【正文】 附件2 2008年度企業(yè)財務會計決算報表編制說明財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》及相關財務會計制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財務會計決算報表。一、填報范圍本套報表適用于境內具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表的所有國有及國有控股的企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農業(yè)、商品流通、施工、房地產開發(fā)、交通運輸、郵電通信、旅游、飲食服務等行業(yè)會計制度和《企業(yè)會計制度》的各類國有企業(yè)（單位），以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)。（一）國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實收資本50%以上（含50%），或者雖未擁有多數(shù)股權，但對被投資企業(yè)擁有實際控制力的企業(yè)。具體包括：1．國有投資雙方各占50%的企業(yè)，可由委托管理一方主報并按“合并會計報表”制度進行合并。2．國有間接控制的企業(yè)，指通過子公司而對子公司的子公司間接擁有其過半數(shù)以上國有權益性資本。3．國有直接與間接控制的企業(yè)，指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上國有權益性資本。4．多方國有單位投資的具有實際控制權的企業(yè)，控制權指能夠統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務和經營政策，并以此從企業(yè)經營活動中獲取利益的權力。（二）企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和相關企業(yè)會計制度，實行企業(yè)管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。二、報表組成本套報表包括：（一）報表封面。（二）主表：資產負債表（財會年企01表）、利潤表（財會年企02表）、現(xiàn)金流量表（財會年企03表）和所有者權益變動表（財會年企04表）。（三）附表：應上交應彌補款項表（財會年企附01表），國有資產變動情況表（財會年企附02表），資產減值準備情況表（財會年企附03表），基本情況表（財會年企附04表）。（四）行業(yè)補充指標表：糧食企業(yè)補充指標表（財會年企補01表），鐵路運輸企業(yè)補充指標表（財會年企補02表），民用航空企業(yè)補充指標表（財會年企補03表），工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補充指標表（財會年企補04表），郵政郵電企業(yè)補充指標表（財會年企補05表），農口企業(yè)補充指標表（財會年企補06表），文教企業(yè)補充指標表（財會年企補07表），對外經濟合作企業(yè)補充指標表（財會年企補08表），旅游企業(yè)補充指標表（財會年企補09表），施工企業(yè)補充指標表（財會年企補10表），煙草企業(yè)補充指標表（財會年企補11表），供銷合作社企業(yè)補充指標表（財會年企補12表），電力企業(yè)補充指標表（財會年企補13表），石油石化企業(yè)補充指標表（財會年企補14表）。三、分戶填報報表封面解釋（一）封面左邊1．企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。2．單位負責人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責人簽字蓋章。3．主管會計工作負責人：指分管財務會計工作的企業(yè)領導人。4．總會計師：指國有大中型企業(yè)中按照國家規(guī)定擔任總會計師職務的企業(yè)領導人。5．會計機構負責人：指企業(yè)內部承擔財務會計任務的專職會計機構的負責人。6．填表人：指具體負責編制報表的工作人員。7．負責審計事務所：指對企業(yè)年度財務會計決算報表進行審計的社會中介機構全稱。8．簽字會計師：指在企業(yè)年度財務會計決算報表審計報告上簽字的執(zhí)業(yè)注冊會計師。（二）封面右邊1．企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：指各級質量技術監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)（單位）法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。尚未領取統(tǒng)一代碼的企業(yè)（單位），應主動與當?shù)刭|量技術監(jiān)督部門辦理核發(fā)手續(xù)。本代碼由本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)（單位）代碼、集團企業(yè)（公司）總部代碼三部分組成，具體填報方法如下：（1）非集團型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼”?！吧弦患壠髽I(yè)（單位）代碼”和“集團企業(yè)（公司）總部代碼”不填列。（2）集團型企業(yè)需區(qū)別以下情況填列：①集團公司總部（一級）在填報集團企業(yè)合并會計報表時，“本企業(yè)代碼”和“集團企業(yè)（公司）總部代碼”均按集團公司代碼填列，“上一級企業(yè)（單位）代碼”不填。②當本企業(yè)為集團公司二級企業(yè)時，按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一級企業(yè)（單位）代碼”和“集團企業(yè)（公司）總部代碼”。其中“上一級企業(yè)（單位）代碼”與“集團企業(yè)（公司）總部代碼”相同。集團公司本部視同集團公司二級企業(yè)填列，差額表比照集團本部填列。