【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指南目 錄學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范促進(jìn)我國企業(yè)又好又快可持續(xù)發(fā)展——財(cái)政部副部長王軍在企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會上的講話 3發(fā)布實(shí)施內(nèi)控規(guī)范 服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展一一財(cái)政部副部長王軍在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話 8充分認(rèn)識內(nèi)部控制審計(jì)制度重要意義將內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)做好做實(shí)做到位——中國注冊會計(jì)師協(xié)會副會長兼秘書長陳毓圭在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班上的講話 15第一章計(jì)劃審計(jì)工作 21第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動 21第二節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng) 23第三節(jié)風(fēng)險評估 26第四節(jié)應(yīng)對舞弊風(fēng)險 28第五節(jié)利用他人的工作 29第六節(jié)重要性 35第九節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 40第二章自上而下的方法 52第一節(jié)識別、了解和測試企業(yè)層面控制 52第二節(jié)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 54第三節(jié) 了解潛在錯報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制 56第四節(jié)選擇擬測試的控制 58第三章測試控制的有效性 63第一節(jié) 內(nèi)部控制的有效性的涵義 63第二節(jié)與控制相關(guān)的風(fēng)險 63第三節(jié)測試控制有效性的程序的性質(zhì) 64第四節(jié)控制測試的時間安排 66第五節(jié)控制測試的范圍 69第四章企業(yè)層面控制的測試 72第一節(jié)與控制環(huán)境(即內(nèi)部環(huán)境)相關(guān)的控制 72第二節(jié)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計(jì)的控制 73第三節(jié)被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程 74第四節(jié)對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制 75第五節(jié)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價 76第六節(jié)集中化的處理和控制(包括共享的服務(wù)環(huán)境) 77第七節(jié)監(jiān)督經(jīng)營成果的控制 77第八節(jié)企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響 78第五章業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試 114第一節(jié) 了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程 114第二節(jié)識別可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié) 115第三節(jié)識別和了解相關(guān)控制 116第六章信息系統(tǒng)控制的測試 154第一節(jié)信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定 154第二節(jié)與信息技術(shù)相關(guān)的控制 155第三節(jié)信息技術(shù)內(nèi)部控制測試 155第四節(jié)信息技術(shù)應(yīng)用控制與信息技術(shù)一般控制之間的關(guān)系 157第七章 內(nèi)部控制缺陷評價 196第二節(jié) 評價控制缺陷的步驟 197第三節(jié) 內(nèi)部控制缺陷評價的特殊考慮 201第四節(jié) 內(nèi)部控制缺陷整改 203第八章 完成審計(jì)工作 205第一節(jié) 獲取書面聲明 205第二節(jié)溝通相關(guān)事項(xiàng) 206第三節(jié)形成審計(jì)意見 206第九章出具審計(jì)報(bào)告 214附 錄 222附錄一企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 223附錄二企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見 231附錄三中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)人就發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》答記者問 247學(xué)習(xí)貫徹企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范促進(jìn)我國企業(yè)又好又快可持續(xù)發(fā)展——財(cái)政部副部長王軍在企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會上的講話(2008年6月28日)各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事、各位朋友： 今天，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合在這里隆重舉行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會。在此，我謹(jǐn)代表財(cái)政部和謝旭人部長，代表中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，向出席會議的各位領(lǐng)導(dǎo)、各界代表、港澳朋友和國際友人表示熱烈的歡迎!向多年來關(guān)心、支持財(cái)政、會計(jì)工作和內(nèi)控事業(yè)發(fā)展的各位領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門、歐盟、世界銀行、國際會計(jì)師聯(lián)合會、香港會計(jì)師公會、澳門特區(qū)財(cái)政局和有關(guān)新聞單位的朋友們表示衷心的感謝! 