【正文】 銀行新準(zhǔn)則會計科目使用說明二00八年十月（資產(chǎn)類科目）1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算本行的庫存現(xiàn)金。二、本行收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“XX存款”等科目；支付現(xiàn)金時做相反的會計分錄。三、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行持有的庫存現(xiàn)金。四、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目。1003 存放中央銀行存款一、本科目核算本行存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括通過中央銀行領(lǐng)繳現(xiàn)金、辦理同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)資金匯劃和按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金存款和財政性存款等。二、本科目按存放款項的性質(zhì)進行明細(xì)核算。三、本行增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“XX存款”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行存放在中央銀行的各種款項。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目。1011 存放同業(yè)一、本科目核算本行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。二、本科目按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細(xì)核算。三、本行增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行存放在同業(yè)的各種款項。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“存放同業(yè)款項”項目。 1013 存放同業(yè)減值準(zhǔn)備一、本科目核算本行存放同業(yè)款項的減值準(zhǔn)備。二、本科目按存放同業(yè)款項的類別進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，存放同業(yè)發(fā)生減值的，按應(yīng)減計的金額，借計“資產(chǎn)減值損失——存放同業(yè)減值準(zhǔn)備”，貸計本科目。（二）已計提減值準(zhǔn)備的存放款項價值以后得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——存放同業(yè)減值準(zhǔn)備”科目。（三）對于確實無法收回的存放同業(yè)款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷的，借記本科目，貸記“存放同業(yè)減值準(zhǔn)備”。四、本科目是“存放同業(yè)款項”科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映本行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存放同業(yè)款項的減值準(zhǔn)備。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“存放同業(yè)款項”項目。1031 存出保證金一、本科目核算本行因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科目按保證金存放的機構(gòu)進行明細(xì)核算。三、本行存出保證金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行存出或交納的各種保證金余額。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)”項目。 1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算本行為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本行持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理（一）取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”或“債券投資利息收入”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額借記“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額貸記或借記“投資收益”科目。同時，將已確認(rèn)的該金融資產(chǎn)公允價值變動損益的余額轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項目。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算本行按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目按買入返售金融資產(chǎn)的類別進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理（一）本行根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的利息收入，借記“應(yīng)收利息——應(yīng)收買入返售資產(chǎn)利息”科目，貸記“金融機構(gòu)往來利息收入”科目。（三）返售日，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額貸記本科目、“應(yīng)收利息——應(yīng)收買入返售資產(chǎn)利息”科目，按其差額，貸記“金融機構(gòu)往來利息收入”科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“買入返售金融資產(chǎn)”項目。1112 買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算本行買入返售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、本科目按買入返售金融資產(chǎn)的類別進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，買入返售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減計的金額，借計“資產(chǎn)減值損失——買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，貸計本科目。（二）已計提減值準(zhǔn)備的買入返售金融資產(chǎn)價值以后得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（三）對于確實無法收回的存放同業(yè)款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷的，借記本科目，貸記“買入返售金融資產(chǎn)”。四、本科目是“買入返售金融資產(chǎn)”科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映本行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的買入返售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“買入返售金融資產(chǎn)”項目。1124 應(yīng)收手續(xù)費及傭金一、本科目核算本行應(yīng)收未收的各項手續(xù)費及傭金。二、本科目按業(yè)務(wù)類別進行明細(xì)核算。三、確認(rèn)應(yīng)收手續(xù)費及傭金時，借記本科目，貸記“手續(xù)費收入”科目；收到手續(xù)費及傭金做相反會計分錄。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行尚未收到的手續(xù)費及傭金。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收手續(xù)費及傭金”項目。1131 應(yīng)收股利一、本科目核算本行應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收其他單位分配的利潤。二、本科目可按被投資單位進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理。（一）取得股權(quán)投資時，按其支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。（二）交易性股權(quán)投資、可供出售股權(quán)投資和采用成本法核算的長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。（四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方，反映本行尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)”項目。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算本行的貸款、買入返售資產(chǎn)、存放中央銀行款項、存放同業(yè)、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利息。二、本科目按金融資產(chǎn)的類別進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理（一）本行發(fā)放的貸款，于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“貸款利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。（二）本行取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按照該投資的面值，借記“持有至到期投資——面值”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“債券投資利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“債券投資利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（四）取得的可供出售債券投資，比照（三）的相關(guān)規(guī)定進行處理。（五）應(yīng)收利息實際收到時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行尚未收回的利息。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收利息”項目。1221 其他應(yīng)收款項一、本科目核算本行除應(yīng)收利息、股利等以外的其他應(yīng)收及暫付款項，包括職工差旅費借款以及其他應(yīng)收、暫付的款項。同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)中的退票或待提出票據(jù)、通存通兌業(yè)務(wù)中的代理收付款項、結(jié)算業(yè)務(wù)中的待查結(jié)算款項等不在本科目核算。二、本科目按應(yīng)收款項性質(zhì)進行明細(xì)核算。三、發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方，反映本行尚未收回的其他應(yīng)收款項。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)”項目。1231 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算本行應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。二、本科目按應(yīng)收款項的類別進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備”，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提，應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。四、本科目是“其他應(yīng)收款”科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映本行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)”項目。1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算本行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。二、本科目按貼現(xiàn)類別設(shè)“面值”和“利息調(diào)整”進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理（一）本行辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“貸款利息收入”科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期時，按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“貸款利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，反映本行辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出尚未收回的資金。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款及墊款”項目。1302 拆出資金一、本科目核算本行拆借給境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。二、本科目可按拆出的金融機構(gòu)進行明細(xì)核算。三、本行拆出的資金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；收回款項時做相反會計分錄。四、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額應(yīng)反映在借方，反映本行拆放給其他金融機構(gòu)的款項。五、本科目歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“拆出資金”項目。1303 個人短期貸款 1306 個人中長期貸款 1307 對公短期貸款 1308 對公中長期貸款 1309銀團貸款 1310 信用卡貸款 1312 墊款一、本科目核算本行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。二、本科目按客戶類別，分“本金”、“利息調(diào)整”和“已減值”進行明細(xì)核算。三、主要賬務(wù)處理（一）本行發(fā)放貸款時，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際發(fā)放金額，貸記“XX存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“貸款利息收入”，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率與實際利率差異教小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“貸款利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款減值準(zhǔn)備”科目。同時，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款減值準(zhǔn)備”科目，貸記“貸款利息收入——已減值貸款利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確