③當本企業(yè)為集團三級企業(yè)時，應按實際情況填列“本企業(yè)代碼”、“上一級企業(yè)（單位）代碼”及“集團企業(yè)（公司）總部代碼”。 集團公司二級企業(yè)本部視同集團公司三級企業(yè)填列，三級以下企業(yè)并入三級填列。2．隸屬關系：本代碼由“行政隸屬關系代碼”和“部門標識代碼”兩部分組成。具體填報方法如下：（1）中央企業(yè)（不論級次和所在地區(qū)）：“行政隸屬關系代碼”均填零，“部門標識代碼” 根據(jù)國家標準委頒布的《中央黨政機關、人民團體及其他機構名稱代碼》（GB4657—2002）編制。（2）地方企業(yè)：①“行政隸屬關系代碼”根據(jù)國家標準委頒布的《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼》（GB/T2260—2007）編制。具體編制方法：A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個零表示。如：山東省省屬企業(yè)一律填列“370000”；B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個零表示。如：山東省濟南市市屬企業(yè)一律填列“370100”；C、縣級（市轄區(qū)）企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如：山東省菏澤市鄄城縣縣級企業(yè)一律填列“371726”。②“部門標識代碼”根據(jù)企業(yè)財務或產權歸口管理的部門、機構或企業(yè)集團，比照國家標準委公布的《中央黨政機關、人民團體及其他機構名稱代碼》（GB4657－2002）填報。如：隸屬各省“商務部（廳、局）”管理的企業(yè)，填報“商務部”代碼“322”。無行政主管部門的企業(yè)，填行業(yè)對口部門（協(xié)會）的代碼。機構設置與中央對口的各地方部門均應按國家標準填列。3．所在地區(qū)：本代碼由國家代碼和行政區(qū)劃代碼組成。（1）國家代碼根據(jù)國家標準委公布的《世界各國和地區(qū)名稱代碼》（GB／T 26592000），按企業(yè)主要辦事機構所在的國家和地區(qū)填列。（2）行政區(qū)劃代碼根據(jù)國家標準委公布的《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼》（GB/T2260－2007），按企業(yè)主要辦事機構所在的縣或區(qū)代碼填列。4．所屬行業(yè)碼：本代碼由“國民經濟行業(yè)分類與代碼”和“行業(yè)會計制度代碼”兩部分組成。（1）“國民經濟行業(yè)分類與代碼”依據(jù)國家標準委公布的《國民經濟行業(yè)分類與代碼》（GB/T4754－2002），結合企業(yè)主要從事的社會經濟活動性質，按“小類”劃分填列。其中：各類國有資本運營管理公司、投資控股公司填列“9920”。（2）“執(zhí)行新企業(yè)會計準則情況代碼”根據(jù)企業(yè)目前執(zhí)行財政部新頒布的《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》及行業(yè)會計制度實際情況填列。具體代碼為：企業(yè)會計準則00工業(yè)企業(yè)－01，商品流通企業(yè)－02（其中外貿企業(yè)按12填列），施工企業(yè)－03，房地產開發(fā)企業(yè)－04，旅游、飲食服務企業(yè)－05，鐵路運輸企業(yè)－06，民用航空運輸企業(yè)－07，交通運輸企業(yè)－08，郵電通信企業(yè)－09，對外經濟合作企業(yè)－10，農業(yè)企業(yè)－11，執(zhí)行企業(yè)會計制度－13，執(zhí)行小企業(yè)會計制度－14，其他－99。5．經營規(guī)模：企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)計局《統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》（國統(tǒng)字［2003］17號）規(guī)定分別選擇“大型、中型、小型”三類填列。6．組織形式：根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關性質填列。具體包括：1獨資公司，2非公司制獨資企業(yè)，3上市股份有限公司，4非上市股份有限公司，5有限責任公司，6股份合作制企業(yè)，7合資或合營企業(yè)，8企業(yè)化管理事業(yè)單位，9其他。國有獨資的有限責任公司選“1獨資公司”項填列。上市股份有限公司還應填報其股票代碼，為6位數(shù)字。如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股、N股等）則填報A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“000000”。7．工效掛鉤標識碼：完全執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)填“1”，部分執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的填“2”，不執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)填“3”。8．社會保險標識碼：未參加任何社會保險的企業(yè)填“1”， 參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)填“2”，參加失業(yè)保險的企業(yè)填“3”，參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)填“4”，參加工傷保險的企業(yè)填“5”，參加生育保險的企業(yè)填“6”，如參加多項社會保險，同時填列相應代碼。9．注冊會計師審計意見類型：指注冊會計師對企業(yè)年度會計報表出具的審計報告意見類型，具體包括：1無保留意見，2保留意見，3否定意見，4無法表示意見，未經審計的填“0”。10．成立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準成立的具體年份。