企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算知識(shí)(已修改)
2025-07-06 06:48 本頁面
【正文】 企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（學(xué)時(shí)限制，不按六大要素和教材順序，而按業(yè)務(wù)順序和重要程度來組織教學(xué)）第一章 籌資業(yè)務(wù)的核算一、 投入資本和資本公積㈠投入資本 投入資本概述 定義：教材見P201?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》：企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本制度，要求投入資本（實(shí)收資本）與注冊(cè)資本一致。但：⑴可一次籌集，也可分次籌集（外資）。分次籌集時(shí)最后一次投入必須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月之內(nèi)，因此可以在某一特定時(shí)間內(nèi)不相等；⑵企業(yè)程序過程中，實(shí)收資本增減超過20%時(shí)應(yīng)申請(qǐng)變更工商登記。 投入資本的形式和計(jì)價(jià)原則⑴貨幣資金投資：按實(shí)際收到數(shù)（溢投部分作資本公積；外幣合同有約定的按約定匯率折合，無合同約定匯率的按收到投資當(dāng)日的匯率折合，匯率差額作為資本公積）⑵實(shí)物和無形資產(chǎn)投資：按投資各方確認(rèn)的價(jià)值（評(píng)估價(jià)、協(xié)議價(jià)）⑶發(fā)行股票：按股票面值，溢價(jià)部分作資本公積 主要核算帳戶 借 “實(shí)收資本（股本）” 貸 ①經(jīng)法定程序減少 ①收到投資 ②破產(chǎn)清算帳務(wù)處理 ②資本公積轉(zhuǎn)增 ③盈余公積轉(zhuǎn)增 余額：投入資本實(shí)有數(shù)主要業(yè)務(wù)核算⑴貨幣資金： P203[例1]⑵固定資產(chǎn)⑶存貨⑷無形資產(chǎn)⑸發(fā)行股票 借：銀行存款 貸：股本 資本公積⑹資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增㈡資本公積 資本公積概述：資本公積是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重估增值、外幣資本折算差額等原因而形成的所有者權(quán)益。核算帳戶 借 “資本公積” 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 余額：實(shí)有數(shù)主要業(yè)務(wù)的核算⑴接受捐贈(zèng) 教材P208 ①貨幣②實(shí)物⑵評(píng)估增值⑶溢投 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積⑷外商投資企業(yè)外商以外幣投資，產(chǎn)生折合損益①產(chǎn)生折合凈收益：借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積②產(chǎn)生折合凈損失：借：銀行存款 資本公積 貸：實(shí)收資本⑸轉(zhuǎn)增資本（股本）二、 借款和發(fā)行債券㈠借款 借款的種類：按借款期限分為短期借款和長(zhǎng)期借款；按借款對(duì)象分為銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其它單位或個(gè)人（有借款合同、有利息約定）。短期借款（教材P159）⑴概述： 短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。⑵短期借款的核算帳戶：①對(duì)本金的借入、歸還通過“短期借款”帳戶；②對(duì)利息通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，根據(jù)支付利息的方式通常還需使用“預(yù)提費(fèi)用”帳戶。 短期借款 銀行存款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ①借入本金 ③支付利息 ②計(jì)提利息 ③支付利息 ④歸還本金⑶主要業(yè)務(wù)的核算① 借入（教材P160）②按月計(jì)提利息（教材P160）③按季結(jié)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本月） 預(yù)提費(fèi)用（前兩月預(yù)提數(shù)） 貸：銀行存款（本季實(shí)付數(shù)）④還款 借：短期借款 貸：銀行存款 或 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款長(zhǎng)期借款（教材P181）⑴概述： 長(zhǎng)期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。⑵長(zhǎng)期借款的核算帳戶：①長(zhǎng)期借款的本金和應(yīng)付利息均在“長(zhǎng)期借款”帳戶內(nèi)核算② 長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的以外，其它均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”前予以資本化，在“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”后則作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 ⑤歸還借款本息長(zhǎng)期借款 銀行存款 在建工程 固定資產(chǎn) ①借入本金 ④在建工程“轉(zhuǎn)固” ②應(yīng)付利息（購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ③應(yīng)付利息（購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后） 原制度借款費(fèi)用資本化的有關(guān)規(guī)定是依據(jù)竣工決算或交付使用前后來作為劃分標(biāo)志，新制度改為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前后，并對(duì)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”的含義作了解釋。 “達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”是指固定資產(chǎn)已達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，可認(rèn)為所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：① 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成；② 已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)；③ 該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；④所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。⑶主要業(yè)務(wù)核算① 借入 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款② 計(jì)息達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款③還本付息 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款㈡發(fā)行債券 發(fā)行債券是企業(yè)籌措資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行的債券按其時(shí)間長(zhǎng)短分為短期債券和長(zhǎng)期債券。短期債券 短期債券是指企業(yè)發(fā)行的期限在一年以內(nèi)的各種債券。 短期債券的核算：（教材P161）長(zhǎng)期債券（教材P182）⑴概述：
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