【正文】 企業(yè)所得稅年度申報表填報說明[查帳征收納稅人的企業(yè)所得稅年度申報助手軟件(易財稅企業(yè)財稅服務系統(tǒng))，“辦稅指南“欄目中下載“年度所得稅申報（內資）安裝程序（易財稅企業(yè)端）”的壓縮文件（RAR版）新版本，該版本具備在線升級功能。鑒于該軟件已根據(jù)現(xiàn)行稅收政策對報表邏輯關系進行了限定，有助于納稅人準確申報，企業(yè)所得稅屬我市國稅局管征的、實行查帳征收的納稅人除特殊情況外，必須使用該軟件進行企業(yè)所得稅年度納稅申報，并用該軟件打印申報成功的申報表（含主表及附表，并有申報成功標志）兩份加蓋公章后報送主管國稅機關。操作手冊可從福建省國家稅務局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”欄目中下載（第六冊）；申報表填報說明可從福建省國家稅務局網(wǎng)站的子站鏈接中鏈接“福州”，在福州市國家稅務局網(wǎng)站的精選欄目“政務公開”中的“企業(yè)所得稅匯算清繳”中下載；企業(yè)所得稅年度申報表表樣可從福州市國家稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目中的“表單證書”中下載。核定應稅所得率征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報仍同（月）季預繳網(wǎng)上申報方法相同，“2006企業(yè)所得稅年度申報（核定征收）”進行申報。]《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明一、關于允許扣除的公益救濟性捐贈的計算基數(shù)問題。允許扣除的公益救濟性捐贈的計算基數(shù)為申報表主表第16行“納稅調整后所得”。二、關于技術開發(fā)費加計扣除額的填報問題。技術開發(fā)費支出符合稅收規(guī)定的，允許按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的 150%扣除，同時，如果主表第16－17－18＋19－20行＞0，那么0≤主表第21行“加計扣除額”≤主表第16－17－18＋19－20行，否則主表第21行＝0。三、關于投資收益的填報及補稅問題。申報表主表第2行“投資收益”中股息性質的所得，為被投資單位向納稅人的實際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。在此行不做還原計算。外商投資興辦的先進技術企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)，按稅法規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅期滿后仍按規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠，視為稅法規(guī)定的定期減稅、免稅期，納稅人從上述企業(yè)分回的投資收益免予補繳企業(yè)所得稅。四、關于廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費的扣除基數(shù)問題。對主要從事對外投資的納稅人，其投資收益作為廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)。對主要從事金融保險業(yè)務的納稅人，以扣除金融機構往來利息收入后的營業(yè)收入，作為業(yè)務招待費扣除的計算基數(shù)；以申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”作為廣告費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)。對其他納稅人，以申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”作為廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)。五、關于查增的應納稅所得額彌補虧損和不得作為捐贈稅前扣除的基數(shù)問題。查增的應納稅所得額應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應補稅額，但屬于稅務機關查補的部分不得用于彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。六、允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù)?！秶叶悇湛偩株P于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費的計算基數(shù)。七、關于工效掛鉤企業(yè)工資結余的處理問題。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2006]62號）和《財政部 國家稅務總局關于調整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號），從2006年度起，經(jīng)批準實行工效掛鉤的企業(yè)，按照“兩個低于”原則，在核定額度內其實際發(fā)放的工資總額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資總額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不再用于建立工資儲備基金結轉以后年度使用。但2005年底以前已納稅調增的工資結余部分（98年底以后部分），以后年度動用時仍可按規(guī)定進行納稅調減。八、關于企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報若干問題。㈠企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報的推行對象。企業(yè)所得稅屬我市國稅局管征的、實行查帳征收的納稅人除特殊情況外，必須使用省局企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報助手軟件進行企業(yè)所得稅年度納稅申報，以便借助申報助手軟件，加強報表邏輯關系的審核、提高申報準確率、為后續(xù)管理提供依據(jù)。