【正文】 新準(zhǔn)則156個會計科目表——會計科目解釋、對照會計報表項目編號科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋適用范圍一、資產(chǎn)類1*1001 庫存現(xiàn)金貨幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位35天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金2*1002 銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算31003 存放中央銀行款項 (銀行專用)企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、 辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等41011 存放同業(yè)（銀行專用）企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄5*1012 其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金61021結(jié)算備付金（證券專用）結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費71031存出保證金（金融共用）企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實際存出的金額入賬8*1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)最大的特點就是短期獲利91111買入反售金融資產(chǎn)（金融共用）企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產(chǎn)10*1121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，184。應(yīng)收票據(jù)的計價 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價184。 對于帶息票據(jù),應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息,計提的利息不計入應(yīng)收票據(jù)的賬面價值,而是作應(yīng)收利息處理11*1122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款”的借方應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項一、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的包裝物、運雜費；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；預(yù)收工程價款的結(jié)算；其他預(yù)收貨款的結(jié)算?！∈杖≠徺I商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費、運雜費；退回的預(yù)收賬款；企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。　　二、借方余額：尚未收回的賬款　貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項；應(yīng)收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先，應(yīng)收賬款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等12*1123 預(yù)付賬款預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款+應(yīng)付賬款”借方預(yù)付賬款的壞賬企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。13*1131 應(yīng)收股利應(yīng)收股利：應(yīng)收股利應(yīng)收股利的壞賬企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利14*1132應(yīng)收利息應(yīng)收利息：應(yīng)收利息應(yīng)收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息151201應(yīng)收代位追償款（保險專用）企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款（一）承擔(dān)賠付保險金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！　。ǘ┦栈貞?yīng)收代位追償款時，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。　?。ㄈ?yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。161211應(yīng)收分保賬款（保險專用）企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定，計算應(yīng)向再保險分人人攤回的分保費用，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回分保費用”。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定，計算應(yīng)向再保險分人人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出”。171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（保險專用）企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目18*1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款的壞賬是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項其主要內(nèi)容包括:(1) 應(yīng)收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等。(2)應(yīng)收的出租包裝物租金。(3)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費,應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費,房租費等。(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金。(5)其他各種應(yīng)收,暫付款項；（6）職工人員管理費用的差旅費。19*1231壞賬準(zhǔn)備無：資產(chǎn)類備抵項目企業(yè)應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法201301貼現(xiàn)資產(chǎn)（保險專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金補充：企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算211302拆出資金（金融共用）企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項補充：該項目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算221303貸款（銀行和保險共用）是銀行或其他金融機構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式廣義的貸款指貸款、貼現(xiàn) 、透支等出貸資金的總稱231304貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險共用）企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等銀行不承擔(dān)風(fēng)險的受托貸款等不計提貸款損失準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按照單項貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算241311代理兌付證劵（銀行和保險共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)