【正文】 1 東莞市農(nóng)電機構(gòu) 會計核算實施細則 二○○五年五月 1 序 言 為加強財務(wù)管理、規(guī)范公司的會計基礎(chǔ)工作、財務(wù)行為和會計核算，建立科學(xué)、有序的內(nèi)部財務(wù)工作秩序， 提 高 會計信息 質(zhì)量 ， 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、 《 企業(yè)財務(wù) 會計 報告條例 》 、《企業(yè)會計制度》、 國家其他有關(guān) 法律和 法規(guī) 及《廣東省廣電集團有限公司會計核算實施細則》，結(jié)合各鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu)的實際情況，制定本實施細則。 本實施細則適用于東莞市各鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu)。本實施細則的規(guī)定如與國家和上級主管部門今后制定的政策和規(guī)定 不符，應(yīng)按照國家和上級主管部門的規(guī)定執(zhí)行。 本實施細則自二○○五年一月一日起執(zhí)行。 1 目 錄 第一章 會計機構(gòu)和會計人員 ?????????????????????? 1 第一節(jié) 會計機構(gòu) ??????????????????????????? 1 第二節(jié) 財務(wù)人員配置與管理、崗位職責(zé) ????????????????? 2 第二章 會計核算的一般規(guī)定和會計政策 ????????????????? 5 第一節(jié) 一般原則 ????????????????????? ?????? 5 第二節(jié) 一般規(guī)定 ??????????????????????????? 7 第三節(jié) 會計政策的選用 ???????????????????????? 7 第三章 會計科目設(shè)置及使用說明 ??????????????????? 13 第一節(jié) 會計科目設(shè)置 ???????????????????????? 13 第二節(jié) 會計科目使用說明 ?????????????????????? 18 第四章 代收電費的管理與核算 ???????????????????? 47 第一節(jié) 代收電費的管理 ??????????????????????? 47 第二節(jié) 代收電費的核算 ??????????????????????? 49 第五章 農(nóng)電運行管理費的管理與核算 ????????????????? 54 第一節(jié) 農(nóng)電運行管理費的管理 ???????????????????? 54 第二節(jié) 農(nóng)電運行管理費的核算 ???????????????????? 54 第六章 貨幣資金的核算 ??????????????????????? 64 第一節(jié) 現(xiàn)金的核算 ? ???????????????????????? 64 第二節(jié) 銀行存款的核算 ??????????????????????? 67 第三節(jié) 其他貨幣資金的核算 ????????????????????? 69 第七章 其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的核算 ????????????????? 73 第一節(jié) 其他應(yīng)收款的核算 ?????????????????????? 73 第二節(jié) 備用金的核算 ???????????????????????? 74 第三節(jié) 壞賬準備的核算 ????????? ?????????????? 77 第四節(jié) 預(yù)付賬款的核算 ??????????????????????? 77 第八章 存貨的核算 ????????????????????????? 78 第一節(jié) 材料采購的核算 ??????????????????????? 79 第二節(jié) 原材料的核算 ???????????????????????? 81 第三節(jié) 事故備品的核算 ??????????????????????? 85 2 第四節(jié) 低值易耗品的核算 ?????????????????? ???? 85 第九章 投資、委托貸款的核算 ???????????????????? 86 第十章 工程物資及在建工程的核算 ?????????????????? 87 第一節(jié) 工程物資的核算 ??????????????????????? 87 第二節(jié) 基建工程的核算 ??????????????????????? 91 第三節(jié) 技術(shù)改造工程的核算 ????????????????????? 99 第四節(jié) 大修理工程的核算 ????????????????????? 100 第十一 章 固定資產(chǎn)的核算 ?????????????????????? 102 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的標準 ?????????????????????? 102 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的分類 ?????????????????????? 102 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的初始計價 ???????????????????? 103 第四節(jié) 固定資產(chǎn)增加的核算 ???????????????????? 105 第五節(jié) 固定資產(chǎn)減少的核算 ???????????????????? 108 第六節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的 核算 ???????????????????? 112 第七節(jié) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 ?????????????????? 113 第八節(jié) 固定資產(chǎn)的明細核算 ???????????????????? 115 第十二章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算 ????????????????? 116 第一節(jié) 無形資產(chǎn)的核算 ?????????????????????? 116 第二節(jié) 長期待攤費用的核算 ???????????????????? 118 第三節(jié) 待處理財產(chǎn)損溢的核算 ??????? ???????????? 119 第十三章 負債的核算 ???????????????????????? 122 第一節(jié) 流動負債的核算 ?????????????????????? 122 第二節(jié) 長期負債的核算 ?????????????????????? 131 第十四章 所有者權(quán)益的核算 ????????????????????? 133 第一節(jié) 實收資本的核算 ?????????????????????? 133 第二節(jié) 資本公積的核算 ?????????????????????? 134 第三節(jié) 盈余公積的核算 ?????????????????????? 