根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)重要指示精神，兩年前的7月15日，我們在這里成立了中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，向全國乃至全世界鄭重地發(fā)出了創(chuàng)建中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的宣言。在各成員單位的共同努力和國內(nèi)國際有關(guān)方面的大力支持下，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》順利制定發(fā)布了，并將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行。同時，企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和22項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，以及內(nèi)部控制鑒證指引案也一并公布，公開征求意見。這是繼我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則正式頒布和順利實(shí)施之后，財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險監(jiān)管和國有資產(chǎn)管理部門同心同德、群策群力，以實(shí)際行動貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)企業(yè)和資本市場又好又快發(fā)展的又一重大舉措，是依托企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會這一科學(xué)民主決策平臺、舉各方之力、取各方之長打造我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的可貴創(chuàng)新與重大突破。 第一，構(gòu)建了一個標(biāo)準(zhǔn)框架。先進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)就是生產(chǎn)力，就是競爭力，就是生命力?；疽?guī)范的制定發(fā)布和若干指引的公布征求意見，科學(xué)構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險評估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的內(nèi)部控制框架，初步形成了由基本規(guī)范、評價指引、應(yīng)用指引和鑒證指引四個部分組成的層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，有效解決了政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，有利于保障經(jīng)濟(jì)安全、維護(hù)資本市場穩(wěn)定。 第二，強(qiáng)化了一種內(nèi)控理念。內(nèi)部控制不僅是一套技術(shù)和方法，更是一種精神和理念?；疽?guī)范以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益為宗旨，倡導(dǎo)“愛崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵紀(jì)守法”的職業(yè)精神，強(qiáng)調(diào)“建立健全教育、制度與監(jiān)督并重，懲防并舉、重在預(yù)防”的反舞弊長效機(jī)制，要求企業(yè)將有效實(shí)施內(nèi)部控制納入績效考評體系，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)的社會責(zé)任感和風(fēng)險防范意識，實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)部牽制、單一會計(jì)控制向全面、全員、全程的風(fēng)險控制的觀念轉(zhuǎn)變，必將在全社會營造一種立信守誠、和諧進(jìn)取、健康向上的內(nèi)控文化，對深化企業(yè)改革，推進(jìn)金融改革，健全現(xiàn)代市場體系和構(gòu)建和諧社會具有重要推動作用。 第三，建立了一套內(nèi)控措施?？刂拼胧┦瞧髽I(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，是企業(yè)管理的載體和手段。基本規(guī)范借鑒國際內(nèi)控理論與實(shí)踐最新成果，扎根于我國企業(yè)鮮活實(shí)際，總結(jié)提煉出一套理念先進(jìn)、方法科學(xué)、操作有效的內(nèi)控措施，對授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等提出了嚴(yán)格規(guī)范的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化了對財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的約束，提高了企業(yè)資源管理與利用的安全性和有效性，為維護(hù)投資者和社會公眾利益提供了有力支持。 第四，夯實(shí)了一個制度基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，自2009年7月1日起將首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵其他非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。基本規(guī)范的制定實(shí)施，既是促進(jìn)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系和其他有關(guān)法規(guī)制度有效執(zhí)行的配套制度安排，同時也是推動企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度令行禁止的重要機(jī)制保障。這無論對于鞏固企業(yè)防范風(fēng)險舞弊的“防火墻”，還是鑄牢促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的“安全網(wǎng)”，都將發(fā)揮十分重要的基礎(chǔ)作用。 第五，確立了一個實(shí)施模式?；疽?guī)范確立了以政府部門合力推進(jìn)為主導(dǎo)、各單位組織實(shí)施為基礎(chǔ)、會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)為支持，自我評價、政府監(jiān)管和社會評價有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)與實(shí)施模式。這種模式有效地化解了標(biāo)準(zhǔn)制定與實(shí)施過程中不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和公認(rèn)性，增強(qiáng)了標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力。 第六，構(gòu)筑了一個聯(lián)動平臺。