11．上年單位代碼：由本企業(yè)上一年度填報本套報表時，錄入的“企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼——本企業(yè)代碼”和上年“報表類型碼”共10位碼組成。如為新報單位，此代碼不填。12．新報因素：指企業(yè)以前年度未填報企業(yè)類匯總會計報表，從本年度起納入企業(yè)類會計報表填報范圍的新報報表原因。具體標識含義如下：（1）0連續(xù)上報：指上年度填報企業(yè)類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（2）1新投資設立：指本年新投資注冊設立并正式營業(yè)的企業(yè)（不含竣工移交、新設合并、分立）；（3）2竣工移交：指建設項目竣工后從基本建設單位轉為生產經營的企業(yè)；（4）3新設合并：指兩個或兩個以上企業(yè)（單位）合并成一個新企業(yè)（單位），原企業(yè)（單位）均不再具有法人資格；（5）4分立：指經批準由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)（單位）；（6）5上年應報未報：指上年漏報或因客觀原因未填報本報表，從本年度起按規(guī)定單獨報送的企業(yè)（單位）；（7）6報表類別改變：指上年填報其他類別報表，本年由于企業(yè)（單位）性質發(fā)生變化而填報企業(yè)類報表的企業(yè)或單位（不含竣工移交）；（8）7劃轉：指因管理體制改革、組織形式調整和資產重組等原因引起的整建制劃入而新增企業(yè)(單位)，并且上年未作單戶填報同類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（9）8收購：指因收購而新增企業(yè)(單位)，并且上年未作單戶填報同類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（10）9其他：指上述各項原因中未包括的新報原因。13．報表類型碼：指企業(yè)根據(jù)實際情況選擇的報表類型碼，具體包括：0單戶表，1集團差額表， 2境外并企業(yè)表， 9集團合并表。境外并企業(yè)表指納入企業(yè)合并范圍的境外子公司報表。14．行業(yè)補充指標表標識碼：按企業(yè)與財政部門對口管理關系選擇填報，具體內容包括：01糧食，02鐵路運輸，03民用航空，04工業(yè)、交通運輸、郵電，05郵政電信，06農口，07文教，08外經， 09旅游，10施工，11煙草，12供銷合作社，13 電力，14 石油石化，55其他（該碼專供監(jiān)獄、勞教企業(yè)使用）；不在以上范圍內的企業(yè)填“00”。15．備用碼：各部門、各地方根據(jù)實際需要可自行規(guī)定填報內容。四、資產負債表［財會年企01表］（一）編制方法1．表內“年末余額”有關指標以企業(yè)年終財務會計決算有關指標填列。2．表內“年初余額”有關指標根據(jù)企業(yè)（單位）上年度財務會計決算中資產負債表的“年末余額”結合本年度調整數(shù)填列。3．表內標注“*”號項目為編制合并會計報表專用；表內標注“Δ”仿宋體項目為執(zhí)行新會計準則企業(yè)專用，其他企業(yè)不填；表內標注“”楷體項目為執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)專用，執(zhí)行新會計準則企業(yè)不填；其他項目為所有企業(yè)適用。4．企業(yè)應依據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等為依據(jù)。5．企業(yè)集團下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準則的，有關金融項目按照本集團的合并辦法并入本套報表，未制定合并辦法的按照科目性質填入其他流動資產、其他非流動資產、其他流動負債項目。（二）表內有關指標解釋1．交易性金融資產：反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據(jù)“交易性金融資產”科目的期末余額填列。2．短期投資：執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的凈額填列。3．應收賬款：企業(yè)應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目期末余額后的凈額填列。4．預付款項：反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列。5．其他應收款：企業(yè)應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額減去已計提的“壞賬準備”后的凈額填列。6．存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。7．一年內到期的非流動資產：反映企業(yè)將于一年內到期的非流動資產項目金額。應根據(jù)有關科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)根據(jù)“一年內到期的長期債權投資”等科目填列。8．可供出售金融資產：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據(jù)“可供出售金融資產”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。9．持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。10．長期債權投資：執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)應根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額和1年內到期的長期債權投資后的金額填列。 11．長期應收款： 反映企業(yè)融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的長期應收