【正文】 《股份有限公司會(huì)計(jì)制度━━會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》1998年1月27日　財(cái)會(huì)字[1998]7號(hào)　　一、總則 　　二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 　　三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式 　　五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 　　附件一：營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 　　附件二：建筑安裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 　　附件三：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 　　附件四：商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 　　　　一、總　 則 　　一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)股份有限公司會(huì)計(jì)工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 　　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)。 　　三、本制度由會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)附件組成。會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。 　　四、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。 　　五、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： 　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨便打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 　　(二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 　　明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 　　(三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填編號(hào)，不填科目名稱。 　　六、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： 　　(一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。 　　(二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 　　(三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 　??； 　　； 　??； 　　。 　　(四)會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容： 　??； 　　，包括合并政策、外幣折算(包括匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等； 　??； 　　(關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露)； 　??； 　　； 　　、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明； 　??； 　??； 　　。 　　(五)公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。 　　(六)中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按以下原則編報(bào)： 　　。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露所有特別重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。 　　，但年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的除特別重大事項(xiàng)外，在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中可不予披露。 　　、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。 　　(七)月度財(cái)務(wù)報(bào)告除特別重大事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 　　(八)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門。需要向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告的，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。 　　財(cái)政部門、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門對(duì)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容保密。 　　月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報(bào)出；中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后六十天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 　　(九)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 　　(十)公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50%以上(不含50%)，或雖然占該單位資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》執(zhí)行。 　　公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。 　　(十一)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 　　七、公司按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。 　　八、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 　　九、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。 　　十、本制度自1998年1月1日起施行。 　　　　