納稅人網(wǎng)上申報成功后，要用該軟件打印申報成功的申報表（含主表及附表，并有申報成功標志）兩份加蓋公章后報送主管國稅機關。目前網(wǎng)上申報助手軟件對超過申報期限進行申報或網(wǎng)上申報提交成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要修改申報的，不提供網(wǎng)上申報功能，在這種情況下納稅人仍要利用網(wǎng)上申報助手軟件填寫申報表保存成功后，打印申報表并加蓋公章后，到主管國稅局申報大廳進行申報，否則可能因為自行填寫的申報表不符合邏輯關系無法申報成功而造成多次往返申報。核定應稅所得率征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報仍同（月）季預繳網(wǎng)上申報方法相同，“2006企業(yè)所得稅年度申報（核定征收）”進行申報。㈡進一步加強業(yè)務學習和輔導。各單位應在前期學習輔導的基礎上，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策進一步加強企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報業(yè)務的學習、宣傳、輔導。市局將統(tǒng)一印制年度企業(yè)所得稅納稅申報表、填寫說明及企業(yè)所得稅年度申報助手軟件(易財稅企業(yè)財稅服務系統(tǒng))操作手冊發(fā)放給管理人員人手一套，在此之前管理員可從市局網(wǎng)站先行下載學習。各單位要確保本單位管理員熟悉掌握網(wǎng)上申報方法和政策執(zhí)行口徑，并切實承擔起對所管征納稅人的輔導責任，輔導納稅人做好網(wǎng)上申報工作。對獨自完成網(wǎng)上申報工作有困難，需要在主管國稅局管理員輔導下通過稅務局內網(wǎng)使用申報助手軟件的，管理員可通過內網(wǎng)登陸：：//，在“辦稅指南”中下載安裝該軟件，但安裝該軟件后要按“新建用戶”、“登錄”、“進入系統(tǒng)”步驟操作后選擇“系統(tǒng)”菜單中的“選項設置”，將其中的系統(tǒng)屬性中的三項后臺服務地址“：//”全部更改為“：//”。由于該軟件目前是單用戶軟件，一戶納稅人申報成功后，繼續(xù)在同一臺電腦上進行其他納稅人的申報，將把上一戶納稅人數(shù)據(jù)覆蓋掉。因此在納稅人申報表提交成功后，可通過“系統(tǒng)管理”的“系統(tǒng)備份”，將申報的數(shù)據(jù)備份到U盤或其他指定位置，納稅人取得備份的數(shù)據(jù)后在其單位下載助手軟件后可以進行數(shù)據(jù)恢復。㈢建立健全企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報快速反應機制。各單位應積極采取措施，落實責任，保證納稅人依法如期申報。網(wǎng)上申報推行過程中發(fā)現(xiàn)問題應及時認真研究解決。如發(fā)現(xiàn)因業(yè)務特殊(如：匯總納稅企業(yè)全轄申報)，不符合網(wǎng)上申報設定的邏輯關系的，或網(wǎng)上申報助手軟件邏輯關系不符合本通知規(guī)定等情形的，管征單位應依據(jù)現(xiàn)行政策及時反饋問題并積極提出問題解決建議，以便及時解決。納稅人在網(wǎng)上申報過程中，應認真核對網(wǎng)上申報助手軟件自動帶出提示的相關涉稅信息（如：申報表類型、是否固定稅率、本期累計實際已預繳的所得稅額等）及申報提交時提示的相關涉稅信息（如：減免稅額、虧損額等）與本單位實際情況是否相符，如發(fā)現(xiàn)與實不符的，應及時向主管國稅局申請核實。主管國稅局應即時受理，認真核實并及時向納稅人反饋。㈣申報表填報順序。鑒于申報表中不少數(shù)據(jù)為依據(jù)本表或其他表主動數(shù)據(jù)計算生成的被動數(shù)據(jù)，為提高填報效率及準確性，建議分別按以下順序依次填報：⒈一般企業(yè)（包括自收自支事業(yè)單位）：附表一⑴，附表二⑴，附表三，主表第1至12行（網(wǎng)上申報只需填報主表第8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表十四⑴，附表四，附表五，主表第13至16行（網(wǎng)上申報為自動計算帶出），附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（網(wǎng)上申報只需填報主表第121行），附表十，主表第23至35行（網(wǎng)上申報只需填報主表第35行）。⒉金融業(yè)：附表一⑵，附表十四⑶（保險業(yè)需填報），附表二⑵，附表三，主表第1至12行（網(wǎng)上申報只需填報主表第8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表十四⑵，附表四，附表五，主表第13至16行（網(wǎng)上申報為自動計算帶出），附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（網(wǎng)上申報只需填報主表第121行），附表十，主表第23至35行（網(wǎng)上申報只需填報主表第35行）。⒊事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位：附表三，附表一⑶，附表二⑶，主表第1至12行（網(wǎng)上申報只需填報主表第8行），附表十一，附表十二，附表十三，附表四，附表五，附表六，附表七，附表八，主表第17至22行（網(wǎng)上申報只需填報主表第121行），附表十，主表第23至35行（網(wǎng)上申報只需填報主表第35行）。附件：⒈《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明⒉《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用核定征收企業(yè)）》填報說明附件1企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）填報說明一、使用對象及報送時間㈠使用對象：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。㈡報送時間要求：年度終了后四個月內。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進行清算的，應在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理企業(yè)所得稅納稅申報。