【正文】 江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院 工 業(yè) 會 計 實 訓(xùn) 指導(dǎo)講稿 實訓(xùn)對象：會計專業(yè)注會專業(yè) 會電專業(yè)財稅專業(yè) 財管專業(yè)等 實訓(xùn)崗位：財務(wù)部主辦會計 會計主體：九江市艾迪印刷有限公司總 指 導(dǎo)：戴光明 ９３ / 93《工業(yè)會計實訓(xùn)》總體要求《工業(yè)會計實訓(xùn)教程》教學(xué)要求 《工業(yè)會計實訓(xùn)教程》選擇九江市艾迪印刷有限公司為會計主體，設(shè)計了從接交建帳到憑證處理、從會計事項記錄到產(chǎn)品成本計算、從費用成本歸集分配到收支損益計算結(jié)轉(zhuǎn)、從吸收投資到股利分配、從財務(wù)報表編制到納稅申報表填列的工業(yè)企業(yè)會計核算的完整過程。《工業(yè)會計實訓(xùn)教程》包括“業(yè)務(wù)指導(dǎo)書” 、“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”和實訓(xùn)用的空白表格。在“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”中，設(shè)置了90筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、436張外來與自制原始憑證、整套企業(yè)財務(wù)報表和納稅申報表。不僅能使參訓(xùn)者運用會計理論知識和核算方法進(jìn)行識別、判斷、分析、審核原始憑證并正確地編制記賬憑證、登記各種賬簿、進(jìn)行試算平衡、填列財務(wù)和稅務(wù)報表等實務(wù)技能演練，而且參訓(xùn)者能以主辦會計的身份全方位地親歷會計核算過程的全部具體工作，使參訓(xùn)者對加工制造企業(yè)會計核算過程有一個比較系統(tǒng)和完整的體驗，最終達(dá)到對會計理論和技能運用融會貫通的境界。 為區(qū)別于《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的實施與執(zhí)行，《工業(yè)會計實訓(xùn)教程》設(shè)置了交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、債轉(zhuǎn)股等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，強化了財務(wù)報告的實訓(xùn)內(nèi)容，對實訓(xùn)者提出了在編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上出具書面財務(wù)報表附注的要求。 因慮及教材的時效性，將會計期間定為2013年1月，有條件出具書面財務(wù)報表附注的可根據(jù)前任主辦會計移交的2012年度財務(wù)報表、總賬與明細(xì)賬年末余額、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的會計政策與財務(wù)制度編制2012年度報表附注。 我們要求指導(dǎo)老師在實訓(xùn)教學(xué)中能顯示出以下特點：作業(yè)技能的專業(yè)性、理論實踐的相溶性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時效性、技術(shù)方法的實用型、賬務(wù)處理的流暢性、會計程序的合理性，最大程度地體現(xiàn)主辦會計崗位實訓(xùn)“真刀真槍”的“實戰(zhàn)”狀況。 《工業(yè)會計實訓(xùn)》教練時間任課老師面授教學(xué)課時：56課時受訓(xùn)學(xué)生崗位操作時間：100～120小時 原始憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn) 準(zhǔn)確識別外來票單；正確編填自制憑證；規(guī)范粘貼各類附件。 記賬憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn) 書寫規(guī)范 項目齊全；分錄正確 借貸平衡；摘要精準(zhǔn) 證證相符。 賬簿記錄考核標(biāo)準(zhǔn) 庫存現(xiàn)金日記賬： 逐筆登記 日清日結(jié) 每天對賬 賬款相符 銀行存款日記賬： 逐筆登記 日清期結(jié) 定期對賬 賬單相符 存 貨 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 定期盤點 賬物相符 往 來 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 每月對賬 賬賬相符費 用 類明細(xì)賬： 逐筆登記 日清月結(jié) 月末結(jié)轉(zhuǎn) 收支配比總 分 類 賬： 月末匯總 試算平衡 一次登帳 賬賬核對錯賬更正考核標(biāo)準(zhǔn) 原始憑證：不允許更正，錯填蓋“誤填作廢”章并保留在原本冊上； 記賬憑證：裝訂前不允許更正，錯填后廢棄重填； 賬簿記錄：根據(jù)錯賬類型選擇相應(yīng)的錯帳更正法。