二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 　　━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━ 　　順序號(hào)　│　　編號(hào)　　 │　　　　名　　稱 　　────┼───────┼───────────── 　　　　　 │　　　　　　 │　　一、資產(chǎn)類 　 　　1　　│　　 1001 　　│　　　 現(xiàn)金 　 　　2　　│　　 1002 　　│　　　 銀行存款 　 　　3　　│　　 1009 　　│　　　 其他貨幣資金 　 　　4　　│　　 1101 　　│　　　 短期投資 　 　　5　　│　　 1102 　　│　　　 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　 　　6　　│　　 1111 　　│　　　 應(yīng)收票據(jù) 　 　　7　　│　　 1121 　　│　　　 應(yīng)收股利 　 　　8　　│　　 1122 　　│　　　 應(yīng)收利息 　 　　9　　│　　 1131 　　│　　　 應(yīng)收賬款 　　　10　　│　　 1132 　　│　　　 壞賬準(zhǔn)備 　　　11　　│　　 1141 　　│　　　 預(yù)付賬款 　　　12　　│　　 1161 　　│　　　 應(yīng)收補(bǔ)貼款 　　　13　　│　　 1191 　　│　　　 其他應(yīng)收款 　　　14　　│　　 1201 　　│　　　 在途物資 　　　15　　│　　 1211 　　│　　　 原材料 　　　16　　│　　 1221 　　│　　　 包裝物 　　　17　　│　　 1231 　　│　　　 低值易耗品 　　　18　　│　　 1241 　　│　　　 庫(kù)存商品 　　　19　　│　　 1251 　　│　　　 委托加工物資 　　　20　　│　　 1261 　　│　　　 委托代銷商品 　　　21　　│　　 1271 　　│　　　 受托代銷商品 　　　22　　│　　 1281 　　│　　　 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　23　　│　　 1291 　　│　　　 分期收款發(fā)出商品 　　　24　　│　　 1301 　　│　　　 待攤費(fèi)用 　　　25　　│　　 1401 　　│　　　 長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　26　　│　　 1411 　　│　　　 長(zhǎng)期債權(quán)投資 　　　27　　│　　 1421 　　│　　　 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 　　　28　　│　　 1501 　　│　　　 固定資產(chǎn) 　　　29　　│　　 1502 　　│　　　 累計(jì)折舊 　　　30　　│　　 1505 　　│　　　 工程物資 　　　31　　│　　 1506 　　│　　　 在建工程 　　　32　　│　　 1601 　　│　　　 固定資產(chǎn)清理 　　　33　　│　　 1701 　　│　　　 無(wú)形資產(chǎn) 　　　34　　│　　 1702 　　│　　　 開(kāi)辦費(fèi) 　　　35　　│　　 1801 　　│　　　 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　　　36　　│　　 1901 　　│　　　 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　　 │　　　　　　 │　　二、負(fù)債類 　　　37　　│　　 2101 　　│　　　 短期借款 　　　38　　│　　 2111 　　│　　　 應(yīng)付票據(jù) 　　　39　　│　　 2121 　　│　　　 應(yīng)付賬款 　　　40　　│　　 2131 　　│　　　 預(yù)收賬款 　　　41　　│　　 2141 　　│　　　 代銷商品款 　　　42　　│　　 2151 　　│　　　 應(yīng)付工資 　　　43　　│　　 2153 　　│　　　 應(yīng)付福利費(fèi) 　　　44　　│　　 2161 　　│　　　 應(yīng)付股利 　　　45　　│　　 2171 　　│　　　 應(yīng)交稅金 　　　46　　│　　 2172 　　│　　　 其他應(yīng)交款 　　　47　　│　　 2181 　　│　　　 其他應(yīng)付款 　　　48　　│　　 2191 　　│　　　 預(yù)提費(fèi)用 　　　49　　│　　 2201 　　│　　　 長(zhǎng)期借款 　　　50　　│　　 2211 　　│　　　 應(yīng)付債券 　　　51　　│　　 2221 　　│　　　 長(zhǎng)期應(yīng)付款 　　　52　　│　　 2231 　　│　　　 遞延稅款 　　　53　　│　　 2241 　　│　　　 住房周轉(zhuǎn)金 　　　　　 │　　　　　　 │　　三、所有者權(quán)益 　　　54　　│　　 3101 　　│　　　 股本 　　　55　　│　　 3111 　　│　　　 資本公積 　　　56　　│　　 3121 　　│　　　 盈余公積 　　　57　　│　　 3131 　　│　　　 本年利潤(rùn) 　　　58　　│　　 3141 　　│　　　 利潤(rùn)分配 　　　　　 │　　　　　　 │　　四、成本類 　　　59　　│　　 4101 　　│　　　 生產(chǎn)成本 　　　60　　│　　 4105 　　│　　　 制造費(fèi)用 　　　　　 │　　　　　　 │　　五、損益類 　　　61　　│　　 5101 　　│　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　62　　│　　 5102 　　│　　　 其他業(yè)務(wù)收入 　　　63　　│　　 5105 　　│　　　 折扣與折讓 　　　64　　│　　 5201 　　│　　　 投資收益 　　　65　　│　　 5203 　　│　　　 補(bǔ)貼收入 　　　66　　│　　 5301 　　│　　　 營(yíng)業(yè)外收入 　　　67　　│　　 5401 　　│　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　68　　│　　 5402 　　│　　　 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　　　69　　│　　 5405 　　│　　　 其他業(yè)務(wù)支出 　　　70　　│　　 5501 　　│　　　 存貨跌價(jià)損失 　　　71　　│　　 5502 　　│　　　 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　　　72　　│　　 5503 　　│　　　 管理費(fèi)用 　　　73　　│　　 5504 　　│　　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　74　　│　　 5601 　　│　　　 營(yíng)業(yè)外支出 　　　75　　│　　 5701 　　│　　　 所得稅 　　　76　　│　　 5801 　　│　　　 以前年度損益調(diào)整 　　━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━ 　　　　三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 　　第1001號(hào)科目　現(xiàn)　金 　　一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 　　公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 　　二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 　　有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 　　四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 　　第1002號(hào)科目　銀行存款 　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 　　公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 　　二、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： 　　(一)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 　　(二)采用商業(yè)匯票方式。其中：，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 　　(三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)