136 第十五章 財務(wù)費用的核算 ?????????????????????? 137 第十六章 損益的核算 ?????? ?? ???????????????? 140 第一節(jié) 收入的核算 ???????????????????????? 141 第二節(jié) 投資收益的核算 ?????????????????????? 141 第三節(jié) 補貼收入的核算 ?????????????????????? 141 3 第四節(jié) 營 業(yè)外收入的核算 ????????????????????? 141 第五節(jié) 主營業(yè)務(wù)成本的核算 ???????????????????? 141 第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)支出的核算 ???????????????????? 141 第七節(jié) 營業(yè)外支出的核算 ????????????????????? 142 第八節(jié) 所得稅的核算 ??????????????????????? 144 第九節(jié) 以前年度損益調(diào)整的核算 ?????????????????? 144 第十節(jié) 利潤的核算 ????? ??????????????????? 145 第十一節(jié) 利潤分配的核算 ?????????????????????? 147 第十七章 會計調(diào)整 ????????????????????????? 149 第一節(jié) 會計政策變更 ??????????????????????? 149 第二節(jié) 會計估計變更 ??????????????????????? 151 第三節(jié) 會計差錯更正 ??????????????????????? 152 第四節(jié) 資產(chǎn)負債表日后事項 ???????????????????? 153 第十八章 財務(wù)報告 ?????? ??????????????????? 156 第一節(jié) 財務(wù)報告的編制 ?????????????????????? 156 第二節(jié) 會計報表 ????????????????????????? 158 第三節(jié) 會計報表附注 ??????????????????????? 176 第四節(jié) 財務(wù)情況說明書 ?????????????????????? 182 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 1 第一章 會計機構(gòu)和會計人員 第一節(jié) 會計機構(gòu) 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu)設(shè)置職能部門 —— 財務(wù)部，直接接受各 鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu) 經(jīng) 理的領(lǐng)導(dǎo)、管理，在財務(wù)核算方面接受 東莞供電局 的監(jiān)督，負責(zé)本公司范圍內(nèi)會計工作的組織、管理、反映和監(jiān)督，不附屬其他職能部門。 二、職責(zé)范圍 、政策和制度，做好公司的會計核算和財務(wù)管理工作。根據(jù)國家和上級規(guī)定，制定、修改公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制等制度，加強會計的基礎(chǔ)工作。 ，結(jié)合公司的實際情況，定期編制財務(wù)收支計劃、成本費用預(yù)算，按期考核、分析計劃與預(yù)算的執(zhí)行情況，掌握成本費用開支范圍和標準，檢查督促上級下達的經(jīng)濟考核指標完成情況。 ，會同有關(guān)部門做好資金的使用計劃，對公司的資金運作情況進行管理和監(jiān)督，并定期進行經(jīng)濟活動分析。 ，協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的移交、接收、報廢、清理、清查及對賬等工作。 、大修、更新改造工程和代收電費的財務(wù)核算和管理，并負責(zé)工程建設(shè)項目的竣工決算工作；負責(zé)組織編制配網(wǎng)工程建設(shè)項目的竣工決算報表。 ，認真執(zhí)行有關(guān)計劃、預(yù)算，及時完成財務(wù)會計報表的編制和報告。對于不合理的開支，有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷，對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙 上級等違法亂紀行為，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報告。 ，依法申報納稅，代扣代繳稅款。 、對外投資等重大事項必須上報審批，并切實做好管理和監(jiān)督工作，依法執(zhí)行國家有關(guān)的法律法規(guī)，防范資金風(fēng)險。 東莞市農(nóng)電機構(gòu)會計核算實施細則 2 。 、專業(yè)知識，提高會計人員的財經(jīng)法紀觀念和專業(yè)技術(shù)能力，在財務(wù)人員中普及會計電算化知識。 、審計等部門的檢查監(jiān)督，維護國家、公司利益。 、有價證券和會計檔案。 各項安全措施，做好資金安全、檔案資料保密和火警預(yù)防工作。 。 第二節(jié) 財務(wù)人員配置與管理、崗位職責(zé) 財務(wù)工作崗位設(shè)置，嚴格按照不相容職務(wù)互相分離原則，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。根據(jù) 鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu) 的實際情況， 鎮(zhèn)農(nóng)電機構(gòu) 財務(wù)部門設(shè)置如下崗位。 一、財務(wù)負責(zé)人崗位 1. 負責(zé)組織整個公司的財務(wù)會計工作，充分發(fā)揮財會工作在經(jīng)營管理中的作用，正確貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)政策。 2. 協(xié)調(diào)處理好與地方財稅部門、東莞供電局及本公司內(nèi)部的關(guān)系。 3. 有權(quán)要求公司各部門人員嚴格遵守國家財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，認真執(zhí)行有關(guān)計劃預(yù)算，并對本公司的會計核算工作、各項經(jīng)濟指標實施檢查和考核。 4. 組織籌集資金，會同有關(guān)部門作好資金的使用和計劃的安排，監(jiān)督各項資金的使用和分配，提高資金的使用效果。 5. 參與各項財務(wù)收支計劃及預(yù)算的編制，并組織實施、督促執(zhí)行。 6. 負責(zé)組織編制各時期的成本費用計劃及執(zhí)行措施，監(jiān)督電價管理工作。 7. 擬定本公司辦理會計事務(wù)的具體方法，對不符合國家財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的經(jīng)濟活動，以及不講求經(jīng)濟效益的 事項有權(quán)提出意見。 8. 運用會計資料，分析財務(wù)收支的完成情況，找出管理中的漏洞，提出改進措施。 9. 當好經(jīng)理參謀，提供經(jīng)濟活動信息，分析經(jīng)營效果，預(yù)測經(jīng)濟