財務(wù)報表編制考核標(biāo)準(zhǔn) 賬表相符、表表相符； 表內(nèi)各項目勾稽關(guān)系成立； 表表之間勾稽關(guān)系成立； 現(xiàn)金流量表項目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有關(guān)項目的勾稽關(guān)系嚴(yán)密。 稅報表編制考核標(biāo)準(zhǔn) 國、地兩稅申報表齊全；各稅種申報金額計算準(zhǔn)確； 相關(guān)申報指標(biāo)與賬簿記錄和財務(wù)報表相符； 不瞞報、不漏報、不重報、不交過頭稅。 憑證裝訂考核標(biāo)準(zhǔn) 平整、結(jié)實、好查閱；憑證封面填寫齊全；符合會計檔案管理要求。 實訓(xùn)鑒定書填寫要求 實訓(xùn)學(xué)生專業(yè)、年級、姓名、學(xué)號，實訓(xùn)時間、地點、單位名稱、實訓(xùn)部門及崗位填寫真實和完整； 實訓(xùn)內(nèi)容細(xì)項及等級評價公允明確； 指導(dǎo)老師、實訓(xùn)單位、系部簽章齊備。《工業(yè)會計實訓(xùn)》考核標(biāo)準(zhǔn) 實訓(xùn)時間連續(xù)9天，含兩頭的周六周日； 實驗室開放時間：每天7：00～22：00；實訓(xùn)資料和實驗工具的存放保管：實驗室后墻有80個展示柜，具備兩種功能，一是保管工具和資料，每人一柜，自備小鎖，謹(jǐn)防小人。二是柜門上的80張圖片展示了會計證帳表規(guī)范填列樣本供同學(xué)參考；實驗室是公共辦公場所，為保障良好的實訓(xùn)環(huán)境，請大家：一不要遲到早退，二不要在此用餐，三不要大聲喧嘩，四不要接聽電話； “下班”時要將辦公桌收撿干凈，會計資料和實驗工具入柜加鎖；緊跟老師輔導(dǎo)進(jìn)度，老師講解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法時不要分心操作其他事項，力圖搞懂每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理技術(shù)和方法； 本科目沒有補考，只有補訓(xùn)而且只能安排在下一批次或下一年級。實訓(xùn)期間注意事項 實訓(xùn)者2013年1月1日受聘于九江市艾迪印刷有限公司，在財務(wù)部 擔(dān)任主辦會計（該公司是包裝印刷類加工制造企業(yè)，處于借殼上市的財務(wù) 準(zhǔn)備期）。展開工作前應(yīng)掌握和熟悉企業(yè)下列情況： 企業(yè)工商注冊和稅務(wù)登記的基本信息； 企業(yè)生產(chǎn)類型、管理組織構(gòu)架、部門崗責(zé)分工、生產(chǎn)工藝流程等； 企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則、應(yīng)交的稅種稅率、內(nèi)部財務(wù)管理和會計核 算制度； 主要購銷客戶關(guān)系的相關(guān)信息…… 【了解上述情況有助于主辦會計審核原始憑證（如經(jīng)濟(jì)事項涉及部門 的負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人簽章），合理設(shè)置總賬明細(xì)賬，確定科學(xué)的成本計算方法， 及時、準(zhǔn)確地計算各種應(yīng)交稅費并選擇恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序】 進(jìn)入崗位 了解企業(yè)基本情況 復(fù)核前任主辦會計交接的總賬和各有關(guān)的明細(xì)賬是否相符； 啟用賬簿，填寫賬簿啟用和接交表（共9本賬）； 根據(jù)【表一】開設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)【表四】開設(shè)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬； 根據(jù)【表五】【表六】【表七】【表九】開設(shè)存貨（數(shù)量金額式）明細(xì)賬； 根據(jù)【表二】【表三】【表四】【表十】【表十一】【表十二】開設(shè)三欄式明細(xì)分類賬； 根據(jù)【表八】開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬； 根據(jù)【表十三】開設(shè)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬： 開設(shè)多欄式費用明細(xì)賬。 