2各項結(jié)論，匯總于Plan Form 3內(nèi)，例如汽車進口關(guān)稅降低，對汽車的進口業(yè)而言是一個機會，對國產(chǎn)汽車而言，則是代表一項威脅?！　C會與威脅的掌握及避免，決定于企業(yè)擁有的實力，實力的評估可藉由企業(yè)的長處及弱點分析著手?！　≌莆兆⊥庠诃h(huán)境帶來的機會及威脅，即掌握住企業(yè)必須（must）要做什么，掌握住企業(yè)的長處及弱點，即掌握住企業(yè)能（can）做什么。Plan Form 3的匯總能簡潔清晰反映出企業(yè)如何利用現(xiàn)有長處及強化現(xiàn)有長處以對應(yīng)所處的市場地位，這種匯總表也最為一般企業(yè)采用?！　∫虼薖lan Form 3能發(fā)揮下例的功能：　?確認目前企業(yè)存在的長處及在新年度中要強化某些長處，以把握外部環(huán)境存在的可能機會?！?對外部環(huán)境的威脅能預(yù)先訂出規(guī)避風險的方案及確認企業(yè)有那些課題（弱點）在新年度需要謀求解決。?做為企業(yè)設(shè)定新年度目標的一些制約條件。設(shè)定年度重點目標設(shè)訂年度重點目標是企業(yè)達成經(jīng)營的任務(wù)（mission），實現(xiàn)企業(yè)愿景（vision）中的一個短期目標，因此目標的設(shè)立必須和企業(yè)中長期目標緊密銜接，如此方能保證企業(yè)的中長期目標，能夠達成，才能實現(xiàn)經(jīng)營者的期望。企業(yè)長、短期目標設(shè)定的思考方式，可參考下圖。? 訂定企業(yè)目標的二個方向 1. 著眼于既有事業(yè)的領(lǐng)域，調(diào)整經(jīng)營的方式、結(jié)構(gòu)，以因應(yīng)環(huán)境變動例如，航空界起初是一種運送事業(yè)，目前經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變成一種如何獲得顧客、如何