在環(huán)環(huán)相扣、相互關(guān)聯(lián)的大會計(jì)系統(tǒng)之中，完備的會計(jì)法規(guī)為會計(jì)改革與發(fā)展創(chuàng)造良好的法制環(huán)境；健全的會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系為提高會計(jì)信息質(zhì)量和做好資本市場信息披露工作提供制度基礎(chǔ)；統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范體系為確保會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施和維護(hù)社會公眾利益構(gòu)筑一道“防火墻”；協(xié)調(diào)的會計(jì)監(jiān)管為促進(jìn)會計(jì)審計(jì)、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供機(jī)制保障；創(chuàng)新的人才評價機(jī)制和會計(jì)考試制度為會計(jì)事業(yè)的發(fā)展壯大提供人才保證；科學(xué)的會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范為會計(jì)工作現(xiàn)代化提供技術(shù)支撐。會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、監(jiān)管、評價、信息化之間緊密聯(lián)動、相互支撐。與國際會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等效的中國會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)實(shí)施后，隨著內(nèi)部控制規(guī)范的穩(wěn)步實(shí)施，要求我們加快推進(jìn)會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控、監(jiān)管、評價、信息化之問的聯(lián)動研究，力爭創(chuàng)出中國特色，擴(kuò)大國際影響，以利于中國更廣泛、更深入、更主動地參與國際規(guī)則制定，維護(hù)國家和民族利益?；疽?guī)范的制定發(fā)布，有如補(bǔ)齊了“木桶”的“短板”，構(gòu)筑了一個聯(lián)動的平臺。有了這個平臺，我們可以系統(tǒng)地開展聯(lián)動研究；有了這個平臺，我們可以將聯(lián)動研究引向深入；有了這個平臺，我們可以創(chuàng)出自己的特色，讓中國會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范、監(jiān)管規(guī)則、會計(jì)人才評價和信息化標(biāo)準(zhǔn)越來越多、越來越大地影響國際規(guī)則的制定。 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事、各位朋友： 行百里者半九十。我們應(yīng)當(dāng)有這樣一種清醒認(rèn)識，基本規(guī)范的制定發(fā)布，只是我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)所取得的重要階段性成果，下一步的任務(wù)更加艱巨、工作更加繁重；我們應(yīng)當(dāng)有這樣一種壯志，基本規(guī)范的制定發(fā)布，為我們繼續(xù)推進(jìn)下一階段的各項(xiàng)工作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。只要我們堅(jiān)持解放思想、堅(jiān)持改革創(chuàng)新、堅(jiān)持并肩奮斗，就一定能夠推動我國內(nèi)控事業(yè)再上新臺階、再創(chuàng)新輝煌。當(dāng)前及今后一個時期，要著力抓好以下幾方面的工作： 第一，著力抓好實(shí)施準(zhǔn)備工作?；疽?guī)范對風(fēng)險管理的職能強(qiáng)化、對信息技術(shù)的推廣應(yīng)用、對監(jiān)管理念的深化拓展，值得我們高度重視并抓好落實(shí)。財(cái)政部將加強(qiáng)與證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及國資委等部門的協(xié)調(diào)與配合，在吸收借鑒各方面有效做法和成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快整合現(xiàn)有內(nèi)控管理規(guī)定或指引，研究制定具體實(shí)施辦法，科學(xué)選擇部分企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行試運(yùn)行測試，確保基本規(guī)范平穩(wěn)實(shí)施；要采取切實(shí)有效措施降低企業(yè)實(shí)施成本、提升內(nèi)控效能，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步擴(kuò)大實(shí)施范圍，逐步由上市公司擴(kuò)大到所有大中型企業(yè)；上市公司和有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所，要充分認(rèn)識貫徹實(shí)施基本規(guī)范的重要性和緊迫性，引導(dǎo)和支持全體員工參加內(nèi)控教育培訓(xùn)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，為實(shí)施基本規(guī)范作出積極努力。 第二，著力加強(qiáng)內(nèi)控宣傳培訓(xùn)。要利用發(fā)布基本規(guī)范的大好契機(jī)，充分發(fā)揮各種宣傳媒介的積極作用，通過會計(jì)審計(jì)和管理人員喜聞樂見的各種形式開展廣泛深入的學(xué)習(xí)宣傳活動和扎實(shí)有力的教育培訓(xùn)活動，使廣大企業(yè)尤其是上市公司、中介機(jī)構(gòu)和社會公眾了解、掌握基本規(guī)范的主要內(nèi)容、基本要求和精神實(shí)質(zhì)，提高對加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)做好內(nèi)控工作的使命感、責(zé)任感和緊迫感，推動強(qiáng)化內(nèi)部控制真正成為我國企業(yè)的內(nèi)在需求、慣常思維和行為習(xí)慣，為貫徹實(shí)施基本規(guī)范營造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。 第三，著力健全內(nèi)控制度體系。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要重點(diǎn)突破、分類推進(jìn)，分步實(shí)施、逐步完善。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會前三次全體會議達(dá)成的共識，下階段，第一步，要抓好企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、應(yīng)用指引、鑒證指引的研究制定工作，建立健全以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以評價指引、應(yīng)用指引和鑒證指引等配套辦法為補(bǔ)充的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。