【月初可不開設(shè)總分類賬，待科目匯總表出來后再開賬登帳一氣呵成 可減少工作量】辦理交接，開設(shè)賬戶 這是一筆委托代銷商品確認(rèn)收入、結(jié)算手續(xù)費和收取貨款并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 掛歷是一種時效性很強的商品，越是臨近新年越要降價促銷，所以12月份 銷貨清單上的單價逐漸走低，但銷售發(fā)票上的單價是按各代銷商銷貨清單的銷售金 額除以銷售數(shù)量得出的平均單價； 普通發(fā)票銷售金額是含稅金額，因此要進(jìn)行價稅分離計算： 銷售金額76, = 四張發(fā)票金額之和89,247。 銷項稅額12, = 銷售金額76,17% 代銷手續(xù)費和應(yīng)收銷貨款見《委托代銷手續(xù)費結(jié)算清單》（業(yè)務(wù)01—9/13） 核銷的全部發(fā)出商品中：實際銷售的轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，展銷樣本和定額損 耗的轉(zhuǎn)入銷售費用，未售退回的轉(zhuǎn)入庫存商品；業(yè)務(wù)01 發(fā)出商品銷售① 編制順字001號記賬憑證： 摘要 委托代銷商品收入 附單據(jù)：壹拾壹張 借 銀行存款—結(jié)算戶 81, 借 銷售費用—代銷手續(xù)費 7, 貸 主營業(yè)務(wù)收入 76, 貸 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12, 編制順字002號記賬憑證： 摘要 核銷發(fā)出商品成本 附單據(jù)：貳張 借 主營業(yè)務(wù)成本 .54, 借 銷售費用—展銷費 （P1P37） 借 庫存商品—蛇年掛歷 （P37） 貸 發(fā)出商品—德安文批站 16, （P12） —修水文批站 24, —星子文批站 8, —都昌文批站 8,業(yè)務(wù)01 發(fā)出商品銷售② 這是一筆上月材料采購 料到單未到月末估價入賬 下月初紅字沖回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 上月購進(jìn)材料已到并驗收入庫，但發(fā)票運單未到無法確定實際采購成本，月末， 按計劃成本編制記賬憑證估價入賬： 借 原材料—80g雙膠紙 260, 貸 應(yīng)付賬款—估價入賬材料 260, 本月初，再編制一張相同的紅字記賬憑證沖銷估價入賬材料： 順字003號記賬憑證： 摘要 沖銷估價入賬材料 附單據(jù)：壹張 借 原材料—80g雙膠紙 260, 貸 應(yīng)付賬款—估價入賬材料 260, 【紅字記賬憑證編制有兩種做法：一是僅金額用紅筆書寫，二是整張憑證包括 序號、摘要、會計科目和金額全部用紅筆書寫。兩法均可選其一，但第二種紅字憑證 比較醒目】業(yè)務(wù)02 沖銷估價入賬材料 這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 材料按計劃成本計價時，收、領(lǐng)料單均按材料計劃單價計算入、出庫成本； 按本公司會計政策七/6規(guī)定，按生產(chǎn)任務(wù)通知單領(lǐng)用的直接材料直接計入生 產(chǎn)成本……材料成本差異月末分配結(jié)轉(zhuǎn)； 生產(chǎn)任務(wù)通知單是開設(shè)生產(chǎn)成本二級賬和產(chǎn)品成本計算單（三級賬）的依據(jù)； 順字004號記賬憑證： 摘要 車間生產(chǎn)直接領(lǐng)料 附單據(jù)：壹拾玖張 借 生產(chǎn)成本—熱壓車間/130101（直接材料）103, /130104（直接材料） 86, —膠印車間/130102（直接材料）180, —紙箱車間/130103（直接材料）644, 貸 原材料—（明細(xì)見附件） 1,013, 登帳：三個生產(chǎn)成本二級賬、四個產(chǎn)品成本計算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬 業(yè)務(wù)03 車間生產(chǎn)直接用料 這是一筆企業(yè)以自備車送貨的差旅費報銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 按會計政策八和原始憑證填列差旅費報支單：路票+油票1, 餐飲補貼 （發(fā)票金額320元） 合計2,；（附單據(jù)捌張） 送貨的差旅費列入銷售費用賬戶； 注意原始憑證的粘貼技術(shù)：差旅費報支單后背——路票油票背靠背、發(fā)票、 出差請示單面順上、分布均勻、粘貼牢固；記賬憑證與差旅費報支單面順上。 編制順字005號記賬憑證： 摘要 報銷差旅費 附單據(jù)：玖張 借 銷售費用—差旅費 2,