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報。二、基本結構及主要邏輯關系㈠基本結構。⒈表頭項目。⑴“稅款所屬期間”：一般填報公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應填報實際開始經(jīng)營之日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應填報至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，并按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2005]200號)的規(guī)定進行納稅申報。⑵“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。⑶“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。⒉表內項目。本表表內項目主要有35行，分為四個部分：⑴收入總額（1至6行）：主要對應附表一和附表三，除“視同銷售收入”和“稅收上確認為其他應稅收入”外，基本按會計口徑填寫。⑵扣除項目（7至12行）：主要對應附表二和附表三，除“視同銷售成本”和“稅收上確認為其他成本費用”外，基本按會計口徑填寫。⑶應納稅所得額的計算（13至22行），主要對應附表四、附表五、附表六、附表七、附表八，是按稅法規(guī)定計算應納稅所得額的過程，除納稅調增、調減以外，還對彌補以前年度虧損、免稅所得、公益救濟性捐贈、技術開發(fā)費加計扣除等政策的申報問題予以明確，即彌補以前年度虧損、免稅所得、公益救濟性捐贈、技術開發(fā)費加計扣除，都采用有限度地扣除，每項扣除都不能使應納稅所得額小于零。⑷應納所得稅額的計算（23至35行）：主要處理境內投資所得、境外應納稅額的抵減問題，減免所得稅、匯總納稅成員企業(yè)的預繳，以及已繳稅款、補退稅款的核算問題。㈡本表的表內邏輯關系。⒈第6行＝第1＋2＋3＋4＋5行。⒉第12行＝第7＋8＋9＋10＋11行。⒊第13行＝第6－12行。⒋第16行＝第13＋14－15行。⒌第21行：如果主表第16－17－18＋19－20行＞0，那么0≤主表第21行≤主表第16－17－18＋19－20行。如果主表第16－17－18＋19－20行≤0，那么主表第21行＝0。⒍如果第16行－17－18＋19－20－21行≤0，那么第22行＝0；否則第22行＝第16－17－18＋19－20－21行。⒎⑴如果第22行≤0，那么第23行＝0。⑵如果第22行＞0，①納稅人為一般企業(yè)、信用社、事業(yè)社團或非企業(yè)單位，且非匯總納稅的成員企業(yè)，如果第22行≤30000，那么第23行＝18%；如果第22行＞100000，那么第23行＝33%；如果30000＜第22行≤100000第22行，那么第23行＝27%。②納稅人為除信用社以外的金融保險企業(yè)，或匯總納稅的成員企業(yè)，第23行＝33%。⒏第24行＝第2223行。⒐第25行＝取較小值（第19行，第24行）。⒑第28行＝第24－25＋26－27行。⒒第30行＝第28－29行。⒓第332行：如果設置項(匯總納稅企業(yè)類別)＝“成員企業(yè)”，那么第31行＝設置項(就地預繳比例),第32行＝第3031行；否則，第332行不需填報。⒔第33行：網(wǎng)上申報不可手工修改(程序自動帶入前四個季度的預繳稅款)，匯總申報的全轄申報，可手工修改，系統(tǒng)不予監(jiān)控，由管理環(huán)節(jié)加強審核。⒕第34行：如果設置項(匯總納稅企業(yè)類別)＝“成員企業(yè)”,那么第34行＝第32－33行；否則第34行＝第30－33行。㈢本表與附表的邏輯關系。⒈第1行：屬于“一般企業(yè)”，主表第1行＝附表一⑴第1行；屬于“金融企業(yè)”，主表第1行＝附表一⑵第1行；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，主表第1行＝附表一⑶第3＋4＋5＋6＋7行。⒉第2行＝附表三第4列第17行（屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，第2行＝附表一⑶第8行＝附表三第4列第17行）。⒊第3行＝附表三第6列第17行（屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，第3行＝附表一⑶第9行＝附表三第6列第17行）。⒋第4行：屬于“一般企業(yè)”和“金融企業(yè)”，手工錄入；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，主表第4行＝附表一⑶第2行。⒌第5行：屬于“一般企業(yè)”，主表第5行＝附表一⑴第16行；屬于“金融企業(yè)”，主表第5行＝附表一⑵第16行；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，主表第5行＝附表一⑶第10＋11行。⒍第7行：屬于“一般企業(yè)”，主表第7行＝附表二⑴第1行；屬于“金融企業(yè)”，主表第7行＝附表二⑵第1行。⒎第9行：屬于“一般企業(yè)”，主表第9行＝附表二⑴第29行；屬于“金融企業(yè)”，主表第9行＝附表二⑵第39行。⒏第10行＝附表三第9列第17行。⒐第11行：屬于“一般企業(yè)”，主表第11行＝附表二⑴第17行；屬于“金融企業(yè)”，主表第11行＝附表二⑵第26行；屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”， 主表第11行＝附表二⑶第14行。⒑第14行＝附表四第3列第41行。⒒第15行＝附表五第21行。⒓附表六第2列“本年”行＝本年主表的第16行。⒔當?shù)?6行＞0時，第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行；當?shù)?6行≤0時，第17行＝0。⒕第18行：如果主表第16行≤0，那么第18行＝0。屬于“一般企業(yè)”和“金融企業(yè)”，如果主表第16行＞0，那么主表第18行＝取較小值(主表第16－17行,附表七第1行) 。屬于“事業(yè)社團非企業(yè)單位”，如果主表第16行＞0,那么主表第1