第二步，要抓緊建立健全以完善法制為推動、以企業(yè)實(shí)施為主體、以政府監(jiān)管和社會評價為保障、以各方面積極參與為促進(jìn)的內(nèi)部控制實(shí)施體系。第三步，要由企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)向行政事業(yè)單位和非營利組織內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)延伸?？傊?，要讓內(nèi)部控制這顆幼苗成長為替企業(yè)和單位遮風(fēng)擋雨的“參天大樹”、為金融安全和經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航的“守護(hù)神”。 第四，著力鞏固民主決策機(jī)制。以企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會為平臺、橋梁和紐帶，凝聚監(jiān)管部門、大型企業(yè)、科研院所、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)等各個方面的智慧、力量和心血，共同推進(jìn)我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展，是我們之所以能夠在較短的時間內(nèi)取得可喜成績的基本經(jīng)驗(yàn)，也是令國際同行稱道的一大特色。要繼續(xù)維護(hù)好、鞏固好、發(fā)展好這一科學(xué)民主決策機(jī)制，切實(shí)把各個方面的積極性、主動性、創(chuàng)造性激發(fā)出來，切實(shí)把基層單位的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、提煉、升華出來，切實(shí)把理論研究成果和國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)利用起來，為建設(shè)高質(zhì)量的我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系提供強(qiáng)大智力支持。財(cái)政部將進(jìn)一步加強(qiáng)和改善對各成員單位、委員和咨詢專家的聯(lián)系和服務(wù)，更好地發(fā)揮牽頭單位的職責(zé)作用，為構(gòu)建我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系竭盡所能、傾心盡力。 第五，著力推進(jìn)內(nèi)控國際趨同。會計(jì)審計(jì)國際趨同，譜寫了中國會計(jì)審計(jì)融入國際會計(jì)審計(jì)之林的壯麗詩篇。經(jīng)濟(jì)全球化和我國企業(yè)境外上市面l臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，要求我們以堅(jiān)定的信念推進(jìn)內(nèi)部控制國際趨同事業(yè)，在國際內(nèi)部控制領(lǐng)域樹立中國內(nèi)部控制的品牌，在國際內(nèi)部控制舞臺確立與中國經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展進(jìn)程相適應(yīng)的地位，通過促成我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與國際內(nèi)部控制框架的趨同乃至等效，為提升我國海外上市企業(yè)市場形象、減輕我國企業(yè)海外上市成本、支持我國企業(yè)又好又快地走出去提供積極支持。 第六，著力發(fā)揮體系聯(lián)動效應(yīng)，要在認(rèn)真總結(jié)會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從內(nèi)控的視角進(jìn)行研究分析，致力健全完善會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則及其實(shí)施機(jī)制；要切實(shí)整合監(jiān)管資源，創(chuàng)新監(jiān)管體制機(jī)制，不斷提升監(jiān)管效能；要進(jìn)一步加強(qiáng)與金融和資本市場監(jiān)管的協(xié)調(diào)配合，確保會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范不斷與時俱進(jìn)，更好地促進(jìn)金融和資本市場制度創(chuàng)新和良性發(fā)展；要適應(yīng)會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、監(jiān)管、信息技術(shù)發(fā)展的新要求，調(diào)整改革會計(jì)考試制度，創(chuàng)新會計(jì)教育方式方法和會計(jì)人才評價機(jī)制；要加快會計(jì)信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范制定推廣步伐，不斷促進(jìn)會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施，不斷促進(jìn)內(nèi)部控制手段優(yōu)化，不斷促進(jìn)市場監(jiān)管措施持續(xù)完善，使會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、會計(jì)教育與人才評價、信息化建設(shè)之間的聯(lián)動效應(yīng)最大限度地得以發(fā)揮，更好地為經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事、各位朋友： 今年是中國改革開放30周年。奧運(yùn)會后，全國上下、各行各業(yè)都將總結(jié)30年來改革開放的輝煌業(yè)績，探索今后30年進(jìn)一步解放思想、深化改革、擴(kuò)大開放的思路和措施、目標(biāo)和任務(wù)。在這種時刻發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，一方面將為中國會計(jì)改革開放30周年再添一份光彩，另一方面也將為中國會計(jì)事業(yè)后30年的改革開放和發(fā)展吹響第一個號角！讓我們繼續(xù)解放思想，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，真抓實(shí)干，精心組織，將企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范學(xué)習(xí)好、宣傳好、實(shí)施好，持之以恒地推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、全面建設(shè)小康社會作出新的更大的貢獻(xiàn)！謝謝大家！發(fā)布實(shí)施內(nèi)控規(guī)范 服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展一一財(cái)政部副部長王軍在《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布會上的講話(